企业全面预算执行中存在的问题与对策

王春颖

【摘 要】企业在全面预算执行中会发生一些在预算时未曾考虑到的、突发的、实际年度新增的各种情况的发生，企业如何很好的发现问题、解决问题、是企业在预算执行中需要考虑的重点内容，因此建立规范合理的全面预算管理制度是企业预算执行的重点内容。文章阐述了全面预算管理的含义及特点，分析了企业全面预算管理存在的问题，并提出了应对问题的对策。

【关键词】全面预算；企业价值；企业管理

全面预算管理是指企业在战略目标的指引下，对未来的经营活动和相应财务结果进行预测和筹划，通过预算编制、执行、控制、考评与激励等一系列活动，全面提高企业管理水平和经营效率，实现企业价值最大化的一种管理方法。全面预算管理是现代企业管理的重要方法和手段，对增强企业的核心竞争力，促进企业发展能起到很好的作用。

一、企业实施全面预算的重要意义

1.有助于实现企业的持续经营和发展的目标

全面预算管理在企业中实施有利于企业明确发展目标，按照企业实际情况将长期的战略目标和短期规划结合起来，明确企业各个部门的责任和工作方向，制定相应的激励措施使企业的每位员工都成为企业实现目标的一分子，最终完成企业的最终发展目标

2.有助于促进企业责任中心加强经营管理

实施全面预算，可以将企业的经营目标完全分配到企业的各个责任中心，乃至各个环节。企业以预算所规划的具体数目作为每个部门的执行标准，并与实际完成情况进行分析对比，及时发现产生差异的原因，告知所属部门，使该部门尽快采取相应的措施，总结原因，找到解决办法，保证预算目标的顺利完成。各个责任中心也可以在预算完成后，明确自己的实行目标提前对目标作出相应规划，同时也能够在预算执行中及时发现预算的差异并对其产生的原因进行分析。

3.有助于加强对企业的绩效考核

企业各个单位和部门的预算完成的程度和效果就是对其业绩的考核标准，并以此来建立起企业内部的激励和奖惩制度。这种绩效考核制度比仅仅对比上下两期实际的考核办法更加准确，也更加有效，是在对差异进行分析的基础上进行绩效评价的，既包含对历史变化因素的分析，也包含对预算执行主体和客观环境因素的变化的分析。

二、企业在实施全面预算中存在的问题

1.全面预算认识不深刻

全面预算需要企业各个部门都参与其中，而往往很多部门觉得预算仅仅是财务部门的事情，主观意识上不够重视。认为是财务部门给其他部门增加麻烦而草草完成预算内容，没有对预算的内容进行实际的分析，造成实际发生时与预算内容差异巨大。企业在全面预算时，需让各个部门都清楚了解为何要做预算，认真细致的为财务部门提供相关的预算数据，避免造成预算完成时，预算已经没有实际用途的窘境。争取做到企业员工人人都对全面预算有积极的认识，愿意为预算进行细致的分析是全面预算执行顺利的基础

2.全面预算的编制不精细

全面预算的编制往往是自上而下的，由于信息沟通等问题，下级部门存在对预算的全面内容了解不够，各部门的预算缺乏横向的联系。此时，需上一层部门在汇总预算时，对各个部门的预算进行比较汇总，对重复内容予以整合，并告知相关部门。于此同时，下级部门因对实际情况详细了解，对某些问题的认识又优于上级主管部门，此时就需要在预算编制时，自下而上对预算的内容进行相关的修正。上一层主管部门在充分了解情况后，对数据进行分析判断，并对由此对其他部门影响作出预算评估。全面预算能做到自上而下，又自下而上的修整过程，才能使预算的编制更精细。

3.全面预算执行监控分析机制不健全

企业缺乏在预算执行中事先、事中的监控分析。往往等事情发生后去评估与预算的对比差异。例如预算中企业将参与某个展会预计花费金额100万元，然而实际参展时，由于场地面积扩大了 展台搭建及相应的设备需求有所增加，这个时候参与这项展会的人员就应该有意识的打一份重估的预计费用报告，对于超标原因等作出阐述。并按超标金额大小，确定需要重新签批的人员。企业在对于预算执行中可能遇到的此类问题要事先制定好流程规范。并要增强员工对于预算执行的认识，了解其重要性，积极主动的做好此类工作。相关审核人员也要有相应的监控和分析能力。能及时指出执行时的偏差予以指导。

4.全面预算手段调整不科学

随着中国经济的发展，市场不断变化，企业很多项目费用也会随之发生很大的变化，使得企业及时准确实行预算调整增加了难度，企业如何根据具体经营情况对预算进行调整，以期达到一个合适的平衡点比较困难。企业要在预算的项目中划分出变动项目和固定项目。对于变动项目如果实际与预算有很大差异时，例如产量或者销量，再修正预算时，就要注意于此有关的内容，例如物流、倉储等等。

5.全面预算人员素质有待提高

全面预算由于参与的人员较多，不能保证全员都能对所需使用的表格及公式都能理解。需要财务人员在预算表格上对相关内容进行指导批注，尽量设置好公式，使参与其中的非专业人员只需填写数据而无需对数据的加减乘除再做判断等等。全面预算不仅仅是一个部门、 一个企业的预算， 有可能是整个集团的预算 ，就需要参与人员在完成好自己的编制的工作同时要积极的与相关部门 、相关企业沟通。参与预算人员对有关联性的数据做到尽早提供，以期不影响其他部门，其他企业。。

三、推进企业全面预算实施的对策建议

1.强化全面预算意识

企业应严格按预算执行实际操作，对于不符合预算的内容，要制定严格的措施：对于超预算部分需提交到董事或者董事会等最高决策机构，使相关人员意识到预算的重要性，减少人员在制作预算时，敷衍了事。认为预算没什么用处的错误想法。企业应对预算与实际的比较制定相应的KPI制度。使之与相关部门领导的工资薪金等内容进行挂钩，使部门领导也能在预算编制时，对部门编制人员的工作予以支持与理解和及时的与其沟通。

2.提高全面预算编制的精确性

企业需要在实际工作中不断总结经验，对于本年实际工作中与预算内容的差异作出详细的分析。在编制下一年度的预算中，尽量详细的要求各个部门对本年内容中不够明晰的内容进行拆分，对预算过程中各个环节人员安排进行细分，使每个工作要的细度有模板可以参考完成。

3.完善全面预算执行监控分析机制

企业应单独设置预算执行监控小组对企业的全面预算执行进行监控分析。并对每月、每季度、每半年、每年的实际与预算的差异向董事会作出汇报。明确各个部门的执行内容和相应的职责，从而降低各个部门相互推诿、职责不明的情形。

4.优化全面预算管理手段

因为企业全面预算的数据调整往往是事后调整，在事后进行调整多少会显得无力又无用。应该使企业的人员有充分的预算意识，在费用或者资本等发生时，及时与财务部门进行充分的沟通，让财务部门人员能及时调整预算方向。同时，财务部门人员在分析实际费用发生与预算的比较时需更细致，例如分析月度销售完成情况，并非等待月底结束后才进行，而是在每周，甚至每日将已知销售情况给予业务部门提示，使业务部门能及时了解自己的进度，能及时增加相关的销售等等。而不是在月底提供数据，此时即使业务部门想增加销售也于事无补。

5.提高全面预算人员素质

企业应提高全体人员对于全面预算的认识，改变员工对于全面预算仅仅是财务部门或者仅仅是编制人员的错误认识。需要企业人员在实际发生费用时，对于此费用是否有预算，没有预算或超出预算的流程有充分的了解。同时，企业领导应注重对下属人员的综合素质的提高，在平时加强对人员的素质的培训。而参与预算的人员也应该在平时对自己的不足积极参加企业组织的各类培训，以期提高自己的编制能力。

参考文献：

[1]王雅慧：《论企业全面预算管理存在的问题与对策》，《中国集体经济》， 2011第11期.

[2]唐春云：《浅谈企业集团全面预算管理存在的问题及完善策略》，《时代金融》，2012年第6期.

[3]张彩铃：《我国企业全面预算管理存在的问题及对策》，《经济师》，2011年第7期.