基于风险管理下的施工企业 内部控制管理策略研究

高杰

摘要：随着建筑施工市场竞争的不断增强，施工企业在迎来发展壮大良机的同时，也面临着日趋增加的市场风险及财务隐患。施工企业在项目招投标、项目施工合同的签订，管理、项目经营承包方式的选择、项目施工及安全管理、项目质量验收等环节中，都涉及到众多的风险隐患。立足风险管理视角，探究施工企业内部控制管理措施方法，对施工企业防范及化解风险要素，提升企业竞争力和经济效益至关重要。

关键词：风险管理；施工企业；内部控制；措施

施工企业内部控制管理在防范及化解施工企业质量隐患及财务管理风险方面起到重要作用，在施工企业竞争压力骤增的市场经济环境下，构建风险管理框架下的施工企业内部控制管理机制，是施工企业提高自身项目管理水平，规避市场风险的必经之路。

一、风险管理及施工企业内部控制基本概述

（一）风险管理基本内涵

风险管理主要是针对可能制约影响企业发展目标的各类不确定性因素进行前瞻分析，然后在对风险要素加以统筹的基础上，考虑到企业经营决策在制定及实施过程中的风险性及波动性，借助风险管理理论及方法的运用，使企业在经营决策方案的制定上更加全面、审慎、合理，从而最大限度地降低企业决策失误几率，促进企业经济效益及社会效益的提升。

（二）施工企业内部控制

施工企业内部控制是面向施工企业的，由施工企业管理层、如董事会、经理等实施的，以提高施工企业决策水平、强化施工企业财务管理质量、保障施工企业项目执行效率为目标的管理流程和活动。从施工企业内部控制机制的构成上看，主要涵盖了环境分析、活动控制、风险评测、信息流通及内部监控等要素。

二、风险管理下施工企业内部控制管理的重要性及需遵循的基本原则

（一）风险管理下施工企业内部控制管理的重要性和必要性

从本质属性上看，风险管理和内部控制之间存在较多的共通性，其实施的目标都是为保障及提高企业的经营效益，实现企业的预期发展目标。而从两者的覆盖范围上看，风险管理涵盖了内部控制，内部控制可视为风险管理的一个构成要素。风险管理则可以囊括企业经营合同的风险管理、企业项目施工建设的风险管理及企业财务风险管理等方面，可以辅助施工企业内部控制扩展其覆盖范围，从而使施工企业能够对企业运行过程中的各类风险隐患加以全面识别及研究。而从施工企业行业属性上看，施工企业质量隐患及安全隐患较多，一旦发生质量及安全事故，会给施工企业的后续经营及企业形象造成极大损害，从这一层面上看，构建风险管理下的施工企业内部控制机制，对施工企业经营战略的纠偏、施工项目质量的管控、项目经济效益的及时获取都具有较强的现实意义。

（二）风险管理下施工企业内部控制管理机制构建应遵循的原则

1. 全面性

全面性是指施工企业内部控制应基于风险要素的实时性及全过程性的特点，在企业管理决策制定、企业管理制度的出台，执行、企业管理制度的监督等各个方面推行全员控制及管理的方式。

2. 协调性

施工企业在项目运作及企业日常管理中涉及到众多的机构人员、设施设备及管理流程，在对这些管理要素进行把握时，要本着协调性的原则，对各部位的权利义务加以明确，形成风险分解、互相制约、信息沟通、协作一致的内控格局。

3. 重点性

施工企业内部控制的重点性原则是指应围绕施工企业风险等级高，资金流通较为频繁的环节进行重点管控，在对风险来源加以归纳及分析后，着重构建施工企业重点区域的管理、监督及跟踪机制。

三、现阶段施工企业内部控制管理环节凸显的问题及不足

首先，施工企业基于内部控制管理的认识存在偏颇。施工企业在开展项目施工建设时，由于其施工环境较为特殊，施工企业往往将更多的精力放在项目的技术管理上，形成了重技术轻管理、重项目轻管控的理念，对企业内部控制的重要性认识不足。受此影响，施工企业在项目管理上呈现出随意性强，粗放简单的弊端，给企业内部控制的完善施加阻力。

其次，施工企业没有营造良好的内部控制氛围。这一问题主要体现在以下几点：1. 施工企业没有建立专门负责企业内部控制管理的组织机构，一方面导致施工企业内部控制机制完善度不高，另一方面极易给施工企业的经营决策推广实施造成不便，带来政出多门，落实不力的问题。2. 施工企业各部门在协调上不够统一，企业内部控制机制运转不畅。施工企业不同的部门及岗位，其基于内部控制的内容及重点存在一定的差异性，要使企业内部控制机制得到流畅运转，需要施工企业各部门强化协调及沟通。但在这一环节中，各部门的协调性不强，导致内部控制出现执行及衔接上的缺口，例如，施工企业开发部门通常以项目承接为内控要点，在项目所需的资金量分析、项目质量及项目周期的比对研究上关注较少，这就会增大企业内部控制运转不畅的几率。3. 施工企业内部控制机制中的激励机制及责任机制不够全面和完善，施工企业权责落实及分解到位率不高。

最后，施工企业内部控制中较少引入风险管理理念，风险预估及评测所占的比重较低。施工企业进入新时期后，其面临的风险隐患要素趋于增多，施工企业内部控制应适时引入风险管理理念，将风险管理方法应用到内部控制管理中，以此寻求企业风险预估及评测能力的提高。但在施工企业内部控制中，风险管理所占的比重不高，导致施工企业投融资、资产调配、财务收支、财务决策等各个方面风险系数骤增，严重时可导致施工企业资金链的断裂。

四、基于风险管理下的施工企业内部控制管理措施方法探究

（一）提高对风险管理与内部控制内在关联性的认识

风险管理和内部控制之间存在较强的关联性，一方面风险管理涵盖了内部控制，另一方面风险管理和内部控制在覆盖面及属性上又存在差异。作为施工企业而言，其应对两者的联系加以明确，然后将两者加以结合，将风险管理贯穿到企业内部控制及具体项目的施工管控中，以此提高施工企业内部控制管理水平。在风险管理及内部控制的应用上，施工企业要在结合自身项目资金投资、施工要求、施工周期等因素的基础上，将施工项目的投资、设计、施工、检查、监督等环节纳入到内部控制中，而在施工项目开展前、中、后的项目调研、现场勘察、图纸设计、工序衔接、质量隐患的防控等环节要增强风险管理动态管控的力度，从而使施工项目能够在风险因素得到控制的同时，借助内部控制提升项目的施工质量水平。

（二）营造施工企业内部控制管理的良好氛围

施工企业内部控制管理氛围的营造，是施工企业内部控制机制能够真正发挥其实效性的重要保障。在施工企业内部控制管理氛围的营造上，施工企业首先应建立基于风险管理的内部控制组织机构，对施工企业各部位施工人员、管理人员、监督人员的权责予以明确；然后要健全并完善施工企业风险管理制度及内部控制制度，对风险管理制度及内部控制制度的内容进行细化，将其分解落实到施工企业经营项目的各道工序中，并借助奖惩措施及岗位责任制度来调动各部位人员风险防控积极性；最后应构建施工企业风险管理及内部控制信息系统，在信息系统中对施工企业项目管理及工艺流程的各类风险因素加以收集及整理，针对各类风险因素做好归类及分析，借助定量分析方法，确定对应的风险防控办法。

（三）以施工企业财务风险管理为中心，创建施工企业风险预警体系

施工企业内部控制及风险管理的重点及核心是企业资金的流动及支出，在这一环节中，一方面施工企业要对施工项目的采购、租赁、分包等合同进行严格审批，对项目款项的支付，结算进行动态监控，确保项目工程量计量准确，做好现金流向及资金支付的重点管控；另一方面要在对企业自身经营状况分析的基础上，就资金的投融资、支付等建立风险预警体系，结合企业实际，确定企业风险预警的指标，对各类指标确定相对应的风险系数及权重，在涉及到项目拓展及资金调配时，在风险预警体系的保障下，使企业经营决策与风险管理相结合，以此最大限度化解企业各类风险要素。

五、结语

施工企业内部控制管理与风险管理的融合，是施工企业提高自身管理水平的客观需求，也是施工行业长期稳定发展的应有之义。在施工企业内部控制管理实施中，要在风险管理理念的引导下，遵循全面性、协调性及重点性的原则，着重从强化风险管理及内控意识、营造内控管理氛围、构建风险预警体系等方面加以完善，以此保障施工企业经济效益的提升。

参考文献：

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[2]杨柏松.施工企业内部控制的建立和完善[J].价值工程，2012（27）.

[3]罗立娟.浅析施工企业内部控制与风险管理[J].城市建筑，2015（12）.

[4]孙银忠.风险管理导向下施工企业内部控制构建[J].中国乡镇企业会计，2015（10）.

（作者单位：中国三冶集团有限公司）