“营改增”对电力企业税负影响及对策

唐文凤

【摘 要】为优化税收制度改革，消除重复征税现象，降低企业的税负水平，我国自2012年7月1日起开始“营改增”试点，经过近4年的试点推广，2016年5月1日起在全国范围内实施“营改增”改革。从目前来看，“营改增”的推行，对于电力企业产生了巨大的影响，一方面，为电力企业的长远稳定发展提供了良好的发展机遇，另一方面，电力企业税负在“营改增”的影响下出现了很大的变化。对于电力企业而言，科学分析“营改增”对于自身税负的影响，采取有效的措施进行应对，是当前形势下需要深入研究的课题。

【关键词】“营改增”；电力企业；税负影响；对策

一、前言

2011年，经国务院批准，税务总局和财政部联合下发了“营改增”试点方案，2012年7月1日起在上海交通运输行业以及部分现代服务业中开展了“营改增”试点，并于2016年5月1日起在全国范围内推行“营改增”方案，推动了我国财税体制的深刻变革，对于社会经济的发展也产生了深远影响，成为社会各界普遍关注的一个热点问题。本文着重分析“营改增”对电力企业税负的影响，并结合笔者的工作实践，有针对性地探讨了应对对策，以确保电力企业顺利实现“营改增”改革过渡。

二、“营改增”对电力企业税负的影响

“营改增”是现阶段我国税收制度改革中一项非常重要的内容，简单来讲，就是将以往应该缴纳营业税的项目改为缴纳增值税，从而避免了重复征税问题，能够在一定程度上减轻企业的税务负担，推动我国产业升级速度的不断加快。从长远角度分析，“营改增”的实施可以说是税收制度改革的一种必然趋势，在一定程度上为税收制度的发展和全面改革指明了方向，带动了第三产业的快速发展，实现了产业的优化升级。在市场经济背景下，电力企业的体制改革逐步完成，“营改增”的实施对于企业的税负产生了非常巨大的影响，主要体现在以下两个方面：

一方面，在全面实施“营改增”后，电力企业形成了发电、输变电以及配电的增值税抵扣环境，部分专业服务从企业中分离出来，实现了更加细致的产业分工，为电力产业在现代服务业中的发展提供了制度保障，有利于电力企业进行生产技术的创新和新能源的开发，从而在一定程度上推动了电力企业的发展和繁荣；另一方面，“营改增”实施后，电力企业的实际税负高低并不固定，而是由企业可抵扣进项税额决定。一般来讲，如果企业获得的进项税额无法全额抵扣，则企业需要承担的税负就会有所上升。在电力企业所涉及的日常业务中，可以实现进项税额抵扣的业务并不多，以输电线路检修、设备检修等基本业务为例，税率由原本的5%营业税变为6%增值税，实际税负有所增加。同时，电力施工企业在设备租赁业务中，设备维修可以实现部分进项税额的抵扣，但是抵扣的比例极小，并不能发挥出关键性作用，也就是说，在这种情况下，电力企业的税负同样有所上升。另外，在“营改增”全面实施后，变电站建设、输电线路工程等都被纳入到了“营改增”的范围内，税率由原来的3%上升到了11%，在无法利用进项税额分担税负压力的现在，电力企业的整体税负呈现出了明显的上升趋势。

三、“营改增”对电力企业税负影响的应对策略

虽然“营改增”的全面推行导致了电力企业税负的增加，但是同时也为电力企业的发展提供了良好的机遇，对于企业而言，应该放眼未来，立足行业特点以及企业自身的经营发展情况，采取切实可行的应对措施，减轻税负压力，推动企业的可持续发展。

1.做好税务筹划工作

在全面推行“营改增”的背景下，电力企业应该从自身的实际发展情况出发，逐步强化进项税额抵扣管理，选择具有增值税纳税人资格的合作方作为材料和设备供应商，取得增值税专用发票，对现阶段企业进项税额的抵扣问题进行有效解决。同时，电力施工企业在新的发展环境下，可以提供的增值税专用发票所能够抵扣的进项税额直接影响着增值税额，换言之，进项税额抵扣越多，则需要缴纳的增值税越少。应该从企业的长远发展考虑，对税收筹划点进行合理选择，制定完善的税收筹划方案。以电力施工企业为例，如果其属于一般纳税人，则可以对计税方式进行简化，但是无法实现相关项目进项税额的抵扣，税率越低税负越轻的认知在“营改增”实施后并不适用，因此电力企业必须从抵扣税率着眼，减轻自身的税负。

2.重视资源采购管理

对于电力企业而言，资源采购管理工作质量对于税负的影响较大，电力资源若采用外部采购的方式，在采购环节缴纳的增值税就构成了电力企业的进项税额，能够通过税额抵扣减轻税负，但是，有时企业也会出现难以抵扣或者重复抵扣的问题，带来相应的税务风险。对此，企业财务管理人员部门应该加强对于发票的管理，做好资源采购相关数据的校对核实，尽可能提高进项税额抵扣，对于无法抵扣的项目，不能强行抵扣，以避免涉税风险，推动带企业的健康发展。

3.强调人员队伍建设

面对新的税收体制，企业财务管理人员必须具备更高的专业素质，熟悉税收方面的法规和政策，才能确保税务筹划工作的顺利开展。在实施“营改增”之前，电力企业缴纳的营业税属于价内税，税务核算比较简单，不需要财会人员具备很高的专业素质。但是实施“营改增”之后，在税务核算方面变得更加繁琐，加上电力企业本身业务众多，不同的业务适用税率不同，会计人员在进行核算时，很容易出现错误，影响企业的经济效益。针对这种情况，电力企业应该进一步加强对于财务会计人员的教育和培训工作，提升其专业化水平，确保财会人员能够熟悉税负政策的变动，在合理合法的范围内，对企业税负进行及控制，为企业的长远稳定发展提供良好的保障。

4.改善运营管理能力

作为国民经济中一个非常重要的领域，电力行业的发展直接影响着社会的进步，因此，面对新的发展形势，电力企业应该对自身的运营管理进行改善，立足自身的发展战略和长远规划，通过合理的设计、评价、运行等手段，促进电力服务水平以及电力产品质量的提高。伴随着社会对于电力需求的不断增大，为了保障电力系统的稳定可靠运行，电力企业应该逐步建立起全面、细致、可行的业务价值链，将电力产品售后服务、生产制造、产品配送、设备采购、服务设计、运营管理等囊括其中，形成一个完整的价值链，结合集成化管理的方式，针对整套业务流程进行管理，通过投入、产出和转化的形式，充分体现产品和服务的价值，提升企业的经济效益。

不仅如此，结合完整的业务价值链，电力企业还必须从自身的发展战略着眼，制定出合理的投资计划。应该认识到，“营改增”的全面推行，对于电力企业的投资流程同样影响巨大，电力施工企业必须从实际需求出发，制定出切实可行的投资规划，对于具体的项目投资过程而言，应该对“营改增”所带来的影响、自身的发展状况以及完整的业务价值链进行综合考虑，通过科学合理的投资计划来保证资金的合理应用，实现效益的最大化，从而进一步减轻电力企业的税负压力。

5.优化财务处理流程

应该对业务的实际运转过程进行区分，进一步提升财务管理工作的效率和水平，在面对实际的业务工作时，应该及时转变税务筹划意识，以维护企业的合法利益，提升企业经济效益为前提条件，做好企业税务筹划工作。例如，电力企业下属分公司通常处于不同的区域内，在“营改增”实施后，可以利用不同区域的政策变化，进行业务的转移，获取更多的税收政策支持，在合法范围内，减轻企业税负。

四、结语

综上所述，电力企业作为我国经济发展的重要组成部分，直接关系着人民的正常生活和社会的稳定运行，必须得到足够的重视。面对“营改增”全面推行的发展形势，电力企业应该从自身发展状况出发，分析“营改增”对企业税负造成的影响，放眼长远发展，采取积极的应对措施，做好认真规划部署，对“营改增”政策进行合理利用，减轻企业税负，推动企业的稳健发展。

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