基层供电企业物资管理的内部控制分析

摘要：物资管理是各供电企业生产经营活动的重要组成部分，它对企业的生产成本、工程质量以及经济效益都有着直接影响，同时加强企业的物资内控管理还有助于企业的反腐倡廉，推进企业的廉政建设。文章对基层供电企业物资管理的内部控制进行了分析。

关键词：供电企业；物资管理；内部控制；生产成本；工程质量；经济效益 文献标识码：A

中图分类号：F426 文章编号：1009-2374（2016）18-0166-02 DOI：10.13535/j.cnki.11-4406/n.2016.18.083

各供电企业的生产经验活动都离不开物资管理，由于物资管理直接涉及到企业的资金问题，因此这个环节出现的漏洞最多，也极易出现舞弊现象。若对企业物资管理的内部控制不严格，则会经常导致采购物资的价格虚高，并且物资质量低劣，不但会浪费企业资金，甚至会对工程质量造成严重影响，最终影响到企业的整体经济效益与社会效益。把内部控制的策略实施于物资管理的主要环节，可以提高采购物资的效率、改善物资质量、有效降低物资成本，防止各类舞弊现象的出现。当前随着我国企业反腐倡廉工作的不断推进，對各企业的物资管理实施内部控制也显得越来越重要。

1 企业物资管理的内部控制概述

内部控制是指在企业董事会、管理层以及其他职员的共同监管下，在遵守各项法律、法规的前提下，为实现经营目标的一个监管控制保障过程。环境控制、评估风险、控制活动、监控等是其主要的工作内容，企业物资内部控制人员应对一些物资资料及时进行审核，进行一些必要的分析性复核，要以企业实际生产情况为基础及时制定出一些适合本企业发展的控制计划与控制方案，并且要及时提出一些合理的意见与建议来对企业的物资管理工作进行改进与完善，让企业内部控制管理的积极作用充分发挥出来。

2 企业物资管理的内部控制流程与控制方法

2.1 对控制环境的调查与评价

治理职能与管理职能是控制环境主要包括的两个方面，企业要想更好地实施内部控制必须得有良好的控制环境做基础，可以借助侧面了解企业管理人的控制理念、控制制度来初步判断与评价控制环境的优劣。

2.2 对风险管理的调查与评价

识别风险、评估风险以及控制风险是风险管理的主要内容，企业内控人员要学会识别各种风险，善于评估各种风险，并且要掌握一些控制风险的基本策略，企业管理层要对企业的风险管理机制不断进行完善，以便企业可以更好地控制各种风险，把各类风险都掌控在可以接受的范围内。

2.3 对控制活动的调查与评价

控制活动主要是以风险的评估结果为依据，通过各种控制措施的应用，在可以接受的范围内控制各类风险，其包括的内容主要有授权、业绩评价、处理各种信息等，控制人员应进行相应的调查了解并且要初步评价控制活动的可信度。

2.4 对信息与沟通的调查与评价

信息与沟通要能把与物资控制相关的信息及时准确地进行收集与传递，以保障在相关部门之间能实现信息的有效沟通，内控人员通过对信息沟通的调查与评价，可以促进企业物资各部门之间的及时有效沟通，达到内部控制各项物资的目的。内控人员通过研究与了解企业物资内部控制管理情况，可以对现有控制程序的控制点进行全面了解，这样不但能有效防止基层供电企业物资管理作业中的各种潜在风险，同时还有利于企业物资内控制度的健全与完善。

3 在初步评价的基础上实施物资管理流程内部控制

当前很多企业的各项管理制度在形式上看似很健全，但实际上却很少去贯彻落实，出现了一些形同虚设的控制制度现象。所以，为了更好地控制企业的各项物资，我们在完成物资管控初步评价的基础上，应执行一些实际的内部控制测试来检验物资的管理情况，让企业物资各项内控制度的作用都能得到充分发挥，在具体实施物资控制内部测试时，笔者建议应从以下五个方面入手：

3.1 采购计划管理的控制

物资管理工作的主要程序之一就是采购计划，对企业的采购申请、批准订购等进行检查，可以很好地对企业的物资管理进行控制。在进行采购控制时，控制人员应多选几份采购申请书，检查内容要包含物资名称、型号、数量、各项技术参数等以及是否有完善的生产厂家信息，各物品的编号是否完整，核准人是否都进行了签字等，要确保采购与审批各自的职责是分离的，只有这样才能有效进行物资的内部管理控制。

3.2 招标采购环节的改进

为确保招标及评标的公正、公平，进一步加强和完善这种有效采购形式，应从以下方面加以弥补和改进：

第一，在开标后，按照投标最高价格和不低于成本价的最低价格取一个中间值为中标参考价格（也可叫采购价格轴线或参标底）。在评标过程中，以轴线为准，上下各取5%为接近于参考标底报价，视为有效报价，可以量化定为相应分数，直接参与评标。评标时，将评委所打的除报价分值以外的综合分加上再除以2，为评委分和报价分的平均分，获高分者可被推荐为中标候选人。这样就不会以最低价为标准，既可以防止因一味追求低报价而引起的质量和其他方面的经济纠纷，又能相对保护供应商参与竞争的积极性。

第二，对有评委亲属参加投标的，必须进行回避。发现有影响公众利益的不良倾向时，要及时纠正，认真查处。要加强采购队伍的专业技术人员的建设，对经常遇到的重点专业，应面向社会招聘一些有经验和相关知识的专业技术人员，以减少因工作不周密而造成的不公平现象。

第三，对采购额度较大、技术程度较高的，可通过公开招标进行采购；对非批量采购或者小批量采购，则应采取邀请招标、竞争性谈判或询价采购形式，使在公开招标中未能充分展示自己实力的供应商多几次参与竞标的机会，以平衡它们在公开招标中未能中标的心理，增强采购的吸引力。

第四，探索和开发网上采购的新途径。对有些招标项目，在做好保密工作的前提下，充分发挥网上采购的优势，进行网上招标或询价采购，能够拓展采购途径，弥补公开招标费用大、历时长的缺陷。

3.3 验收入库环节的控制

各物资验收部门在进行收货时，要仔细检查各项物资的实际情况，对不符合验收标准的货物要严格拒收，并且要把各项货物的验收单填写完整，有些需要进行技术鉴定的货物必须由相关技术人员进行鉴定，鉴定合格后再进行入库，在验收单上要标明具体检验人以及检验人要进行签字作业，各项验收单以及质量检验单必须由相关主管人员签字，并且要把检验完成后的验收单及时传递给订货部门与财务部门。要确保入库单与验收单一致，此外还应检查验收与采购、仓储管理员职责是否执行了职责分离。

3.4 結算付款环节的控制

控制人员应多抽取几份采购业务的原始报账凭证，要确保每张附带的订货单、销货清单、验收单等齐全，要确保各个清单上的相关数据要一致，原始凭证上要有齐全的手续，并且付款凭证的编号要连续，实际付款内容要一致于付款凭证，付款支票上要有相关授权人签字，可抽取部分应付款明细账与相关供应商进行实际对账，要确保各项账目都要一致，若在检查过程中发现异常，应及时查明其原因，并进行纠正操作，若发现重大问题应向相关领导汇报。

3.5 现场管理与消耗的控制

要确保仓储管理员与采购等其他职责是相互分离的，对各项调拨单以及出库单必须要在主管的批准下操作，并且相关领用人要进行签字，每个出库单上登记的货物数量、规格要一致于实际收发存登记薄要以工程的实际用料情况来严格控制领料额，要把每次使用的物料在工程建设成本明细账中详细记录，对材料的库存情况要进行详细登记，并且要及时找材料会计进行相关核对，此外还要确保施工现场的材料储蓄条件符合要求，以确保各项材料性能的完好。

4 结语

总之，企业物资管理控制是一项系统工程，它具有一定的复杂性，相关的检查控制人员要从本企业的物资管控现状出发，不断分析总结企业物资管理控制的实际执行情况，对控制较弱或容易产生差错、舞弊的环节提出加强和改进内部控制的建议及整改意见，只有对企业物资管理工作不断进行优化，才能促进企业物资管理效益的提升，进而提高企业的整体经济效益，促进企业的长期、健康、稳定发展。

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作者简介：赵丝雨，女，河北邯郸人，国网河北省电力公司邯郸供电分公司工程师，研究生，研究方向：物资管理。

（责任编辑：周 琼）