集团管控模式下全面预算管理的比较与选择

黄婷

摘要：目前，全面预算管理已经成为企业日常管理中不可或缺的管理方式，文章通过介绍不同集团类型下的全面预算管理，对不同企业集团财务管控模式实行全面预算管理进行比较和分析。

关键词：集团管控；全面预算管理；选择

全面预算管理是以企业战略意识为导向的一种综合性的管理工具，对于企业内部的经营工作能够起到协调以及控制的作用，能够将企业内部的资源充分的调动起来，实现企业经济利润最大化。全面预算管理可以帮助企业管理层更好的参与企业日常的财务管理工作中去，以及企业日常生产以及经营活动的全貌。结合企业自身实际以及当今市场经济的发展规律，及时制定或更改企业未来的发展目标。提高企业在市场中的竞争力，实现企业的可持续性发展。

一、全面预算管理的特点

全面预算管理具有全员、全面以及全程的特点能够对整个集团的日常经营以及生产活动进行全方位的了解，对集团未来的发展以及集团目前的经营情况进行详细的反映。

（一）全员性

全员性指的是在预算的过程中进行全员参与，在企业实行全面预算管理时要将企业生产经营部门以及各个职能管理部门都参与到预算编制的过程中。要在编制的过程中，明确各个部门的职能，以及部门内部各个员工的责任，强调全员参与到企业集团计划的预算中，全员进行参与能够防止企业管理人员制定预算的片面性，继而保证全面预算管理的全面性。

（二）全面性

全面预算管理中的全面性是指全面预算管理内容的全面性。全面预算管理必须包含企业经营中的所有方面，财务预算知识全面预算中的一个部分，全面预算管理还包括业务预算以及投融资预算。企业未来的经营目标是全面预算管理的基础，在制定的过程中，首先要考虑销售预算，对企业集团内部的资源进行优化安排，从企业未来生产经营的计划以及投融资行为的计划来制定企业的业务预算和资本预算。在此基础上完成资金预算的报表，以便未来控制企业的内部资金。

（三）全程性

全面预算管理的全程性是指全面预算管理的过程中通过企业集团的未来发展目标制定出全面预算的指导原则以及预算目标。与此同时加强预算的执行力以及监控能力，对未来企业集团的形势进行分析与调整，最后对预算进行考核个评价，保证全面预算管理的权威性和指导性作用在企业集团运行的过程中全部发挥出来。

另外，指令性也是全面预算管理的特点之一，企业集团在提出预算方案的同时还要经过全体董事会成员以及企业预算委员会的审查，审查完成之后不能随意对预算方案进行更改，保证企业集团未来的发展目标顺利实现。

二、全面预算管理是我国企业集团财务管控的必然选择

我国长期处于计划经济模式中，国家政策对企业有一定的影响，在这样的背景下企业集团的概念应运而生。并且企业集团大多数都有经历过计划经济时期，企业集团形成的原因不外乎有三种，一是通过国家的行政指令性转化而成的。二是几家经营方式比较松散的公司共同协作经营起来的。三是直接由行政性公司转变而来的。在我国企业集团发展的过程中，最早我国的企业集团都处于发展阶段，无法与国际上的跨国企业集团的规模以及实力进行比较，我们与他们之前存在非常大的差异。导致这种情况出现的原因则是我国很多企业集团法人的治理结构发展并不完全，“一人独大”的现象比较突出，企业集团的内部结构十分松散，人力资源上缺少有国外跨国企业工作经验的工作人员，并且凝聚力很差。企业集团的内部管理十分混乱，没有完善的现代企业管理制度。

但是，在我国经济改革开放之后，逐渐开始实行市场经济体制，我国的企业集团也有机会走出国门，了解国际性的跨国集团是如何运行的，通过借鉴国外集团的管理经验，总结出一套适应中国企业集团的管理方式。有些国内大型的企业集团开始走出国门，与世界上有名的集团进行展开了经济竞争，开始了解世界市场，在这过程中开始有了一定的成长，但仍然和世界性的大企业集团有一定的差距。短期内是无法优化我国企业集团内部的公司治理结构，这与我国企业集团计划的快速发展的未来目标有一定的差距，不但没有办法发挥企业集团整体竞争实力，也阻碍了我国企业集团未来战略目标计划的完成。

全面预算管理能够极大的缓解这样的矛盾，能够优化企业集团内部的资源，实现内部资源利用的最大化。还能够加强企业集团的财务控制能力，有利于企业集团结合自身实际制定完整的企业集团未来战略体系，细化企业集团内部目标，减轻企业集团管理者的压力还能够提高企业集团的经济效益。全面预算管理以企业集团的销售预算数据作为优化集团内部资源配置的基础，帮助企业集团内部资源使用效能的全面提升。全面预算管理是根据企业真实的经营情况进行预算编制的，不但有很强的针对性还具有一定的时效性，能够帮助企业集团对集团内部的财务进行管控，并建立完善的集团内部财政管理体系，提高集团的财务控制能力。目前，如何提升企业集团财务控制管理的效率已经成为企业集团运行过程中必须要解决的问题。

三、不同企业集团管控模式下全面预算管理的比较分析

就目前我功德企业集团财务控制管理的现状，全面预算管理能够有效的提高企业集团内部的财政管理能力，为财务控制管理提供发展方向。但不同的企业集团类型所使用的全面预算管理方式也不同，实施后的成果也有一定的不同。实施全面预算管理对象和适用范围的改变也会影响实施的结果。

（一）运营管控型集团下的全面预算管理

运营管控型集团是根据不同部门的不同工作职能来划分部门，部门之间的职能存在交叉的问题，并且管理权过于集中，在这样的企业运营背景之下，企业集团的财政运算管理一般采用集中制，财政运算管理只起到执行者的作用，真正的决定权还在企业集团的总部，由集团统一分配资源到子公司，分公司的资金管理、收益分配以及资产重组等都由总部进行决策。集团总部在这过程中起到监督的作用，因此分公司必须要按照总公司的预算计划进行执行，一旦一个分公司没有完成集团总部布置的计划，很容易阻碍整个企业集团未来战略目标的实现。

（二）财务管控型集团下的全面预算管理

财务管控型企业集团是企业集团的总部对自己旗下的公司进行控股，二级控股的分公司可以对下一级的分公司进行控股，就是财务管控型企业集团中的三级管控主体。

在财务管控型企业集团中，每个控股成员都是独立的，拥有自己的投资主体以及投资中心。企业集团的总部通过控制资本的运营来对各个成员以及子公司进行控制，继而获得维持整个集团发展的资金。在这样的背景之下，财务管控型企业集团的总部会采用分散型预算管理模式。集团总公司作为整个集团股东或者集团内部的资本控制者，将预算管理的职能交给旗下的子公司，由各级子公司进行编制，但是还要经过集团本部的审核后才能应用在财务管理中。而企业集团总公司需要对所有子公司的预算进行审查和调整，并对子公司的完成情况进行监督和考察。

（三）战略管控型集团下的全面预算管理

战略管控型集团是由集团总部制定整个集团的未来发展目标，统一整个集团的财务政策。对自己旗下的子公司的财政工作进行管理和监控，而子公司必须按照集团总部编制预算以及财政政策调整自己的经营方向。在这样的情况之下，企业集团总部对子公司的业务有决定权，子公司不能自行发展。但是总部会依据市场目前的情况以及总公司和子公司的经营情况，制定完善的企业集团未来发展目标，但是子公司不能盲目的进行接受，还要依据自己目前的经营情况进行调整，这些都是为了整个集团的发展目标顺利完成。

四、不同发展阶段下企业集团全面预算管理方式的选择

全面预算管理是企业集团最有效的管理手段之一，全面管理机制是否能帮助企业满足市场的需求，为企业集团未来的生存和发展提供动力，企业集团选择全面预算管理方式是由企业的性质、规模、生产技术和企业文化所决定的。但是企业集团的财务管理方式也要进行调整，为了配合全面预算管理对的管控职能。

不同企业集团采取全面预算管理的方式也不同，在企业集团成立初期，集团内部的管理混乱是必须解决的问题。因此要采用集中性预算管理方式，使集团内部的管理有序化。集团在市场中有一点的认知度后，可以采取分散型预算管理，使企业内部资源的优化。

五、结语

总而言之，在如今国际市场的竞争十分激烈背景下，我国企业集团必须利用全面预算管理使企业集团的各个分公司在实现自身利益的同时，有效的控制企业集团所面临的风险，优化企业的内部资源，有利于企业集团实现自己未来经济目标，保证整个企业集团的经济利益最大化。

参考文献：

[1]孙利军，杨涛.集团公司模式下全面预算管理的不足及改进[J].现代商业，2012（34）.

[2]史瑞超.论全面预算在集团管控的实践[J].中国总会计师，2011（08）.

[3]李洪涛.以全面预算为核心的集团战略支撑体系研究[J].财会月刊，2011（35）.

（作者单位：昆明西驿酒店有限公司）