科研单位内控管理中引入PDCA管理模式的应用探究

吴华蕾

摘要：随着国家对科技投入的加大，我国各个科研单位均获得了良好的发展，为提升科研单位竞争力，在单位内部管理中将PDCA管理模式应用其中，从而加强内部控制力度，促进科研单位的快速发展。文章将对科研单位内控管理中引入PDCA管理模式的应用进行分析探讨。

关键词：科研单位；内部控制；PDCA管理模式；应用

经笔者研究，目前科研单位在内部控制管理中还存在诸多问题，如：内部控制意识不强、缺乏健全的内部控制制度，对内部控制执行力度不到位等，据此将PDCA管理模式应用其中，便显得十分重要。笔者将分别从：科研单位内部控制管理现状、科研单位引入PDCA管理模式的必要性、PDCA管理模式在科研单位内控管理中的有效应用，三个部分进行阐述。

一、科研单位内部控制管理现状

经研究发现，目前科研单位内部控制管理中存在诸多问题，通常表现在：内部控制意识不强、缺乏健全的内部控制制度、内部控制执行力不够、预算管理缺失等四个方面，笔者将从这几个部分来阐述。

（一）内部控制意识不强

因受传统政治体制的影响，不少科研单位的管理理念并没有随着体制改革而转变，在财务管控方面，内部控制意识不强。这种问题导致，在科研单位中常常忽略会计的工作，认为只要如同记流水账一样记录好收入支出的账册就好，忽视了财务工作者的监管职能。由于科研单位长期内部控制意识不强，存在较大的管理安全隐患。

（二）内部控制制度不健全

种种因素影响下，科研单位的财政支持往往不够充足，这便导致了工作人员编制不足，在制定内部控制制度的时候，无法科学合理的全面覆盖单位的所有人员以及业务环境。部分科研单位虽然制定了内部控制制度和办法，但缺少强有力的执行，制度落实过程中更加缺少监督人员。这种情况下导致内部控制制度只是一座空壳，人员不足，执行能力不够，造成一人多岗，无法相互制约、相互制衡。不仅仅工作过程会变得冗长同时因缺少制衡部门，作风腐败的问题常又发生。在现实生活中，科研单位人员贪污、挪用公款等问题的管控措施也不够完善。

（三）内部控制执行力度不够

财务人员是财政预算中最重要的执行因素，财务人员的职业素质影响着科研单位的工作水平，专业素质较高的财务人员能够更有效的执行贯彻内部控制制度。现实中，科研单位内部会计核算一般比较简单，大多是都仅限于记账、算账、报账，不参与单位的其他行政事务，使财务控制简单与行政事务相脱节，财务人员的素质也无人评估，不利于内部控制管理的有效实施，另外在科研单位的财务工作大多是有单位主要管理者进行管理。这种管理模式，虽然提高了对内部控制制度的执行效率，同时，弱化了外部监督力，缺少约束性机制。

（四）预算管理缺失

预算管理是使科研单位正常运转的有效前提，在我国科研单位的预算管理方面存在诸多问题：1.预算编制方法不科学，预算编制是预算管理的基础，但多数科研单位没有建立预算管理机构，缺乏整体的规划管理；2.部分科研单位因预算编制缺乏科学性，财务人员为避免单位出现财政短缺的情况会将预算金额做大，预算丧失准确性，造成实际执行与预算总有偏差。

二、科研单位引入PDCA管理模式的必要性

PDCA循环是全面质量管理所应遵循的科学程序。全面质量管理活动的全部过程，就是质量计划的制订和组织实施的过程，这个过程就是按照PDCA循环，不停顿地周而复始地运转的。PDCA循环不仅在质量管理体系中运用，也适用于一切循序渐进的管理工作。据笔者研究，目前科研单位在内部控制管理工作还存在许多问题，将PDCA管理模式应用到科研单位中，能解决内部控制的相关问题，有利于提高科研单位资金的应用效率，促进管理手段的有效创新，PDCA管理模式打破了传统管理手段的单一性，从“实践—认识—再实践—再认识”的角度出发，实现管理性循环，真正实现了科研单位在稳中求胜，提高科研单位自身竞争力。

三、PDCA管理模式在科研单位内控管理中的有效应用

（一）PDCA管理模式在内部管理中的应用

制定计划是实施 PDCA 循环管理的第一步，主要内容包括： 制定内部控制管理目标、具体实施计划及活动计划。首先，制定内部控制计划。按照预计要完成的目标及管理范围，由管理组织制定出完整、科学、合理的内部控制制度，其中包括优化配置内部资源、进行检查并记录相关资料、严格检验及试验、制定其他管理部门应采取的内控方案等内容，并对其制定出具体的要求与规定，以此构建完善的内部控制制度。

科研单位通过PDCA管理模式，构建了一个相对完善的内部会计控制循环体系，创造良好的内部控制环境，防止腐败现象滋生，对科研单位的发展奠定了重要基础。

（二）PDCA管理模式在财务预算中的应用

PDCA管理模式还可以应用到财务预算管理中，通过PDCA管理模式的应用，财务预算管理效率得到了进一步提高，不过值得注意的是。在执行财务预算的过程中，科研单位要严肃监督预算工作同时控制资金支持，确保科研单位内部所有工作按合理的预算有序进行。另外，科研单位还应加强对工作人员的管理，定期对管理员及作业队进行业务技能培训，并和单位特点相结合，以提高单位管理者与管理人员的业务水平。

（三）PDCA管理模式在执行结果中的应用

PDCA 循环管理的第三个阶段的实施效果的检查，效果检查管理制度的制定与措施是以内控为依据，分别对管理进度和实际执行效果全面的进行检查，其中包括验证性、效果评估及效果检查等内容，及制定的管理方案是否符合科研单位实际要求，这些都需要进行检查后 才可下结论。通过分析，将PDCA管理模式应用到执行结果评判中，能对已完成情况与计划管理目标情况进行深入的分析比较，以得出其可否实现预期的管理目标，这对于科研单位而言具有重要作用。

（四）PDCA管理模式在管理漏洞中的应用

该阶段是循环管理的最后阶段，但也是进行下一个循环的开始，其起到承前启后与衔接前后的作用，意味着结束与开始，同时该阶段完成的质量也是下个阶段顺利循环的决定性前提，缺少分析与总结的阶段，就缺少反思问题与总结经验的过程，无法获得经验上的提升，不能及时的总结成功经验分析失败的原因，甚至还可能导致下一循环蹈其覆辙，因此必须严格把握这一阶段。

通过PDCA管理模式的应用，一方面可全面与综合的分析执行结果，利用总结出来的经验及时对内控制度中存在的漏洞进行修正，通过分析本次循环中存在的问题，总结相应经验，充分结合各项要求制定下一循环的实施方案；另一方面可全面落实前、中、后三个阶段的管理工作，进一步加强对科研单位各部门内控管理执行效果进行检验，促进科研单位可持续发展。

四、结束语

PDCA 循环管理模式包括计划、实施、检查及处理等四个阶段，其紧密相联又各自解决阶段都出现的相应问题，以确保下一阶段的内部控制管理工作取得更高的质量，在这样的良性循环的过程中，实现内部控制的最大化，促进科研单位内部管理达到最佳值，因此，科研单位在内部控制管理中应积极充分的应用 PDCA 循环管理模式，以保证决策的执行及检查总结过程和质量管理的各个环节完美融合。

参考文献：

[1]王敏.PDCA循环在科研单位内部控制中的应用[J].行政事业资产与财务，2012（10）.

[2]赵斌.PDCA在企业内部制度建设中的应用[J].企业改革与管理，2016（01）.

[3]陈蕾，许战坡.浅谈企业内部控制管理存在的问题与对策[J].会计之友，2011（36）.

（作者单位：镇江市农科院）