当前高校内部审计面临的问题和解决路径

文/胡佩



当前高校内部审计面临的问题和解决路径

文/胡佩

摘要：本文研究结合免疫系统审计理论与高校内部审计现实相结合，探讨当前高校内部审计存在的不足，明确免疫功能实现在高校内部审计中存在的障碍与具体原因。进而，设计解决方案，希望对高校内部审计免疫系统构建与优化等有帮助。

关键词：高校；内部审计；免疫系统

一、高校内部审计存在的普遍问题

内部审计是高校重要的制度建设内容之一，自1985年高校内部审计开展以来，我国高校内部审计的机构逐步建立健全、内部审计范围日渐扩大，内部审计对高校的财务风险管理以及对管理决策的辅助等也发挥了更加突出的作用。当前我国高校的内部审计建设方面还存在一些问题。

高校内部审计更倾向于政府审计的补充，如果政府对高校的经济责任审计等没有提出问题，则高校内部审计往往不会主动发现和解决问题。高校的内部审计机构逐步减少起来，但是审计人才素质还是比较低的。虽然内部审计业务范围逐步扩大，但是高校内部审计在多元化、复杂的审计对象中，没有很好地更新或创新审计方法、手段等，最终审计效率较低且质量不高。加上内部审计对于高校的管理层权力约束等功能发挥明显不足，内部审计的最终效果并不理想。特别需要注意的是，高校内部审计更倾向于政府审计派驻，而忽视了高校在独立招生、独立科研活动等经济业务增长背景下，本身业务性质变化在原来的派驻审计下已经很难完全得到监督和约束，内部审计功能自然较差。由此，高校内部审计的免疫系统功能难以完全发挥。

二、基于免疫系统构建高校内部审计的改进方向

高校的内部审计功能优化，必须在切实发挥好“免疫系统”功能的基础上，这就要求高校在内部审计方面做到：解放思想、转变观念、与时俱进，以科学的审计理念，立足内部审计本质、联系高校内部审计的特殊环境及对象等，明确内部审计有效发挥“免疫系统”功能具体的实现途径。结合对高校内部审计问题的分析，则其内部审计改进应该致力于如下几个方面：

(一)健全审计查错、修补机制

高校内部审计功能强调对高校对国家供给资源等的配置、管理等的监督与权力约束。内部审计中需要建立基本的查错机制，进而通过审计来及时地监督、发现和纠正管理中的错误并对此进行跟踪处理，这也是内部审计免疫系统建设的根本。要建立这个机制，则必须明确高校内部审计有关的权责，明确审计部门、高校管理部门、学术部门以及后勤部门等具体部门各自的职责，才能依据内部审计规定的部门职责履行要求等，进行监督，真正地落实免疫系统初步预防风险的功能。

(二)强化内部审计的预警机制建设，强化审计预防功能

高校内部审计建设中，需要强化内部审计的预警机制建设，做好审计对风险等的前瞻性预测和有效预防机制。进而扭转高校内部审计单纯注重财务收支的误区，逐步向绩效审计转变，并构建以事前审计为基础，降低事中和事后审计滞后性问题的免疫机制。在这个过程中，特别需要将前期的查错过度到问题预防，对于高校运行可能存在的不合理的财务活动或者教学活动等做出判断，进而以消除风险、堵塞漏洞和优化管理为目的，健全内部审计的预警防范体系建设。

(三)提升内部审计的震慑功能

要更好地实现内部审计的免疫系统功能，则需要强化内部审计对可能的违纪甚至违法行为的震慑功能，降低高校后勤、科研等方面可能出现的资源滥用、贪污受贿或者其他问题。高校的内部审计必须能够查出、发现问题，同时也需要强化对相关责任人的责任追究、经济处罚和行政处罚等，借助有效治理、震慑违法乱纪行为，规范高校管理层等的运行。当然，内部审计的震慑作用本身也是内部审计发挥“免疫系统”功能的基本表达方式，其监督和震慑功能是审计对内部权力约束的最主要途径。高校方面要达到这一要求，则还需要对内部审计部门加以建设，建立更加优越的内部审计环境、信息公开系统以及责任追究机制，进而确保内部审计的震慑功能真正发挥。可以考虑选择典型案例，强化处罚并且在系统内部公开、以案例教育等手段扩大内部审计震慑功能，提升高校内部审计效果。

三、健全免疫系统强化高校内部审计的建议

结合前文分析，高校的内部审计免疫系统建设，应该注重内部审计体系的健全与功能地更好发挥。那么，这就需要明确高校内部审计的角色要求，更新理念、创新审计方法等，来更好地提升其内部审计免疫功能。具体而言，则需要：

(一)更新理念

扩招政策、高校财务管理制度等其他制度层面的内容变化，使得高校内部审计的对象更加复杂。要想发挥内部审计免疫系统功能，则需要在发展、变化的环境下不断更新内部审计观念，将内部审计从事后监督，转变为事前预防、事中约束、事后奖罚等更加全面和系统的审计链条中，构建更加完整的免疫系统。

(二)转变角色

高校内部审计免疫系统建设中，应该将内部审计的管理部门从监督者转变为更加主动的控制着，从高校管理、发展等战略高度，更加全面地看问题，进而强化内部审计对高校发展的辅助功能。

(三)创新审计方法

高校内部审计免疫系统需要在发展中不断创新审计方法，以更加有效的高质量审计方法地运用强化对高校内部审计对应风险地控制与预防，进而提升内部审计下高校综合管理效率，提升教育资源配置效率等。

参考文献：

[1]吕先培.我国高校内部审计现状调查报告[J].会计之友，2012(10).

[2]陈倩.基于整合视角的我国高校内部审计研究[D].河南大学，2014.

[3]杨淑芝.从审计免疫系统论看高校内部审计的发展[J].商业经济，2014(2).

(作者单位：中国传媒大学审计处)