徐进
摘要:“营改增”的主要目的是通过健全税务制度,来帮助企业减轻税务的负担,这一项重大的结构性减税措施在我国最具规模并占有重要的地位。我国建筑业复杂多样,涉及范围不仅广,而且中间环节还很多,因此将其归入到增值税的“扩围”中,有利于国家实现结构性减税的目的。本文希望通过对建筑业“营改增”的税负变化及影响的研究,从而实现企业健康稳定发展的目标。
关键词:建筑企业;营改增;税负;原因
我国经济社会的不断发展已经越来越迫切的需要对税收体系进行调整,税收领域实行“营改增”政策之后,将会对建筑企业的税收更加科学合理,增值税,仅仅对建筑企业的增值部分进行征税,不会对建筑企业的其他环节重复征税,这种新型征税方式会为建筑企业提供更加公平合理的竞争机会,有利于建筑企业向专业化方向健康有序发展。
―、“营改增”税负的变化
(一)缴税范围的变化
营业税的征税范围是在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人取得的收入。增值税除对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征税外,目前,增值税已将交通运输业和部分现代服务归入纳税的范围,并且建安房地产、金融保险、生活服务业也将纳入其范围。
(二)税率的变化
目前,我国的增值税税率根据不同行业划分了两个层次,主要为13%和17%的税率,17%的税率为现在增值税的基本税率。在这之后国务院又提出了 6%和11%的增值税税率。建筑业目前的营业税率为3%,营改增后,增值税率为11%。
(三)收税机关的变化
在“营改增”之前,地方税务部门主要负责对营业税进行收纳,而在此之后,主要是国家税务部门管理增值税的收纳工作。在“营改增”之后各个行业进行缴税会给予相应的增值税发票,并且国家税务部门对发票的管理相比较而言要严格很多,这在一定程度上减少了漏税事件的发生。
二、建筑企业“营改增”税负带来的影响
(一)对就业的影响
对于当前的建筑企业而言,在“营改増”之前公司的规模越大,相应的收入也就越高;但在“营改增”实行之后,人力成本已经成为建筑行业在成本支出上的重要部分,即在“营改增”的情况下,以利润为主的商业行为,会在一定程度上减小自身的规模与人力成本,从而直接影响到就业。特别是在目前大量农民工在城务工的大环境之下,建筑行业是吸纳农民工的主要行业,一旦建筑行业减少用工,就必定会不利于社会的稳定。
(二)对建筑行业的影响
在“营改增”实施之后,试点企业降低税负的主要方式,是通过正当渠道获取增值税专用发票。然而,由于影响建筑企业的因素较多,所以建筑企业获取增值税专用发票具有一定的难度,并且缺乏对发票管理的实践。从而使得“营改增”前期,建筑行业的过渡期相对困难。但在过渡期结束之后,建筑行业的税收体系能够得到完善,从而有利于建筑行业财务、税务工作的更好开展。
(三)对建筑产品造价的影响
营业税属于价内税,增值税属于价外税,其税负由梢费者承担,从而使得原来建筑产品的造价构成产生了重大的变化,主要表现在:一是营改增后建设单位的招标概预算编制出现较大的变化,相应的施工图预算编制和设计概算也需按新标准执行,对外发布的招标书内容也会有相应的调整。二是这种改变使建筑企业投标工作变得复杂化。三是由于要执行新的定额标准,企业的内部定额要重新进行编制,企业施工预算也需要重新进行修改。
三、建筑企业应对“营改增”的策略
(一)完善相应的管理机制
建筑业“营改增”,就需要完善原来的管理机制,依据增值税的相关规定,对每一个工作环节进行认真管理,如投标环节、合同签订环节、物料与设备采购环节、验工计价环节、缴税开票环节、办理结算环节等,并针对收纳增值税可能会存在的问题,找出相应的解决措施,从而建立有效的增值税管理制度。
(二)加强招投标的管理
“营改增”的政策是一把双刃剑,它的实施既有利于一些企业的发展,也会阻碍一些企业的发展。一方面,主要表现为对发票的管理不到位,应该获取的发票未能获取;另一方面,企业未利用“营改增”来作为自己谈判的依据,而不同企业税负带来的影响是不同的,一部分没有进行发票管理的企业管理风险会大幅度提高。因此,施工企业不仅应该做好发票的收集管理工作,还需要在同建设谈判中重点提出关于增值税的问题,并且根据此要求来提高项目造价的税负,从而提高竞争力。
(三)提高对供应商选择的标准
要求对供应商进行筛选,选择出具有增值税纳税人条件的供应商,从而提高购买材料税额的抵扣金额。规模小的企业在纳税时虽然可以找税务部门代开增值税的发票,但是其金额不仅有限,还会受到多方面因素的制约,因此这种方法不是最佳的选择,但是在万不得已的时候可以采用。
(四)提高相关工作人员的专业水平
“营改增”对建筑业的影响是相当大的,因此为促进建筑业的健康发展,建筑业就需要加强对税务筹划和増值税相关知识、企业内部财务管理,以及企业整个管理制度等相关知识和制度的培训和贯彻,有利于建筑业快速的适应税收政策的需要,以把可能存在的税务风险降到最低,从而促进建筑业健康有 序的发展。
四、结语
建筑企业充分认识到增值税制度的理论与建筑企业实际运行情况的差距,及时制定建筑企业应对“营改增”税收制度的应对策略,对我国建筑企业及时改变“营改增”政策所带来的税务负担,增强建筑企业世界竞争力,促进建筑企业转变财税管理机制就有重要作用,也为我国的经济体制调整,提供了重要借鉴意义。
参考文献:
[1]李兰,肖双琼.建筑业“营改增”的税负变化及影响研究[J].商业研究,2014(03).
[2]贺治琪.建筑业“营改增”的税负变化及影响研究[J].北方经贸,2014(12).
(作者单位:河南天诚棉麻股份有限公司)