浅议设备制造业应收账款管理存在的问题及改进方法

陈云秀

摘 要：随着我国市场经济的不断发展，企业为了扩大市场份额、规避日趋激烈的竞争、减少库存，赊销已成为常用的销售方式，尤其是设备制造企业，货款占用金额较大，随之产生的拖欠货款的现象也越来越严重，给企业资金运转造成了困难。如何有效解决企业应收账款管理中存在的问题，是摆在企业面前的一个重要课题。因此，就我国设备制造企业应收账款管理现状进行了分析，并提出相应的改进方法。

关键词：设备制造业；应收账款；改进方法

中图分类号：F234 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2016）08-0151-02

应收账款是企业对外赊销产品或者提供劳务时，未能及时向客户收取的款项，企业有时为了销售增长和提高市场占有份额的需要，会采取赊销货款的方式。笔者在对部分设备制造企业应收账款情况进行调查分析后发现，设备制造企业，一般发货以后，需要对销售给客户的设备进行安装调试，签订销售合同时约定一定的质保期，并预留一定比例的应收款项作为质保金。设备制造企业产品单位价值较高，货款如果不能及时催收，会使得账面应收账款金额不断加大，应收账款占公司总资产的比例日趋增长，影响企业正常的生产周转。

一、设备制造企业应收账款管理主要存在以下问题

（一）企业为了扩大市场占有份额而忽略基本的风险防范

一些企业出于扩大销售考虑，减少产品的库存积压，签订合同前未对客户的资信情况进行详细调查，就采取宽松的付款条件。一般情况下，企业销售收入的确认，会随之产生纳税义务，而税款具有强制性特点，企业可能不得不动用流动资金缴纳相应税款。如果年度经审计报表实现盈利，那么年度实现的利润还要向投资者进行分配，企业可能要动用企业资金向股东分红。这样一来，无疑会加重企业资金运营的压力。

（二）设备制造企业生产周期较长、投入资金量大

为了正常的生产经营需要，企业不得不向银行融资来补充相应的流动资金，用于采购原材料及支付运营费用，贷款利息的支付，导致财务费用增加，融资风险加大，加重企业费用负担。如果应收账款不能按照合同的约定及时收回，而企业又缺少其他资金来源的情况下，则会面临银行贷款逾期，使企业丧失信用，后续想再向银行融资时，银行可能会根据企业信用状况，把企业列为风险客户，不给予贷款上的支持或在贷款条件上进行限制。

（三）企业缺乏法律意识

有些企业不能及时关注客户信用状况，业务人员丧失最佳催款机会，甚至在出现坏账时，企业也意识不到事态的严重性，不能用法律手段解决问题，把握不了最佳诉讼时机。

（四）企业未能在采购、生产环节严把质量关

设备交付客户后，因质量问题存在纠纷，无法及时取得验收合格报告，既影响客户的正常生产，也影响后续设备货款的催收。

（五）缺少完善的应收帐款管理规章制度

部门之间做不到相互配合，使得企业应收账款坏账较多，资金回笼不够顺畅。财务部门与市场部门不能做到及时沟通，核算与销售脱节。对销售业务人员的考核细则的制订不够合理，过多关注销售数量，对货款的催收未能责任到人。导致应收帐款越积越多，给企业经营背上了沉重的包袱。

二、针对设备制造企业应收账款管理存在的问题的改进措施

（一）做好客户信用管理工作

业务人员在开发客户和争取订单过程中，要加强对客户的全面考察，从多方面了解客户的信用情况。企业可以设立专门的客户信用管理部门，该部门不隶属于销售部门或财务部门，作为这两个部门的平行部门，主要工作是负责客户信息的收集和更新，利用相关指标对客户信用进行评测，据此制定相关的信用政策；同时，加强与销售和财务部门的工作配合，尽量做到扩大企业销售收入的同时，减少坏账风险。对客户的信用情况进行动态管理，广泛利用企业内部和外部多方渠道，进行客户资信调查，以保证完整和准确地收集客户信息。企业要制定统一的管理制度和规定，使得有关客户信用信息的收集、使用和维护有章可循，并且把这些规定和制度要运用到日常的业务流程中去。销售部门在执行销售订单时，要对该客户核准的信用额度进行检查，根据企业登记的客户信用状况进行评估，决定是否可以赊销，以及赊销的幅度。

对于客户的信用额度，企业在授予时，必须启用相关的审批程序，填写《信用额度审批评审表》，经主管领导审批同意后才能产生效力；审批流程结束后记入客户的信用档案。在签订销售合同时，销售部门应严格按照审批的限额制订货款支付条款，不得突破限额。应避免销售人员凭自已的主观判断，在约定支付条款时过于宽松，以至于给企业带来不必要的经济损失。随着市场环境的变化，若客户信用额度发生变动，还必须重新办理审批及登记手续。同时，信用管理部门对每一家客户的信用额度的执行情况，进行跟踪检查和仔细分析，确保客户的信用限额真正合理、有效。

企业在同客户签订合同时要有书面的协议，由法务部门对合同内容和条款进行审核把关，确保权利和责任对等，以规避合同条款中可能出现的漏洞和风险。企业要根据信用管理部门调查的客户盈利情况、偿还债务能力、信用状况选择合适的货款结算方式，按照合同的要求合理保障自身的权益，以防信用欺诈现象的发生。

（二）优化合同内容

在设备销售合同中，部分企业会约定如下付款条件：合同签订后预付合同金额的30%货款，发货前支付30%，产品验收合格后支付30%，验收合格后一年支付10%的质保金。一般设备制造的生产周期较长，制造企业需垫付大量的资金。企业可以多与供应商磋商，争取更长的信用期限，以减少银行贷款金额，节约垫付资金的财务成本。对于市场上的畅销新产品，可以尝试调整合同条款，避免部分客户因自身原因迟迟不要求安装，延长公司收帐期限。质保期限可以由“验收合格后一年”调整为“客户收货后一年之内”。这样可大大提高客户要求安装验收的主动性，缩短公司垫付资金的时间。

（三）强化法律意识，维护公司利益

一旦客户信用状况不佳，应及时采取相应的应对措施。情况严重的，可采取法律手段，保护公司利益，减少坏帐损失。对于存在一定风险的应收账款和信用状况明显恶化的客户，要及时采取法律手段，最大程度维护企业合法利益，避免蒙受经济损失。

（四）严把产品质量关

从源头抓起，挑选优质供应商，保证原材料的质量，这是生产优质产品的最低保证。同时，加强生产环节的质量管理与监督，保证产品的合格率。市场部配备专门的售后服务人员，加强售后服务的效率与质量，及时取得客户的验收报告，为催收货款提供保障。

（五）加强企业内部沟通

财务部门在对应收帐款的核算中，要将收回货款的数据，与企业信用管理部门进行共享，以便及时更新客户信息系统。同时，每个季度末，财务部门指定专人对应收账款账龄进行分析。对于那些付款及时、信用较好企业，应保证商品供应，并且在信用政策方面给予优惠；对于付款能力不足的客户，必须限制商品的供应，减少甚至不给予赊账。针对这些具体措施，在销售合同条款评审时，各部门对合同内容、相应的付款条件、付款方式要严格把好关。建立应收账款的定期对账制度，企业的各部门之间，企业和客户之间，都要形成定期对账的书面记录，从而保证应收账款的准确性。

企业对各业务人员收款情况进行细化管理，强化考核机制，责任落实到每一位业务人员。企业在制订销销考核办法时，要将产品销售业绩与对客户的货款收回情况紧密结合，加强销售人员回款主动性，把销售货款的回收作为考核销售人员的主要依据，与其工资、奖金结算直接挂钩，并指定专人对业务人员收款情况、奖励情况进行台账登记。

综上所述，应收账款是商品流通和企业发展到一定程度的产物，难以完全避免、对扩大销售也起着很重要的作用。企业的销售、信用、财务部门应该紧密配合，共同对企业应收账款加强控制和管理，减少应收账款对资金的占用，提高企业的营运能力，增加企业的利润，增强企业市场竞争力。