金融创新趋势下金融审计监督体系构建

张国庆

摘 要：随着我国社会经济的快速发展，金融行业的发展速度日益提升，金融创新活动逐渐增多。利用金融审计手段对金融风险加以规避，是金融行业顺利发展的重要前提。文章立足于金融行业发展现状，主要分析了“金融创新趋势下金融审计监督体系构建策略”。以期通过笔者努力，找到促进金融创新发展的可靠途径，从而为相关人士提供部分参考。

关键词：金融创新；金融审计；监督体系；风险防范；措施；构建策略

目前，很多发达国家已经建立了金融审计监督体系，从我国实际国情出发，做好我国金融审计监督体系的构建工作，突出金融审计监督体系的免疫作用，是保证国家金融行业安全、快速发展的重中之重。正视并重视金融审计监督体系的构建，才能让金融行业的创新发展有后备动力。

一、金融创新趋势下金融风险防范发析

1.政府金融审计监督具有独立与预防性

（1）政府金融审计工作具有独立性，有利于再监督评价职能发挥作用。政府金融审计与其它金融行业的审计没有直接关系，这对于再监督评价机制建立是十分有利的。政府金融审计工作是最为高级经济监督形式，政府审计工作的监督对象是金融调控政策。政府需要从社会经济发展的整体角度出发，对当前的金融市场发展的效率以及科学性进行再监督。政府还要规范各类金融机构的调控范围与手段，对金融监管部门监督职责的落实情况进行监督。政府金融审计部门不仅要发现与识别各类金融违法与违规问题，更要对金融监管政府不完善的情况进行提示，纠正一切有风险的问题。特别是在近几年，审计署开始重视金融企业以及相关机构的审计与监督力度，在国家金融安全与稳定发展过程中发挥了重要作用。

（2）政府金融审计工作具有预防性，有利于风险提示。除了做好金融政策的监督与评价工作，政府金融审计工作还需要及时了解金融行业的真实发展情况，获取真实的经济信息，以此来发现国家金融领域发展过程中存在的潜在问题。政府金融审计部门特别重视金融市场运行过程中的弱项，并致力于反映金融监督管理的漏洞，在风险获知方面敏感度较强。从微观角度来讲，政府金融审计工作主要关注商业银行以及金融机构风险的审计，利用不良贷款问题与信贷规模信息去发现金融安全隐患。对一些大规模的金融项目实施跟踪性审计，在杜绝系统风险问题产生。从宏观角度来讲，政府金融审计会通过各项工作的审计结果，对金融风险的演变趋势加以分析，为国家金融政策的制定提供提供参考数据。提前发现金融信息的异常之处并上传到决策层，能够实现审计监测工作效果的优化，更能够大大提高政府金融审计工作的预测性功能。

2.注册会计师审计监督具有独立监管价值

政府金融审计工作主要监督的是政府公共受托责任执行的情况，具体的监督工作是否有效，与政府冶理的完整程度有密切关系。受到工作条件的限制，政府的审计工作不能面面俱到，像中小型金融机构就无法一一进行审计。在金融审计体系的构建过程中，注册会计师的审计工作十分关键。注册会计师会对外宣布审计结果，并对这一结果负法律责任，这份审计的对象与具体职责更加清晰。在财务报表的审计过程中，注册会计师会利用审计程序去收集审计的信息，给予相关机构与单位公正的意见。审计工作能够提高财务信息的质量，注册会计师的审计工作有利于金融机构财务报告真实性与价值的提高。另外，注册会计师一般会对审计对象持续负责，他们更加了解被审计单位的实际情况，能够利用审计结果更好地反应出单位发展的内部信息，给投资者决策提供必要的信息支撑。除了投资者会参考注册会计师的审计意见，金融监管部门也会通过参考注册会计师的工作结果降低监督管理部门的审计工作量，将更多的审计精力放在防范与化解危险上。

3.金融机构内部审计监督具有自我监管价值

（1）内部审计能够解决信息不对称问题。在金融行业的组织结构中，内部审计机构与董事会以及各个部门相互独立。特殊的地位，让内部审计工作人员可以对金融机构的各项经营活动作出评价，对经营过程所面对的风险进行公正分析。内部审计工作是站在企业宏观角度下对企业风险进行管理与分析，还要考虑企业与单位的实际情况与利益目标，提出最科学合理的发展建立。内部审计工作实施过程中，审计工作人员会通过权利的制衡，减低人为性错误的发生概率，大大提高审计信息的真实性，让真实的信息传到管理层，解决管理层与信息获取者之是存在的信息不对称问题。

（2）内部审计有利于金融风险的内部化解。内部审计工作，是某一个企业或者单位的审计人员从内部对金融工作进行分析与指导。在金融创新发展趋势下，西方的许多商业银行转变了审计监督管理的形式，从原来的查错监督转变成为风险导向监督，更加关注金融活动开始前的检查工作。内部审计工作有利于企业自身检查与评估有效性的提高，更能帮助企业管理者发现风险隐患，提前找到并制定科学合理的方法。

二、金融创新趋势下金融审计监督体系构建方法分析

在金融创新发展趋势下，建立起三位一体的金融审计监督体系，已经成为防范金融风险的必然选择。构建金融审计监督体系，需要各方面审计力量的结合。

1.重视政府金融审计作用的突出

（1）关注政府金融审计免疫职能的强化。政府部门的金融审计对于国家金融审计监督体系构建有着直接作用，在本质上来讲，政府金融审计工作的最终目标就是维护金融安全，预防金融风险。达到这一目标，政府金融审计工作需要发挥其自身的职能。其一，发挥审计工作的揭露作用去发现并处理金融违规、违法行为。其二，发挥审计工作的预警作用，积极扩大金融审计的范围，对金融风险进行系统性控制。其二，发挥审计工作的屏障作用，通过事前的抵御来预告修补金融创新发展过程中的不足。

（2）重视政府金融审计与监管的协作发展。大量的金融审计监督实践证明，金融行业目前的发展情况不尽如人意。构建三位一体的金融审计监督体系，需要构建以政府金融审计工作为主体的监督管理体系，突出政府审计工作的独立性与预见性，对一切金融资源进行有效整合与合理调动。积极与政府之外的金融监督管理机构合作起来，建立一个互通用无的金融审计信息平台，主动交流金融审计结果，才能让金融行业发展的潜在问题得以发现。在协作的基础上，政府与各个部门分析履行自己的职责，才能将金融活动的风险降到最低，形成一个良好的金融审计监督氛围。

2.关注注册会计师审计作用发挥

（1）重视注册会计师在金融机构中审计功能的发挥。在社会经济快速发展的今天，金融机构的数量不断提高，金融机构的股份制改造工作逐渐完善起来。注册会计师具有丰富的专业知识，其头脑中所储备的知识涉及到方方面面，能够在金融机构中充分地发挥审计工作，且能够更加准确地发现金融市场中存在的发展问题与风险。

（2）关注注册会计师金融审计独立性的提高。独立性，是金融审计工作的核心，也是注册会计师审计工作发挥的重要前提。就目前实施的审计制度来讲，审计委托代理关系对于注册会计师审计工作的独立性有决定性影响。积极去完善注册会计师审计工作相关制度，进一步明确注册会计师的审计职责，提升会计师的个人专业素养，明确金融审计工作的收费问题，才能让注册会计师的审计工作独立起来。

（3）重视非银行性的金融机构审计工作。银监会对于商业银行信息披露工作的最新指示，要求商业银行以年为单位向外披露银行的经营情况，并出具注册会计师所制作的审计报告。但并没有对非银行性质的金融机构提出严格的监督管理机制，金融行业发展环境日益复杂化，金融机构的界定也变得模糊起来。要降低金融行业发展的风险，就要将非银行金融机构的审计监督工作纳入到金融审计监督体系中来。在审计银行机构的同时，对保险公司、证券公司以及财务公司等逐个进行审计，完善金融体系的免疫系统。

3.加强金融机构内部审计监督作用发挥

（1）做好内部审计制度的建设工作。要让内部审计在金融行业的发展过程中发挥免疫作用，需要规范金融机构的内部审计工作制度，明确工作规范与章程。建立统一的审计工作执行标准与评价依据，突出内部审计工作的独立性与权威性，才能让内部审计工作更有力。金融监督管理部门要与各个行业的管理协会结合在一起，致力于内部审计工作重要性的宣传上，给每一个金融机构构建一套完善且适用的审计系统。

（2）增多内部审计工作的对象与内容。内部审计工作应当以风险为导向，做好金融机构内部风险控制工作，在第一时间去识别风险敞口，健全金融风险管理程序。金融机构应当增强金融风险敏感性，以此来经济效益目标的实现。另外，在金融创新发展趋势下，金融机构要重视金融创新业务的审计工作。金融创新使得金融行业发展更加多元化，金融衍生品越来越多，这些新生事物在带来收益的同时也带来相应的风险。内部审计人员关注这些创新金融业务，制定监督管理对策，才能让审计工作符合金融创新发展需求。

三、结束语

综上所述，金融的创新发展，对于金融本身来讲是一把双刃剑。科学的金融审计监督体系，能够促进金融创新发展成本的降低，也能让更多的资源得到优化配置，促使金融行业发展步伐在合理范围内。借助其它国家优秀的金融创新理念构建我国金融审计监督体系，做好三位一体金融审计监督体系价值的开发，才能让国家金融发展更加安全。

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