我国企业内部控制效率的提升策略研究

张绍辉

摘 要本文研究的是我国企业内部控制效率的提升策略问题。为了加深对企业内部控制相关问题的认识与了解，促进企业内部控制效率的提升，文章针对重视企业内部控制目标的明确；重视企业内部控制规范、指引之间的协调统一以及重视企业内部控制体系的建设与完善等三点有助于促进我国企业内部控制效率提升的策略进行了具体的分析，希望能够为我国企业内部控制的实施提供一定的理论参考。

关键词企业内部控制控制目标控制体系控制效率

中图分类号：F270 文献标识：A 文章编号：1674-1145（2016）03-000-01

企业内部控制从本质上来说，实际上是一项源于企业管理需求而开展的一项企业管理活动，同时也是确保企业生产经营活动顺利进行和企业目标得以有效实现的重要保障。在2008年财政部联合五部委制定出台了《企业内部控制基本规范》之后，企业内部控制逐渐得到了越来越多企业管理人员的重视，而如何提升企业内部控制的效率和风险管理水平也成为了业界人士共同所关注的一个重点课题。鉴于此，为了加深对相关问题的认识与了解，促进企业内部控制效率的提升，本文就针对我国企业内部控制效率的提升策略问题进行了探讨。

一、重视企业内部控制目标的明确

要提升我国企业内部控制的效率，其中首要的一点就是要注意明确企业内部控制的目标。虽然说，无论是我国2008年出台的《企业内部控制基本规范》还是美国1992年颁布的《内部控制——整体框架》，关于企业内部控制的目标，坚持的都是“多目标论”的思想。但是在实际实施企业内部控制的时候，却应该注意在多个目标同时推进过程中侧重点的问题。之所以这样讲是因为，全面内部控制，虽然能够保证的所有的企业内部控制目标都能够配置到一定的管理资源，但是与此同时，这种遍撒网的方式，也很容易影响到总体的控制效率。再加上不同的企业在具有一定的同质性的同时，还具有显著性的差异，所以，这种全面内部控制的思想并不适合所有的企业，在实施企业内部控制活动时，要注意根据企业的实际情况以及不同行业企业所具有的不同的风险暴露点来确定不同的控制重点，并在此基础之上，制定明确的企业内部控制目标，为企业内部控制效率的提升奠定良好的基础。

二、重视企业内部控制规范、指引之间的协调统一

现阶段，我国企业在建立内部控制制度时，绝大多数的企业都需要选择两个以上的参照标准，而如果是一家中央国资背景的上市企业，那么其通常至少要同时遵守三个规范或是指引的要求，而这些参照标准和要求，多数都是由不同级别的部门或是不同系统制定的。例如：《内部会计控制基本规范》是由财政部制定的、《中央企业全面风险管理指引》是由国资委制定的、《上市公司内部控制指引》是由证交所制定、《企业内部控制基本规范》则是由财政部等五部委制定的。要遵循上述由不同级别的部门或是不同系统制定的多个规范或是指引的要求，不但制度遵循的成本大大提高，甚至还会为了遵循制定而罔顾了自身防范风险的真正需求，并因此影响到企业内部控制的效率与治理。因此，为了避免上述情况，企业内部控制制定标准的参与者，就一定要注意企业内部控制规范、指引之间的协调统一问题，一方面要加强同级别制度规范之间相关内容的相互协调与相互衔接；另一方面还要注意科学的处理不同级别制度规范相关内容之间的关系，尽量避免简单重复的情况，而应该做到下级制度规范对上级规范的细化与补充；最后，国家相关系统和部门还要注意及时的清理、更新或者是废止已经滞后的、不合时宜的规范与指引，以免因此影响到我国企业内部控制的高效率开展。

三、重视企业内部控制体系的建设与完善

构建一个科学、完善的企业内部控制体系，是确保企业内部控制工作得以高效率开展的关键，同时也是确保企业内部控制价值得以充分发挥的必然选择。而在建设企业内部控制体系的过程中，一方面要注意继承与发扬我国已有的企业内部控制的实践经验，汲取我国传统文化中对企业内部控制工作实施有利思想文化精髓，如，儒家文化中的人文观念和管理思想；另一方面还要注意积极的借鉴与吸收西方国家先进的企业内部控制理念和科学的企业内部控制方法。例如：英国所建立的内容完整、结构清晰的内部控制法律规范体系以及美国所建立的全面、全员、全过程的企业内部控制规范体系就都可以结合我国企业的实际情况，在经过了合理的取舍和完善之后为我所用。

除了以上两点之外，在开展企业内部控制体系建设工作的过程中，还应注意企业内部控制的环境建设。与企业内部控制相关的规章制度均属于可见的控制机制，是正式控制；企业文化、企业价值观、企业信念以及行为模式等则属于非正式控制的范畴。要通过构建企业内部控制体系的方式来提高企业内部控制的效率，不但要重视正式控制作用的发挥，同时也要重视非正式控制作用的发挥。而非正式控制作用的发挥，则要通过企业内部控制的环境建设来得以实现。因此，在开展企业内部控制体系建设工作的过程中，一定要注意企业内部控制的环境建设，通过企业内部控制环境建设的开展从整体的层面来对企业产生影响和熏陶，以确保非正式控制作用的充分有效发挥。

参考文献：

[1] 樊行健，肖光红.关于企业内部控制本质与概念的理论反思[J].会计研究，2014.02.

[2] 王晶，彭博，熊焰韧，张萍，张娟.内部控制有效性与会计信息质量——西方内部控制研究文献导读及中国制度背景下的展望（一）[J].会计研究，2015.06.