浅谈我国体育产业发展的税收激励政策

任意一个产业的进步和发展，都是社会经济发展的重要组成部分，也是一定时期内社会时态变化的最终结果。体育产业是我国经济社会的重要构成内容，在近几年得到了迅速发展，具有较大的发展空间。随着人民生活水平的提高，体育活动逐渐成为社会大众日常生活中的重要组成内容。同时，也是社会大众生活质量提升的有效方式。基于此，国家从税收角度着手，进行体育产业的发展支持。

一、体育产业与税收激励政策的关联度

（一）体育产业与经济社会的关联

目前，体育产业已经成为经济发展速度最快的产业之一，也是我国自改革开放以来，发展活力最强的产业之一。从我国现行的经济制度来看，体育产业具有极大的市场潜力，与经济社会的关联较大。所以，体育产业在我国的经济发展中，具有一定的综合效益优势。作为国民经济的重要组成部分，我国的体育产业拥有极强的发展潜力。与其他传统产业相比，体育产业具有污染低、附加值高，以及能耗低等优势，因而被称之为“朝阳产业”。但在具体的发展过程中，我国体育产业的快速发展导致该产业的基础实力有所不足，产业结构缺乏一定的合理性，若是不进行及时调整，难以实现稳定的长远发展。所以，需要国家给予一定的政策和资金等方面的支持。这也是体育产业与我国财政方面的关联的体现。

（二）体育产业与经济宏观调整的关联

税收政策是国家关键的宏观调控措施，对资源的分配起着重要的基础性作用。在对体育产业进行宏观调控和资源分配的过程中，国家有着一定的主导作用。通过对体育产业税收的调整，体现了国家对这一极具发展潜力的产业的支持和重视。宏观调整是国家对经济社会发展做出的重要调整，体育产业是经济社会发展中的重要组成。由于目前我国的体育产业正处于蓬勃发展的时期，产业链以及管理制度等都需要得到完善和健全。因此，国家对体育产业的宏观调整并不仅仅局限于税收政策的调整。同时，更强调对体育产业税收控制的平衡，其关键是实现普遍平衡等特质，包括水平公平以及垂直公平等。

（三）体育产业与其他产业的关联

经济社会是一个有序的整体，其中的各个产业之间都有着一定的联系。例如体育产业与文化产业之间的关联，体育产业的发展使得体育文化的受众范围得到了一定的扩大。例如2016年的里约奥运会，许多职业体育人员以及体育赛事等受到了社会大众的关注，相关的体育文化也得到了广泛的传播，以及体育的周边文化产品都受到了一定程度的关注。所以，从经济社会的整体法发展角度来看，体育产业与其他的产业具有一定的关联性。

二、目前体育税收激励政策存在的问题

自上世纪八十年代以来，我国的体育产业已经基本构成了集体育表演、体育娱乐，以及体育用品三个比较完善的产业模块为一体的体育市场。现有的推动体育产业发展的税收激励政策主要体现在相应的税种方面的优惠，例如流转课税、所得税等。

（一）税收政策对体育产业的激励手段单一

税收政策的激励方法单一，主要体现在以下几个方面：一是支持体育产业发展的税收政策大多以直接性的优惠为主，缺少其他激励方式的辅助。也就是说，从产业优惠的角度对产业发展的税收进行调整的较少。二是缺乏一个科学的、长远的执行体系。缺乏通过各项有效的减税或退税等直接优惠与其他间接优惠组成形成的统一体系。完善体系的缺乏，导致税收激励政策的实施难以充分发挥杜体育产业发展的促进价值。三是现有的税收政策内容有限。从目前来看，税收优惠在体育产业中的运用范围仍旧有一定的局限性，缺乏长远发展的考量。例如对未来的体育创新产业、体育休闲旅游产业等全新的体育发展模块的重视还有所缺乏，导致税收激励政策的内容有限。四是当前体育产业的税收负担仍旧较重。部分体育产业的发展模块中的税收仍旧较大，有一定的发展压力。

（二）体育捐赠税收政策存在局限性

体育捐赠税收政策局限性的存在，导致体育产业的融资活动的开展有一定的难度。国家对体育捐赠税收的规定比较严格，对企业的赞助支出的税率设置了一定的标准，企业也不能将这笔支出计算入自己的支出项，所以无法获得税收优惠，在一定程度上增加了体育企业发展的日常经营活动的成本支出。这样的税收政策，导致部分企业的经营活动需要承担较大的压力，无形中增加了运行成本和管理成本，不利于体育企业对资金的充分利用。总的来说，我国对体育产业的捐赠利率仍旧比其他国家低。

（三）现有体育税收政策效应有限

体育税收政策的效应有限，缺乏一定的长远性的考量。从目前来看，我国针对体育产业的税收激励政策，大部分都只限于当前的产业发展和管理体系的完善，而忽视了对产业的后续发展以及长远发展的考虑。也就是说，大部分针对体育产业实现的税收激励政策都具有一定的临时性特征。这样的税收政策不利于我国体育产业的长远发展和健康发展，难以适应体育产业的迅速发展和完善。只有根据当前体育产业的发展实际，充分考虑都体育产业的持续发展，制定适应性更强、更加科学的税收激励政策，才能推动体育产业实现良好的长远发展。

三、完善我国体育产业发展税收激励政策的建议

与其他国家相比，我国的体育产业的发展程度仍旧有一定的差距。这表明，我国的体育产业目前还存在许多的问题，但仍旧有较大的发展空间。借鉴其他国家的先进经验，我国从税收的角度着手，对体育产业的发展和完善给予一定的支持。

（一）构建健全的体育产业税收激励政策

健全的体育产业税收激励政策是促进体育产业发展的重要条件：第一，可适当扩大体育税收激励政策的范围，讲起逐步扩大到体育产业的其他税种当中，例如所得课税、资源课税等。通过激励税收的应用范围的扩大，逐渐建立起比较健全的体育产业税收激励政策。第二，丰富激励税收政策内容。通过联合经营或特许经营等方式，激励其他企业参与都我国体育产业的发展中，并给予与体育产业有关联的产业一定的政策优惠，进而促进体育产业发展规模的扩大。第三，可利用税收政策的协调制度，设置一定的鼓励基金，进而引导社会个体或企业的资金投入，推动体育产业的发展逐渐形成一个比较完善和丰富的体系。第四，实施差异化的税率政策。体育产品具有一定的特殊性，可针对其特质采取差异化的比例税率的形式。例如政府提倡全民参与体育活动等，推动健全的体育产业税收激励政策的完善。

（二）完善激励体育产业发展的税收优惠政策

税收优惠政策的实施，是促进全面参与体育产业发展的有效措施。我国可适当借鉴其他国家的优秀经验，例如体育捐赠政策的实施。在企业的所得税中，可适当扩大对社会捐赠项目的扣除比例，进而激发社会个体与企业对社会捐赠的参与积极性。在科研方面，加大对体育企业的科研费用的报销数量，并加倍扣除实验的前期费用等，以提高各企业进行科研实验的主动性。针对体育产业的投资，可加大对体育合资企业等其他类型的企业的税收政策优惠，并按照企业的实际情况给予一定比例的退税。同时，针对新兴的体育企业或体育活动等，政府可采取相应的免税政策，规定在一定的时期内，体育类企业可享受免税政策。另外，还可降低对进口体育器材和设备等的进口税的收取，或采取先征再退的方式。

（三）构建中国特色的体育产业税收政策体系

推动体育产业的发展，不仅是体育产业自身完善的需要，也是经济社会进步的要求。纵观国际，欧美许多国家都对体育产业的发展采取了一定的支持措施，并且大多都在税收政策方面给予体育产业一定的优惠和帮助。从目前来看，构建具有中国特色的体育产业税收政策体系，是促进体育产业不断发展和进步的有效渠道。体育产业与文化产业具有一定的关联性，政府可根据市场的发展规律，制定相应的税收优惠政策。另外，特色的体育产业税收政策的实现，离不开产业和市场本身的良性发展。所以，国家加强对体育市场的管理和监督，也是促进构建中国特色的体育产业税收政策体系的重要方法。

通过上文的分析可知，国家通过对体育产业的税收政策的调整，在很大程度上推动了我国体育产业的发展。通过构建健全的体育产业税收激励政策、完善激励体育产业发展的税收优惠政策，以及构建中国特色的体育产业税收政策体系等方式，从税收政策的各个角度对体育产业的发展给予了一定的支持和鼓励，并未我国体育产业的发展创造了良好的发展环境，以及良好的发展机遇等，进而推动我国体育产业市场的良性发展，促进其健康发展。

（作者单位：浙江商业职业技术学院）