税收执法督察加强和征管质量提升分析

丁海波

税收执法督察加强和征管质量提升分析

丁海波

国家政府具有实现宏观调控的职能，而财政监督正是这一职能的集中体现。要想提升税收征管的质量，有关部门就要实施财政监督，加强税收执法督察工作的力度。本文首先介绍了税收执法督察的内容和重要性，然后分析了税收执法督察加强的重要性，最后提出了税收执法督察加强和征管质量提升的相关策略，希望能为税收工作的开展，起到一定参考作用。

税收执法督察；加强；征管质量；提升；分析

近年来，有关税收的法律法规逐步健全，人民对纳税活动的监督意识也有了明显加强。目前税收部门所需面对的重要问题，就是如何强化内部执法监督，防止错误执法，降低税收执法风险。部分地区的税务局已经开展了税收执法督察工作，有效地规范了税收执法行为，弥补了税收管理层面的一些漏洞，抑制了税收执法可能带来的风险，从而进一步提升了税收工作的效率。

一、税收执法督察的内容和重要性

(一)税收执法督察的内容

税收执法督察是当前社会发展的新局势下，确保税收工作得以公平、公正、公开进行的有效方法，也是实现“为人民服务”的具体手段。税收执法督察的具体内容指出，各税务部门要根据上级要求制定税收执法督察工作的相关计划，组织并实现督察工作，及时向本级税务部门汇报税收执法督察工作的实际情况，带头推广税收执法考核系统，对执法重点信息实现全面分析和监控，针对所发现的问题进行整理和处治，指导并监督下级税务部门依照法律法规执行税收执法督察工作。

(二)税收执法督察的重要性

首先，税收执法督察可以规范税收执法活动，保护纳税人的基本权益。合法进行税收执法督察，能适时有效地对税款征收实施监管，并惩办、处理执法不公、非法纳税等行为，培养执法人员的专业素质和风险意识，真正做到文明执法，公正纳税。其次，税收执法督察有利于带动税务部门高效执法，科学回避执法过程中可能遇到的风险。对于提高纳税服务水准、铲除非法纳税隐患、快捷纳税等，都可以起到重要的推动作用。最后，税收执法督察还可以帮助执法人员实现自我保护，对纳税征税的每一个环节与流程都能起到规范管理的效果，确保执法人员能够做到自我警示与自我约束。

二、税收执法督察加强的重要性

首先来讲，有关部门加强税收执法督察，可以有效提高地方性的财政收入。对于财政收入而言，许多因素都可能会对其产生影响。当前税收方面的主要问题包括：纳税人偷税、逃税、漏税、抗税，以及部分领导或部门滥用职权，缓征、漏征、退付、不征等。近年来，我国税务部门根据政府的法律法规，采取了许多手段实行税收征管，但都没有起到釜底抽薪的作用。财政监督部门针对这一系列重点问题，进行了一定程度的拓展，着重检查了某些关键行业、主要税源，核实了税收征管质量与相关政策实施情况，要求税务部门严格按照“加强征管、查漏补缺、打击腐败、清收欠税”的思想，将税收执法督察工作落到实处，保证税款能够按时、足量、准确地纳入国库，进而有效地提高税务征管质量，增加政府的财政收入。

其次，加强税收执法督察，还可以抑制各类有关税收的违法乱纪行为。政府实行了为期13年的税收财务物价检查，其结果显示，征税主体与纳税人不断出现违反税收法律法规的相关问题，且这些问题迟迟得不到妥善的解决。尤其是近年来，政府财政收入大量流失，偷税逃税的案件层出不穷，且数额巨大，性质恶劣，已经引起了政府的高度重视。税务部门拥有税务稽查的职能，有权利实行税收执法督察工作。强化税收执法督察，有利于打击并惩处这类违反税收法律的行为，从而最大限度地发挥出财政部门的监管作用。

三、税收执法督察加强和征管质量提升策略

(一)税收执法督察与纳税检查相结合

加强税收执法督察，提升征管质量，首先要把税收执法督察与纳税检查结合到一起。纳税检查和普通的税务稽查不同，前者属于内部监督的对外拓展，而后者属于纯粹的外部监督。财政监督针对纳税人实施检查这一工作，从一方面讲，能够直接查办纳税人在税收方面的违法乱纪行为，将征管部门少征、漏征、未征的部分税款依照法律法规监督追缴入库，提高政府的财政收入。从另一个方面讲，还可以适时发现问题，找出应对方法，给国家政府的相关决策提供合理的根据。另外，纳税检查还有利于更深入地了解并掌握税源的家底，对于税收部门的征管质量而言，也是一次重要考验，有助于监督税收部门将应收的税款全部筹集到位。

(二)加强执法情况的督察

要加强税收执法督察，提升征管质量，还必须要强化针对税收机关执法和国家有关政策法规实施情况的监督与审查。在当前使用的财政管理体制中，应重点对本级预算收入的实际入库情形进行监督管理，全面清理并整顿好税款过渡户，严格截留并查办所有挪用税款的违法活动，梳理并审核税收减免的相关手续，坚决贯彻并执行依法纳税的理念，大力打击“包税”、“人情税”等行为。另外，有个别税收机关和征管人员可能会出现滥用职权、因税谋私等现象，对于这类情况，必须联合税务主管部门和纪检机构、监察机构、司法机关等，对其进行严厉查办。

(三)改变工作作风

相关财政部门须尽量改变自己的作风，脚踏实地地承担起在税收督察方面的重要责任。财政监督工作要以维护税收秩序为主要目的，积极打造更优良的税收环境，替政府打理好财务。此外，各大财政监督部门还应当全面履行自己的职责，认真、仔细地检查国家税收政策的实际应用情况，在严格监督的过程中提高自己的服务水平与服务质量，妥善处理好税收执法督察与财政监督之间的关系，一同提升税收征管的质量和力度，争取替国家政府筹措到尽可能多的建设资金。

四、结束语

在进行税收执法督察工作的时候，必须要将税收岗位的相关职责与工作流程全面、细致地落实到所有征收岗位的工作人员身上，要严格根据政府规章制度进行操作。有关部门要将税收执法督察与纳税检查结合起来，加强针对执法情况的督察，还要转变自己的工作作风，争取做到明确岗位职责、了解工作规程，使税收执法督察和纳税服务有机联系在一起，并将其真正运用到税收执法工作中，提高政府和税收部门的执法水平。(作者单位：北京市石景山区地方税务局)

[1] 江燕.税收执法督察的组织管理风险控制研究[J].经济研究参考,2015,23:76-78.

[2] 税收执法督察规则[J].司法业务文选,2013,24:33-41.

[3] 王燕萍,何尊荣,廖家举.加强税收督查 提高征管质量[J].湖北财税,2010,21:36.