关于我国中小企业内部控制构建的探究

张春英

摘 要 中小企业是国民经济的重要组成部分，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。当前，内部控制缺失或失效是阻碍中小企业发展壮大，甚至影响其生存的重要障碍。本文阐述目前我国中小企业内部控制存在的主要问题，并进一步对中小企业内部控制环境、人力资源效用、风险评估体系、监督机制等方面提出改进建议。

关键词 中小企业 内部控制

中图分类号：F276.3 文献标识码：A

随着中国经济的快速发展，政府已开始重视中小企业发展，国家政策支持中小企业调整结构，鼓励民间资本的投入。因中小企业规模小、资本和技术构成较低、经营管理不善，导致其在激烈的市场竞争中面临巨大的困难，发展缓慢，不能做大、做强。这其中既有外部因素影响，也有内部因素的作用，其中，影响中小企业发展的一个重要因素是企业的内部控制非常薄弱，没有起到真正的作用。

1剖析我国中小企业内部控制存在的问题

1.1企业实施内部控制制度的内部环境不健全

中小企业并未形成健全的企业制度，没有为内部控制制度的实施提供有利的环境。对经理层未建立有效的激励约束机制。对于中小企业来说，经理层的管理失误往往是由企业来承担的，而且缺少奖惩管理办法，因此管理层很可能出于牟取个人利益的动机而保留这种制度缺陷，不会试图改变和健全内部控制制度的构建，更有甚者故意忽视这一问题或者对可能有助于改善内部控制的措施进行阻挠等，也就使得企业内部控制制度不仅不能被改善反而会被更加破坏。

1.2风险评估机制欠缺

国民经济的快速发展导致企业间的竞争加剧，但中小企业在资金流转、人才、物资储备上和大企业相比竞争力弱，而且中小企业资金弱，产业链短，结构单一，在市场经济上遭遇风险的几率更高。由于中小企业自身风险管理并不规范，风险意识比较薄弱，再加上缺乏必要的风险管理程序，对于产生的风险不能进行事前预防，往往出现“亡羊补牢”的情况。

1.3缺乏有效的监督机制

（1）内部监督机制不完善。中小企业一般不单独设置内部审计机构，即使设有内部审计机构，却不能充分发挥其职能，内部审计人员胜任能力和独立性不够，导致内部审计监督制度形同虚设。一些企业的业务经办人员、财会人员甚至管理人员利用监督不力的漏洞，大肆侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资金。造成企业成本、费用的虚增，让企业承担了一些不必要的负担。

（2）缺乏外部监督环境。目前我国政府监督和社会监督等诸多外部监督体系尚不健全，制度尚不完善，监督体系其监督效果差强人意。主要因为我国多种监督的功能存在交叉、标准不统一、管理分散、信息沟通不畅，监督体系没有形成有效的整体，部分监督单位甚至以创收为目的，导致不正当的企业竞争及无力的监管制度。

2完善中小企业内部控制的对策建议

2.1优化企业内部控制环境

内控制度的失效，很大程度上是内控环境的不完善造成。由此可见，顺利实施企业内控制度，必须首先优化企业的内控环境，树立诚信的原则和道德价值观；体现“以人为本”的管理思想、优化人力资源配置，建立建全法人治理结构，建立科学的管理组织结构合理授权，加强企业管理哲学与企业文化建设。根据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》的相关规定，结合集团公司的发展战略和实际情况，建立健全企业的内部控制体系，并实施定期评估机制。

2.2完善中小企业内部风险管理制度

具体的措施包括：

（1）设立风险管理部门。风险管理是企业内部各个部门的联合责任。设立一个常设机构，人员有高层管理者、各部门负责人，甚至可以聘请外部专家加入。

（2）制定风险管理计划。任何防范措施都不可能万无一失，因此提前制定一份风险管理计划以便在真的风险来临时可以从容面对。

（3）风险管理培训。应对风险不单是某一个部门或人员的责任，所以这种培训不但要包括中高层管理者，还要包括普通员工。培训的内容可以包括：熟悉企业的风险管理计划；了解面对风险时企业外部和内部的沟通渠道；注意学习其他企业风险管理的经验。

2.3完善企业监督机制

首先是完善企业的内部牵制制度，通过适当安排员工的职责和业务程序，使内部各项业务能被其他部门和本部门的员工监督、核对，起到各部门各员工相互监督、相互制约的作用。

其次，建立严格的外部监督机制。通过自身约束来规范财务工作的效果往往是不理想的，国家和政府相关机构及人员应加强对中小企业的监督，促使中小企业逐步改进会计核算，引导中小企业合理发展，帮助中小企业实现会计规范化，创造和谐的企业外部监督环境。

3小结

总之，在市场经济的不断完善与快速发展的今天，中小企业的持续性发展很大程度上取决于内部控制的建立与完善。因此，企业高层管理者必须高度重视内部控制制度的建立与完善，加强企业内部各项经济业务及相关岗位的控制和约束、严格建立健全内部控制制度，督促制度的贯彻执行，加强各内部控制环节的健全和运用， 促进中小企业及其机构的岗位设置及其职责权限划分的合理化，以此来约束单位内部人员的各项行为，真正做到职务相互分离、相互制约、相互监督，在源头和制度上保证经济活动的有效运行，从而实现企业的经营方针和经营目标。

参考文献

[1] 沈卫国.浅析中小企业内部控制存在的问题及对策[J].时代金融，2013（36）.

[2] 张亚丽.浅论企业内部控制[J].会计师，2013（24）.

[3] 朱慧.浅谈企业内部控制存在的问题及对策[J].中国市场，2013（48）.

[4] 魏玉霞.企业内部控制问题研究[J].科技与企业，2013（24）.