商业银行内部审计计算机模型建模思路探讨

殷学远

摘 要 商业银行的内部审计建模思路就是对数据筛选规则进行确定，主要建模思路包含审计跟踪模型、审计经验的建模、内部风险控制建模、重大风险与问题事项的分析模型以及电子交易的轨迹模型，商业银行的内部审计建模便于银行高层领导者充分了解银行发展情况，从而做出有效的决策。

关键词 商业银行 内部审计 计算机模型

中图分类号： F239.45 文献标识码：A

0前言

我国商业银行数据库中有着海量数据，每一天至少有上万笔的业务。因此，如何有效开展商业银行内部审计的工作，是当下商业银行首要考虑的问题，这就需要进行商业银行的内部设计建模，促进内部审计的工作开展。

1建模的思路

1.1电子交易的轨迹模型

电子交易的建模思路如下：根据某一个起点的数据对其他相关数据进行追查，例如发放贷款时，需要确认数据正确性。通常情况下电子交易的轨迹模型主要适用于大金额客户，例如：某中小型企业的贷款客户甲，向工商银行贷了1000万人民币，用多笔转账的方式转到个人的用户A，金额高达500万人民币，A把500万人民币转到某一个矿山用户。通过调查可知这个中小型企业实际的控制人是A，A把部分贷款资金挪用用到某矿山进行投资，导致资金用途发生改变。而这个过程会被银行系统中的计算机记录下来，其中包含1000万人民币的发放记录、转到A账户的500万人民币、500万人民币转到某矿山的转账记录，而这些数据记录过程会构成信贷的资金流向电子交易的轨迹。

此外，个人信贷进入到资本市场的批量模型设计思路如下：相关监测用户需要严格观察关系人基金账户、证券、贷款账号与客户本人信息发放时，发放贷款以后，账户资金变化的情况。若发现以上例子的情况，可能是因为客户使用贷款的资金进行基金与证券投资。而且资金有没有被挪用、资金有没有流入股市，银行客户和银行人员间有没有不正当资金往来，都能够通过电子的交易模型查找疑点。

1.2内部控制的风险模型

商业银行的内部控制比较复杂，例如：不相容的岗位设置与授权控制等。例如：个人贷款，个人贷款主要包含受理贷款——审核贷款——审批贷款——放款抵押——售后服务五个流程。此外，不相容的岗位主要包含售后服务的岗位、受理贷款岗位、档案的管理岗位、调查贷款岗位、管理押品的岗位、录入信息岗位、发放贷款岗位与贷款签约的岗位等。商业银行内部控制模型可以对授权事项与执行情况进行评价，内部控制审计着重于评价与审计执行情况，具体如下：

例如：员工假期时间内部控制评价的模型。也就是在系统内部提取操作员活跃的日期，再从企业人力资源的系统中获取工作人员休假的记录，然后将两者进行匹配，这样可以查找休假期间操作员活跃情况。而在过去检查过程中，容易发现虽然大部分员工休假，但操作员号依然被使用，表明操作员号被其他人使用，这种情况也叫作内部控制的违规。

1.3跟踪审计的模型

跟踪审计的模型也叫作触发式模型，这种模型的设计过程比较简单，需要设定相关阈值，如果实际数值大于该值，该模型可以自动地归为审计的对象，这样便于审计的跟踪。例如：集中采购和审计流程的系统之间需要建立数据的连接，这样采购项目时可以及时将数据发送到审计系统，一旦采购表大于特定金额，会自动地审计的工作单，然后通过相关人员对审计进行跟踪。

1.4审计经验的建模

按照审计经验构建计算机的模型，例如：教育储蓄的合规模型，因为教育储蓄没有利息税，一些经营部门为了少交税或者是完成存款的任务，经常给开户年龄达不到的人员设立教育储蓄的账户。这就需要审计人员通过计算机审计系统来分析以上情况，具体如下：

（1）将个人存款的明细账调集在一起。

（2）严格筛选科目，通常所选科目是教育储蓄的存款。

（3）在类型的判断结束以后，需要根据位置情况提前相应数据，并获取客户出生的日期。

（4）对开户年龄进行判断。

（5）对开户年龄合规性进行判断。

1.5重大风险与问题事项的分析模型

在审计商业银行案件中可以发现，在分析事件数据时，需要把数据特征作为筛选的条件。例如：在2013年模式一个银行在自行检查过程中发现，购房贷款房屋他项权证没有入库，证明在钱贷出去时，没有对抵押担保进行落实。在进一步追查后发现，某公司职工相关住房贷款一共有90笔，且涉及金额高达4个亿。主要问题在于一些使用他人身份证进行贷款；部分贷款方贷款抵押不真实。在分析数据特征时发现，房屋权证的状态是未入库，而贷款的状态是已发放。其中，具体模型如下：

（1）疑似假个贷的模型一：该模型是没有将抵押落实的模型，其比较简单，筛选的条件是房屋权证状态未入库、贷款的状态已发放。

（2）疑似假个贷的模型二：同质模型下不同贷款对账单的地址、联系电话等一致，这种情况比较反常。设计这个模型，可以方便银行管理者对比贷款数据，从而发现假个贷的问题。

2总结

综上所述，为了方便商业银行管理，银行需要建立流程管理与计算机的辅助审计体系。计算机辅助模型是开放式的平台，需要充分集中全员智慧，确保计算机辅助模型与商业银行发展相适应。建立商业银行的内部审计模型，可以方便银行高层管理者充分了解银行发展情况，从而做出正确的决策，促进银行发展与进步。

参考文献

[1] 张福芳.EFQM模型在人民银行内部审计质量评估中的应用研究[J].市场周刊·理论研究，2013，15（07）：1-3.

[2] 刘琳.绩效视角下的人民银行内部审计质量评估——基于EQA模型与中国内部审计质量评估体系的综合运用[J].时代金融（下旬），2013，24（12）：44-46.