中小企业财务管理存在的问题以及对策探讨

马嘉鸽　王颖驰

摘 要：作为市场经济组成部分，我国中小企业无疑在经济发展中扮演着极为重要的角色，为市场经济高速发展注入源源不断的新鲜血液。但由于我国针对性政策尚不够完善，加之中小企业本身制度存在各式各样的问题，其初期发展的不均衡性导致其对财务管理的投入与重视程度远远不及市场份额争夺和成本控制等。在这样大的环境和自身特点双重作用下，就导致我国现阶段中小企业财务管理普遍存在制度不规范、资金链脆弱、财务管理意识淡薄、财务管理制度落后等一系列问题。这些问题在短期内不会对中小企业造成致命危害，但却严重制约着其进一步发展。因此，本文将针对现阶段中小企业财务管理现状，结合笔者多年工作经验，提出切实中肯的建议。

关键词：中小企业；财务管理；问题及对策

一、我国中小企业财务管理现状

近几年，由于我国国家政策的支持，特别是资金筹备和地方政府的政策倾斜，实现了中小企业的快速发展。但中小企业数量的发展假象也在一定程度上掩盖了企业自身发展的问题。由于中国市场发展的特殊性，改革开放仅仅三十余年，中国市场许多领域还处于急速扩张阶段，这就导致许多中小企业，特别是缺乏战略规划的中小企业在现阶段过于专注于市场份额争夺和成本控制等收益期短的行为，而对于企业长期健康发展起着至关重要作用的财务管理受到了忽视，这一隐患将在企业日后的扩大经营规模中逐渐显现，制约企业的发展，甚至是导致企业的衰落。

在过去的很长一段时间，国家对中小企业的作用不够重视，造成了我国中小企业发展的相对滞后。伴随着国家经济战略的不断调整，中小企业逐渐成为国民经济发展中的中坚力量，其总体数量和经营范围不断扩大。但是经过仔细分析发现，现代中小企业在成长过程中，仍会遇到很多发展障碍，如制度和国家政策的限制、科技水平相对较低、融资难度偏大、经营模式相对落后等，但财务管理水平的低下是制约中小企业健康发展的最主要因素之一。

从总体上看，资金问题是制约企业经济发展的关键因素，加上企业风险意识的淡薄和管理控制措施的不力，使得企业财务管理的职能和作用无法得到充分的发挥；在融资方面，由于中小企业诚信机制的长期缺失和国家金融体系的不健全，使企业很难取得银行的足够信任，获得充分的资金支持。与此同时，中小企业的会计水平、账面管理、资金管理、应收账款管理等方面都存在着诸多的问题，严重影响了企业财务管理水平的提高。因此，现代中小企业必须充分认识到财务管理过程中存在的问题，采取积极有效的防范措施，尽量规避或化解企业的财务风险，实现企业的健康、可持续发展。

二、中小企业财务管理存在的问题

经过多方调查研究，我们发现虽然中小企业数量众多，涉及到的行业领域也种类繁多，但我们经过详细分析，不难发现中小企业的财务管理方面存在的问题却有着许多共同点，大致可以梳理为以下几大类。

1.资金严重不足，融资手段单一

中小企业先天不足的一点就是融资困难，资金链脆弱，应对市场风险的能力较差，这是我国中小企业所共同的一点。为了应对这一现状，在迟迟得不到国家帮助的情况下，民间借贷成为中小企业的融资首选。但是民间借贷正如其名字一样，“民间”代表着不正规，缺乏监管，这就使得本就在财务管理上存在严重问题的中小企业所承担的风险大大增加，特别是在出现诸如2008年经济危机这样大的风险时，其应对能力几乎为零，这样的发展环境直接影响了企业的财务管理以及风险评估，饮鸩止渴的管理方式决定了企业最终的命运。

2.财务管理意识淡薄，财务管理地位不高

作为现代企业发展命脉所在的财务管理原本应该受到企业的重视，相关部门也应该在企业管理中占据重要地位。但在中小企业中却恰恰相反。一方面，中小企业多为私营企业，这致使企业的管理很难实现现代化模式，而是更多的依赖于出资人自身的判断。但往往出资人的眼光所限，不够重视财务管理工作，甚至本身经常做出有害于财务管理正规化、制度化的举措，这一随意的态度直接致使企业内部普遍不够重视财务管理，财务管理意识淡薄，财务管理正规化工作难以推广开来。

财务管理意识的淡薄直接导致的是财务部门的地位不高，财务管理从业人员地位不高，这样的现状又反过来不利于财务管理工作的开展。如此往复，形成恶性循环，使中小企业财务管理陷入怪圈中，很难凭借自身走出来。

3.企业财务管理制度不健全

其实，企业财务管理制度不健全已经是委婉的说法了，在我国，许多小型私营企业根本就没有现代化的企业财务管理制度，还处于依赖于家族管理的传统落后模式中。建立一套健全的管理制度需要专业知识，建立一套诸如企业财务管理制度这样的收益期长的管理制度，更是投入大，见效慢。这直接导致了绝大多数企业财务管理制度存在显而易见的问题。问题集中体现在企业内部控制制度缺失，内部审计流于形式，缺乏有效的监管制度。同时，各岗位的责任划分较为混乱，也导致了全责不明的结果，使得管理混乱，一旦出现问题，很难追究具体责任人。

4.会计从业人员专业素养低

处于发展初期的小型企业，特别是私营企业，家族式管理模式的痕迹还很明显，另外在人员任用上存在过于严重的“独断”现象，这就导致会计从业人员更多地是向投资人负责，而不是向企业负责，不能真正站在企业角度着想，甚至出现会计从业者重视人际关系远过于专业能力的现象。这就导致了大多是中小企业内部存在或多或少的监管制度缺失，相应的原始凭证记录管理、定额管理、计量验收管理等方面无制度可言，而且在财会部门职责权限、财会人员岗位责任制、账务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度等方面也混乱无序。另外，伴随着现代企业管理模式的转变，财务管理已不仅仅是资金的管理和登记工作，财务管理越来越多的参与到企业经营策略的制定，产品的成本控制等方面。这就要求财务管理从业者不仅财务专业能力过硬，更应该不断提高自身综合素质，涉猎企业管理更多领域内容。而这正是我国财务管理从业者普遍欠缺的。

三、解决中小企业财务管理问题的具体途径

1.丰富企业融资手段

资金是小企业度过起步阶段的关键所在，为了保证资金充足，最大限度避免不确定的财政风险，应丰富融资手段，优化融资方式。目前小企业经常采用的民间借贷方式不够正规，风险较大，为了保证企业财政的良性管理，应转而寻求更多的依靠国家政策的帮助，依靠政府协调商业银行与担保机构的关系，从商业银行贷款中寻求尽可能多的帮助。近几年国家大力支持商业银行对中小企业的融资帮助，建立信用担保行业制度，尝试设立风险补偿基金，都是对中小企业的政策倾斜，企业应该抓住发展机遇，积极响应国家号召，配合相关制度建设工作，最大限度从中获益。

2.提高财务管理工作在企业中的地位

当前中小企业中许多财务管理工作问题的根源在于态度的不端正，为了营造一个良好的工作环境，为财务管理工作创造尽可能好的外部条件，需要自上而下进行改变。首先是管理层真正重视起财务工作，一方面增加财务管理工作人员在高层的话语权，另一方面自上而下营造一种良好的工作氛围，通过定期的汇报会议、财务人员培训等措施使企业内部充分重视起财务管理工作。

3.完善财务管理制度

好的制度可以在一定程度上避免许多问题，弥补财务管理人员素质等方面的不足。因此，建立一个且是可行的完善的制度十分必要。

（1）企业各职能部门应充分认识到资金的重要性，努力提高资金的运用效率。首先，有效配合资金的来源和运用。其次，准确预测资金收回和支付的时间。

（2）建立健全内部控制制度。中小企业应增大财产管理和财产记录方面的透明度，财务的管理、记录、检查、稽核应职责分明。这样，可以保证企业内部的牵制性，提高企业信息的安全性，促进企业的健康发展。

（3）加强存货和应收账款的管理。尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞，确保存货资金的最佳结构。

（4）建立相应的监管制度

财务管理作为一个企业发展的关键所在，特别是近代企业管理模式中，财务管理越来越多的参与到企业战略决策中，其重要性不言而喻。在这样的形势下，对其进行监管以保证其管理工作长期稳定健康发展下去是十分必要的。因此，可以大力推广并不断完善各岗位逐级审查监督制度。

（5）不相容岗位分别审计

为了最大限度实现制衡，避免因权利过于集中导致的贪腐现象，需要实行不相容岗位分别审计制度。根据不同的企业经营内容，可大致分为：授权批准与业务经办、业务经办与会计制单、会计制单与会计记账、会计记录与审核、业务主管与稽核检查。通过制度的确立，明确各个财务管理部门以及工作人员的责任，包括主管会计、录入会计、记账会计、稽核人员、主任、总会计师岗位的职责权限，真正做到权责分明，责任到人，谁签字谁负责，通过各职能部门的相互制衡实现最大成的的财务透明。

4.引进职业经理队伍

许多中小企业在发展到一定程度后，很难继续向上发展，这很难说是哪一方面的原因。财务管理当然是其中一部分，但是如何尽快解决财务管理方面的“短浅“问题，真正使企业拥有现代企业的管理模式，最直接见效的方法就是大胆引入职业经理人，大胆放权，这样不仅仅是财务管理方面可以很快提高一个档次，在企业战略制定等关系到企业生死存亡方面的问题上也将得到很大的改善。

5.加强企业财务专业人才建设

中小企业的发展离不开人才队伍的有利支持。中小企业受资源、人力等限制，本身市场份额有限，在可把握的市场资源中应建立稳固的专业人才队伍，尤其是培养财务管理相关人才队伍，具体应从三个方面进行考虑：

（1）对现有中小企业财务管理人才加强职业道德培训、更新最新专业技术理念，加强专业能力提升，为其自身发展提供良好平台，鼓励职工参与继续教育机会，注意企业文化建设，增强企业凝聚力。

（2）对现有中小企业新进财务管理人员完善考核准入制度。要对新进人员进行包括专业能力、职业能力、道德、沟通与合作等多项评估，建立人才档案，进行长期跟踪管理。

（3）关注职工身心发展。留住人才不止是靠物质资源，还需要精神安慰。中小企业尤其要在资源允许的范围内加强职工团结合作培训，建立企业文化，增强企业核心凝聚力。对财务管理人员尤其要注意职业道德培训。

四、总结

中小企业发展正迎来前所未有的新机遇，中小企业应加强财务管理，落实企业各项管理制度，抓住政府政策扶持机会，科学、合理规划企业机构设置，建立高效、团结、专业的人才队伍，为中小企业的长远发展保驾护航。

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