公路行业的税收现状与相关问题阐述

□王云玲

（漯河市公路工程建设总公司　河南　漯河　462000）

公路行业的税收现状与相关问题阐述

□王云玲

（漯河市公路工程建设总公司河南漯河462000）

随着我国社会的进步，公路行业也开始得到快速的发展。我国公路行业的税收政策有很大的调整，为公路的建设提供了很多的优惠政策，在很大程度上促进了公路行业的发展。但总的来说，我国公路行业的税收政策还存在很多的问题，需要进行改善与调整。本文主要是分析了我国当前公路行业的税收现状，指出了现今税收政策中存在的不公平等现象，提出了改善这些问题的措施，使公路税费收支模式能够得到进一步的规范，以促进公路行业的发展。

公路行业；税收现状；存在的问题；解决措施

本文DOI：10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2016.04.086

前言：

在我国改革开放之后，经济得到了飞速的发展，我国在税制上进行也进行了三次改革。在改革开放的初期，我过初步的建立了税制，在一定程度上解决了国营企业利润分配以及对外征税的问题；第二个阶段，也就是上世纪80年代左右，是我国税收政策的全面发展时期，这个时期的税收政策主要是完善税种，并针对国营企业和私营企业进行收税。到1994年时，我国建立起了系统、完整的税收体系，这一阶段的税收体系符合社会主义市场经济。我国目前的税收体系，就是以1994年的税制改革为基础发展而成的，并且会在此基础上不断的完善，使税收政策更加的简化、公平、统一。

1　我国公路行业的税收政策现状

1.1我国公路行业的现状

随着我国公路行业的发展，目前我国的交通运输功能已经大大的提升，曾经我国经济发展中运输能力紧张的局面也有所缓解。公路网在不断的规划建设，我国目前所有的城镇都已经通了公路，很多城市之间也实现了高速公路的相通。众所周知，公路从某个角度来说，既属于公用物品，也属于私人物品。如果是从公用物品上说，国家和政府需要拨出相应的资金来对公路的建设和日常维护等进行资助，并制定相应的税收政策向使用公路的人们收取一定的费用，作为公路建设后后期的修理等。如果是作为私人物品来说，车辆要通过公路必须缴纳相应的费用，也就是通行费。在目前我国的经济状况下，我国财政的收入很大程度上还要依靠税收政策，而公路的税收占据着极为重要的位置。

1.2我国公路行业税收政策现状

从目前的情况来看，我国经济发展需要依靠公路网的建设，国家的税收和财政收入等也离不开公路网建设，因此，公路网建设对于我国社会经济的发展具有极为重要的意义。从我国当前的公路税收政策上看，政府对于公路网建设工作是较为重视的，并且现今在我国公路网的建设中，其资源配置和公路行业的供应和需求关系等从很大程度上都是由政府的相关政策决定的，而不是取决于市场。这就意味着公路行业的发展方向及具体的成效等都是由政府的相关税收政策决定的，而不是取决于市场，因此政府的税收政策是极为关键的部分。政府政策对于公路建设的影响主要是直接和间接的影响。一般来说。直接的影响就是指政府制定的收费价格、财政补贴等，间接的影响主要是制定和安排的税收政策。

2　公路行业征税的对象及涉及的税种

2.1征税对象

在公路行业中，所涉及到的部门有很多，根据其功能和所扮演的角色，主要将其分为三类，即收费单位、施工单位和公路使用者。

2.1.1收费单位。在公路行业中，具有收费权利的主要是地方行政单位和高速公路管理企业等收费单位。在这个收费的过程中，地方行政单位所收取的费用主要是用作财政收入，而高速公路管理单位所收取的费用主要是用于公路的日常维护，因此需要缴纳一定的营业税。

2.1.2施工单位。目前我国的公路运输系统基本上都是由专门的交通部门来招标的，施工单位在中标之后，要在规定的时间段之内完成相应的建设，以保证系统的正常运行，投标企业也可以是私营企业。在市政道路快速发展的环境下，施工单位具有很大的发展空间。因此，在公路行业的税收中，施工企业的营业税和所得税是税收是重要的部分。

2.1.3公路的使用者。公路的征税对象除了收费单位和施工单位，还有公路的使用者。这里的公路使用者，主要指的是汽车使用者，包括使用私家车使用者、客运企业、物流企业等。由于公路是作为公共物品的，其外部性的建设应该由使用它的人来偿付，例如道路的建设和日常养护、环境、噪声污染的处理及道路排水等。在这个过程中，需要向道路的使用者征税，征税的税收包含燃油、营业和车船税等。

2.2公路行业涉及的主要税种

我国根据财政部的要求和分类，目前存在的税种大约有20种，其中公路行业所涉及到的大约有12个税种左右。这里主要征收的公路税种分为几大类，其中，最主要的是消费税、营业税和企业所得税。

2.2.1消费税。在我国，对公路的使用者征税最重要的是燃油税，燃油税是以消费税的形式征收的，主要针对我国的柴油、汽油的使用者。

员只觉得公路建设就是国民基础建设，只要完成工程花再多的钱都无所谓。材料浪费、资金浪费的现象长期存在，这就增大了公路建设的成本。其次，受惯性和体制的影响，我国公路服务意识较差。公路经济是为了带动沿边的地区的经济、工业、农业以及其他产业的发展，而公路服务意识差的话，就很难做到为了发展而发展。

传统的观念就是为了上级指标，为了任务和政绩而进行公路建设。所以，必须得转变这种制约发展的思想，必须放开手脚，跳出传统思维，增加服务意识，带动农村地区的各方面的现代化。

2.3加强公路经济的行政保护

完善的行政保护制度是公路经济发展的一大保障，更是一项艰巨的任务。对公路经济发展实行行政保障，有利于提高经济管理的水平，有利于公路经济各个方面的相互联系和制约，有利于公路经济发展方式的转变。行政保护制度关键在于制度的制定，制定一个科学、合理的制度，是公路经济改革的基石和依据，同时也能实现公路经济发展的最优化。立法机构要及时的进行专项立法，从不同层面去保护公路经济。管理机构要严格遵循行政保护制度的条例进行管理，并严格执行相关法律法规。交通主管部门更要严格执法，加强公路建设和管理工作，从而推动公路经济向前发展。加强行政保护制度，就要：第一，遵从局部到整体原则。制定科学的经济发展战略，正确由点征收燃油税主要是为了用燃油税来代替养路费，使我国市政道路的建设和养护更加规范，并实现费转税的制度，以法律的形式来使相关部门的职责和权限公开化。目前的燃油税征收形式在改进和完善，汽油的单位税由原来的0.2元/每升上调到了1元/每升，柴油的单位税也是从原来的每升0.1元提高到了每升0.8元。虽然在价内的征税能够保证价格不会变动，但成品油在市场上的消费需求不会产生较大的弹性，这样税负的负担最终就由燃油的使用者来承担，加大了消费者的压力。

2.2.2营业税和企业所得税。在公路行业征税中，营业税的征税对象涉及到众多的企业，相关的公路施工企业、客运公司及高速路管理公司等，所有参与到公路建设和管理的相关企业都需要缴纳营业税。按照我国相关法律规定，公路施工企业、运营企业和运输公司等均按照我国交通运输业标准的百分之三税率来进行征税，高速路管理企业则按照国家服务业标准的百分之五来缴纳营业税。从我国营业税的税制可以看出，我国在公路行业的营业税征缴税率总体较低，这体现了我国对于市政建设的支持，以及对交通运输行业的重视。我国有相关的法律规定，普通的企业在缴税的过程中，需要按照企业所有利润的四分之一来缴纳所得税，这就决定着公路行业所缴纳的所得税相较于普通的企业较低。

3　公路行业税费征税的建议

3.1针对征税的个体来对税收进行调整

从税收的合理性和个体的情况来看，公路作为基本的公共物品，它的建设和平常的养护等需要由道路的使用者来承担。公路的使用者需要承担相应的通行税、车辆购置税以及燃油税。由于通行费的征收在一定程度上由征收通行费的部门决定，因此很多征收通行税的单位存在私自增加通行费来获取利润的现象，这就减少了我国公路支出费用的动机，使我国公路征税上存在很多不同的标准，出现乱收费、收费混乱的现象。因此，我国相关部门应该完善相关的法律法规，加强对这种情况的惩处力度，并适当增加部分收费企业的税率。

3.2避免重复征税

在公路征税过程中，对客运公司和物流公司等存在着很多重复征税的现象，这就导致物流公司的运输成本将进一步的增加，这对国民经济的发展是极为不利的。因此，我国需要加强税收管理，使税收更加科学规范，并加强资源的配置，减少重复性收费。对于相关的物流企业和客运公司等，可以适当的采取减免税收的政策，使企业能够发展得更好，以促进社会稳定、和谐的发展。

3.3征税要以收税为主、收费为辅

我国公路行业的征税最好以收税为主，只在需要收费的通行处发展设置相应的收费站，作为收税的辅助手段。这种收税方式更符合社会和人们的需求，以及我国公路行业目前的发展状况。因此，加强资金的专项整治力度，对所收取的费用及收税的支出等进行透明公开化，将更有利于公路行业的发展，并将有可能成为我国公路税收发展的新方向。

1004-7026（2016）04-0111-02中国图书分类号：F810.423

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