“营改增”对企业流转税的税负影响及应对措施研究

□和文芳

（山西长晋高速公路有限责任公司山西晋城048000）

“营改增”对企业流转税的税负影响及应对措施研究

□和文芳

（山西长晋高速公路有限责任公司山西晋城048000）

随着我国经济的不断发展，企业规模的不断扩大，社会对于企业税收政策的要求也更为严格。为了评估“营改增”对于行业流转税的税负影响，进而行业税负处于正常运转状态，有必要对行业流转税的税负影响及应对措施进行研究。

营改增；企业流转税；税负影响；应对措施

进入二十一世纪以来，在社会经济稳健发展的大背景下，我国税收制度改革取得一定的进步与发展。与此同时，为了满足企业的发展需求，企业的工作重心逐步向“营改增”税负影响转变。结合相关资料发现，于2016年5月1日我国全面实行“营改增”工作，而具备服务属性的高速公路行业则是最后一批实行营改增[1]。从高速公路行业的发展角度考虑，本文针对“营改增”对行业流转税税负影响及应对措施的研究具备显著价值作用。

1 “营改增”对企业流转税的税负影响

1.1 小规模纳税人的税负下降

在实行“营改增”政策之前，小规模纳税人以3%的增值税计征货物销售增值税，以5%的营业税计征文化服务业的营业税；在实行“营改增”政策之后，小规模纳税人以3%征收率为主，完成增值税征收。同时，营业税的覆盖面普遍为中小微企业，例如：我国上海市参加“营改增”的企业中，小规模纳税人占总体65%以上，均以3%征收率为主，完成增值税征收，平均减少40%以上的税负[2]。

1.2 以交通运输业为主纳税人的税负上升

受税负高及折扣低的影响，我国交通运输业及其辅助行业税负呈上升趋势。在实行“营改增”政策之前，交通运输业纳税人以3%为税率标准缴纳营业税；在实行“营改增”政策之后，交通运输业纳税人以11%为税率标准缴纳增值税。同时，交通运输业纳税人存在进项抵扣的机会，受税率上调8%的影响，于短期内企业的税负大幅度上调，特别是交通运输业的修理费及加油费，开票难度大，无法获取专用发票，进而使以交通运输业为主纳税人的税负上升。

2 “营改增”下企业流转税的应对措施

2.1 结合企业的具体情况，了解“营改增”内容

在实行“营改增”政策之后，总体来看减少重复纳税的环节，但是受行业税率的限制，要求企业，结合自身发展情况，全面分析“营改增”对企业流转税的影响，提出具体的应对措施。

2.2 逐步调整企业的经营策略

现阶段我国一部分企业属于混合经营，受经营范围的影响，适用的税率也不尽相同，一旦无法充分了解企业的经营情况，无法以准确税率为标准，完成核算，造成税务机关以高适用税率为标准，存在税收上调的税负风险。因此，要求企业，逐步调整自身的经营策略，符合税收政策的变革，最大程度保障企业的经济利益。而对于高速公路行业来说，虽然目前已经全面实行营改增，但是为了促进良性发展，也有必要逐步调整自身的经营方法或方案，进一步促进税负的合理化。

结束语

从现阶段我国企业对于“营改增”的重视程度来看，受传统因素影响较为严重，仍停留于粗放型阶段，对于“营改增”的理解程度不足，缺乏健全的政策应用体系，信息化水平薄弱，应用手段落后，应用方法单一，应用效率低下，不仅直接增加企业的成本投入，还可能埋下其他隐患，造成不可预估性损失。对于高速公路行业来说，也存在以上问题。为了促进高速公路行业税负的合理化，有必要坚持实事求是的原则，结合行业的发展情况，转变传统理念，加大对于“营改增”的重视程度，落实行业流转税的工作流程，强化工作人员的素质水平，逐步构建具有行业特色的税负模式，更好的服务于社会，进一步为我国高速公路事业的良性发展奠定夯实基础。

[1]张惠玲.“营改增”对企业税负的影响及应对措施[J].企业改革与管理,2015,04:122.

[2]吕政.论营改增对建筑施工企业的税负影响及应对措施[J].财经界(学术版),2015,21:252.

[3]徐恩耀.“营改增”对试点企业流转税的影响及其应对策略[J].中国乡镇企业会计,2016,08:75-77.

1004-7026（2016）15-0060-01

F810.42

A

10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2016.15.045

和文芳（1980-），女，民族：汉族，籍贯：山西省晋城市，学历：本科学历，会计师职称。