浅谈如何提升计算机审计工作质量

史国姣

审计质量是审计工作的生命线。近年来，随着计算机审计的推广和普及，给审计质量的控制提出了新课题。怎样认识提高计算机审计质量的必要性？影响计算机审计的质量因素有哪些？如何提高计算机审计质量？这些都需要我们认真的思考和回答。

一、提高计算机审计质量的紧迫性

提高审计质量是所有审计人员努力的目标，在信息化迅速发展的今天，开展计算机审计是审计发展的必然趋势，提高计算机审计质量，也是审计工作信息化和现代化的必然要求。

（一）提高计算机审计质量是计算机审计普及的现实要求

随着全社会进入信息化时代，审计的信息化也水涨船高，不断发展。目前，离开计算机几乎难以开展有效的审计，尤其是承接上级部门的审计任务，更是须臾离不开计算机审计。计算机审计技术几乎成为新时期审计人员胜任与否的基本标志。凡审必用计算机成为许多审计机关一个普遍现象。计算机审计的如此普及，意味着计算机审计的质量很大程度就影响甚至代表着审计工作的质量，因此，不提高计算机审计的质量，审计质量的提高就是一句空话。

（二）提高计算机审计质量是计算机审计的特点所要求

计算机审计较之传统审计效率更高，功能更多，但同时风险也更大。比如，审计人员对应用计算机的水平存在能力风险，计算机数据存在保密风险，计算机审计软件存在系统控制风险等等。风险越多，意味着质量控制难度越大，如何规避风险，提高质量成为计算机审计比传统审计更重要的课题。

（三）提高计算机审计质量是适应大数据时代的要求

随着大数据时代的到来，审计人员将面临更严峻的挑战。在大数据时代，审计可以不用随机抽样，而采用搜集和分析被审计单位所有数据的总体审计模式；审计内容也不再局限于财务、业务数据审计，还包括了被审计单位信息系统的审计。因此只有提高计算机审计质量，才能适应形势发展的要求。

二、影响计算机审计工作质量的因素

计算机的应用，有效提高了审计工作的质量和效率，但是在工作实践中我们发现还存在很多影响计算机审计工作质量提升的因素，具体表现为：

（一）审计理念相对滞后，运用计算机审计的积极性不足

目前基层机关和审计人员普遍对运用计算机开展审计工作的重要性认识不足，运用计算机技术推进审计工作的意识比较淡薄，习惯于传统的手工查账审计方式，工作中怕麻烦，图省事，创新意识不足，致使现有的计算机设备、软件应用不够广泛。

（二）计算机水平普遍不高，复合型人才缺乏

运用计算机进行审计对审计人员的要求较高，要求审计人员不仅要掌握财务知识、具有现代化的审计理念和实践经验，还要了解被审计单位的业务流程熟悉被审计单位使用的财务软件和业务软件，更要了解其开发程序、控制程序的重要节点，熟悉运用计算机审计的基本程序，具备开展计算机审计所必须的计算机知识。但目前在审计系统内，存在着审计经验丰富的老审计人员不懂计算机，年轻审计人员懂计算机应用但审计知识经验不足，复合型的人才匮乏，制约了计算机审计的开展。

（三）计算机系统自身存在的风险，数据安全难保障

计算机的应用能够在短时间内实现审计数据信息的提取，但是于此同时由于计算机审计系统自身的缺陷，系统中存储的财务数据信息或者审计信息容易被盗用和泄漏。特别是网络技术的发展，病毒或者木马程序能够通过网络对审计系统中的数据信息进行攻击或者篡改，影响审计质量的提升。如果运行过程中出现突然断电或者死机等故障，就会造成当前录入单据信息的丢失，给审计工作的进行带来严重后果。

三、信息化时代背景下，提高计算机审计工作质量的措施

（一）加大信息化建设投入，提高硬件配置和人员水平

计算机是当前审计工作进行的主要辅助工具，对审计人员的计算机水平要求较高，不仅要审计人员能够正确应用审计软件完成财务数据的审计工作，还要能够正确识别审计软件开发程序和控制程序中存在的错误。因此审计部门首先要加大审计部门信息化建设的硬件投入，为计算机审计工作的进行奠定坚实的基础。其次要进行人员的培训，确保所有审计人员都能利用计算机完成财务数据信息的审计工作。还要组织审计骨干员工和计算机专业人员共同进行财务软件、数据库以及计算机审计方法等的培训，对计算机审计工作过程中存在的一些问题以及疑惑进行相互交流和学习，实现二者优势互补，寻找提高计算机审计工作质量的办法。

（二）加强计算机安全设计，做好数据信息的备份和保存工作

数据安全是当前计算机应用和推广过程中遇到的主要问题，因此在未来发展过程中，审计部门要建立专门的安全管理团队，对部门所有计算机进行管理和维护。一是要不断提高其防火墙技术，避免外部网络中存在的安全威胁进入到审计内容内部；二是可以采用先进的权限分配技术，为不同人员赋予不同的权限，只有当其账号和权限信息全部输入正确之后，才能够对其权限范围内的内容进行操作。避免审计系统中数据信息被随意修改或者编辑的现象，提高审计工作的质量。三是审计部门要监督被审计单位严格按照计算机审计系统数据备份的要求，定期对计算机系统中的数据信息进行本地和远程备份，一旦审计部门发现数据信息丢失或者不全，可以要求被审计单位再次提供相应的备份数据。

（三）加快软件开发应用力度，探索更先进的审计方法

计算机审计工作的关键是数据信息的采集和分析，因此要通过对财务数据、业务数据以及单位件关联数据信息的采集，采用强大的财务数据分析软件对这些数据信息进行对比和分析，从而转变传统设计工作的思路和方法，提高审计工作效率。具体实施过程中可以首先采用AO强大的审计功能，通过对财务数据信息的分析，快速发展财务数据中存在的问题；其次还可以通过运用SQL数据库，编写SQL程序实现对各种软件备份的原始数据信息实现快速查询，及时发现违纪问题；最后通过自行开发审计辅助软件和实用工具来满足实际工作中的应用需求，提高审计工作效率。

随着社会的发展，计算机技术和网络技术的应用越来越广泛，因此审计部门要想实现其工作质量的提升，就必须把信息化建设作为审计事业长远发展的主要措施，不断加大投入，全面加快推进信息化建设工作，着力提高计算机技术在审计工作中的应用水平。用数字化带动信息化，用信息化推动审计技术方法创新，全面提高审计职业的技术含量，不断提高信息化环境下的审计监督职能。