地方金融审计的困境及对策研究

李杭芝　卢洪

摘要：1999年开始，审计署实行授权给予地方审计部门才能开展金融审计工作，地方审计部门审计权限发生变化，由此产生一系列问题困扰地方金融审计部门。本文首先讨论了地方金融审计的现状，分析了当前地方金融审计面临的困境，在此基础上提出相应的对策，以促进区域金融健康平稳发展。

关键词：地方金融审计 困境 对策

一、引言

政府金融审计是国家安全保障体系组成部分之一，担负着维护金融稳定的重要职责。1999年以前，金融审计权归地方；从1999年开始，审计署实行新的政策，地方审计机关必须要在审计署授权前提下才可以开展相应的金融审计工作。自1999年的地方金融审计职能上收后，地方金融审计基本停下来，大批金融审计人才老化流失，由此产生一系列问题困扰地方金融审计部门。

二、地方金融审计现状

金融审计所具有的统一性特点，可以在一定程度上起到较好的审计效果，然而也会暴露出诸多问题。例如，本级的审计机关不可以对审计项目实施审理复核，其实际审计质量需要上级审计机关进行验收，但是上级审计机关是难以实现全过程质量控制的，其审计过程中的各个环节都会出现相应的审计风险。地方审计部门在1999年以前培养了一大批金融专业性强，实践经验丰富的审计人才，曾经解决过地方中小金融企业运营危机，对规范金融行业的竞争关系发挥了良好的作用。从1999年地方金融审计职能上收以后，地方金融审计基本停下来，大批金融审计人才老化流失。但是地方审计部门在现有的条件下，还是敏锐的察觉到地方金融领域存在的风险，例如，在2014年，在无金融审计委托授权的情况下，通过税收审计对当地的房地产开发企业税收缴纳情况进行了专题审计，发现大量的假按揭行为，由于地方金融审计职能所限，地方审计部门只能对上述问题进行初步的调查了解，一边通过报告等形式向上级部门反映，一边提醒银行等金融机构注意防范风险，无法采取进一步的措施。

三、地方金融审计的困境

地方性金融审计在范围上相对狭窄，进而影响到职能的发挥。在审计署对组织形式进行有效转变的过程中，中央金融机构在实际审计期间只可以根据审计署授权来实施，地方性机构的法定审计对象就会不断减少，从而使其审计范围也日益狭窄。针对本地商业银行以及农商行的审计，必须要按照政府授权情况以及安排情况来实施。目前审计的对象局限在国家控股的股份制商业银行、政策性银行，而对农村信用社、邮政储蓄等金融机构却很少过问。

审计人员专业知识水平结构和层次较为单一。审计人员大多不能熟练掌握专业化金融知识，在商业银行新业务和新产品日益出台的前提下，部分审计工作人员往往会出现力不从心的问题，进而阻碍金融审计工作的顺利开展。

金融审计局限于机构本身管理的监督，不能调动社会或者是金融机构所具有的审计力量完成审计工作。各方在审计工作中的职责不清，没有强有力的协调机制做保障，这些问题仅靠审计部门的努力是不够的，需要银行等金融机构、人民银行、银监等监管部门的共同努力。

审计方式以及审计方法相对落后。现阶段，审计工作中仍然采用传统形式的审计方式，仅仅是停留在制度审计、账务审计以及风险审计的阶段，而且审计方法也难以适应现代化商业银行的实际审计要求。此外，尽管计算机审计已经得到应用，但是审计软件开发速度仍然较慢。

四、解决当地金融审计问题的对策

拓宽审计监督的业务范围，加强对各类金融创新的了解掌握。审计署对金融审计计划进行科学化制定的过程中，需要综合考虑到地方审计机关的困境，可以每年授权给地方机关几个项目，然后日益扩展到对非国有商业银行进行审计，相互之间能够上下联动，从而促进资源的整合。

提高审计人员的风险意识，充分发挥政府人才统筹的作用，调入银行、证券、保险等金融行业人员和各行各业企业财务人员进入金融审计行业。随着商业银行业务范围不断扩大，要严格控制好审计风险，强调审计机关的自我约束力，按照规范化操作步骤执行审计程序。发挥政府人才统筹的作用，调入金融行业人员和各行各业企业财务人员进入金融审计行业，使金融审计能深入审计到金融企业的每个核心环节，在商业银行新业务的日益开展下，可以做到轻松应对，效率也会大大提高。

建立起科学化的协调机制。我国政府部门应广泛关注金融工作的稳定性，使基层性质的人民银行可以充分发挥维护区域经济稳定的作用，借助宏观协调以及微观监管，做到两者与监管之间的结合。每个金融管理机构都应该积极选派工作人员来负责经济稳定工作，充分发挥金融机构内部风险管理机构的作用，建立一个以人民银行宏观指导为核心、各单位各部门积极参与、职责明晰各负其责的金融稳定协调机制。在人民银行、银监会、证监会、保监会的共同合作下，金融维稳工作能更高效地开展。

大力开展相应的审计创新工作。目前，金融的电子化进程在一定程度上使传统性质的金融审计面临巨大的挑战，但是在带来挑战的同时，也为我国金融审计的探索与创新提供了动力以及条件。在审计工作的大胆创新过程中，需要以电子化应用管理和电子化应用系统审计为对象进行审计业务领域创新。

参考文献

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[2]周中胜，何德旭.金融稳定视角下的政府金融审计对策研究[J].财贸经济，2012

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