对做好会计内控工作的探析

夏雄英

摘要：会计内控工作对于有效改进企业经营绩效，驱动企业可持续发展具有十分重要的价值，因而有必要在新的时代背景下加以实时创新。基于此，本文首先探讨了发掘会计内控工作不足，培养创新意识方面的问题，进而分析了有力执行会计内控工作的改进措施，以求为企业更好的执行会计内控工作提供必要的借鉴与参考。

关键词：会计内控 不足 创新意识 改进措施

一、发掘会计内控工作不足，培养创新意识

（一）发现不足

会计内部控制机制要能有效运作，有赖于持续审视现有控制作业缺失及检讨改善，以反馈强化相关机制且落实执行。为督促各部门针对内部控制缺失彻底检讨改善，企业内控小组应要求各部门高质量运行，并重进行检讨，具体包括两个方面。量化部分来看：针对企业纠正，以及财务部门总决算审核报告中涉及内部控制缺失案件，优先检讨改善。质化部分：为避免各部门内部控制缺失的重复发生，应针对类同内部控制缺失案件加强追踪管制，除请各部门就财务、审计部门重要审核意见中内部控制缺失进行彻底检讨改善外，还应针对该等案件在次年仍未改善者，由企业高层纳入审核项目，据以查核其改善措施的有效性。

具体改善制度制定方面应考虑如下内容：组成内部控制推动单位；制定颁内部控制相关规范；办理内部控制教育培训；检讨强化内部控制作业；设计维持有效内控制度；监督内部控制实施情形；逐级督导落实执行方案；试办签署内控声明书；推动内部控制考评奖励。

（二）培养创新意识

首先要了解自身。创新始于对的人，因而企业内控团队成员必须在思想上、风格上、背景上具备多样性。内控部门既使已备具对的内控人员，也仍必须施以持续培训。成功的创新来自各种投入及看似无关的来源，至于为提升创新氛围的相关培训，其涵盖面则应广及任务、机构、专业、产业及整体组织的创新工作等。

二是了解服务对象。创新被定义为通过实现新想法以创造客户价值，这个定义强调创新的两个重要内容：发展新想法及实施那些想法。就一个想成为富有创新精神的内部内控部门而言，首先必须了解企业服务对象是是什么，然后辨识这些服务对象的价值是什么。许多内控部门是处于对企业服务对象误解情况下而执行内控工作，并未充分审视内控工作的影响力及影响哪些群体。

三是关注创新环境。当内控部门希望成为企业改变的催化剂时，其应提出系统化的证据。内控人员应展现他们的个人特征，并将外界影响力带进与世隔绝的内部内控世界，当内控人员在内控部门内能自由地建立其个人专业标记，整体内控人员的专业效果将会对创新环境产生正向的影响，不仅仅是全体内控人员风靡一时的一种附加物。自由对真正创新而言是必要的。

二、有力执行会计内控工作的改进措施

（一）完善内控制度

会计内控工作是一项全员参与的工作，不能仅仅依靠财务工作者的力量，因而应当注重对于会计内控制度的建设，打造全员参与内控工作的意识。在企业不同岗位都有自身职责与工作特性的背景下，会计内控制度的建设需要考虑到企业自身实际情况，严格按照成本效益原则的指导，有步骤有计划的进行制度设计。制度内容方面应当考虑不同部门与不同岗位的需求，提升制度的可落实性与指导性，并注重执行流程的简洁化。一般情况下，不应当追求会计内控制度的一步到位，而应当循序渐进的开展，避免设计过程出现漏洞，影响整个制度设计工作的质量。

（二）注重提升会计内控工作人员整体素质

会计内控人员应当加强对于相应内控规范的学习，在日常工作中，会计部门工作人员也不能仅仅满足于相应的账目处理工作，而应当在充分学习会计基础知识的基础上，协助企业相关部门来完善会计内控制度。另一方面，会计内控工作并非简单的事后监督工作，而应当有效的发挥会计人员自身所拥有的卓越洞察力，实施事前监督，在企业采购、招标、预算编制等各个环节都实施有效的监督与控制。在提升自身业务素质的同事，会计内控人员还需要注重对于职业操守的遵守，抱持诚信的原则来确保会计信息提供的准确性、内控工作的客观性等。

（三）注重不同部门间的协作

企业的会计内控工作是一项庞大的系统工程，仅仅依靠某一个部门是难以保证这项工作的质量。因为会计内控工作的各项措施会影响到企业每一个部门，每一名员工，因而每个人都不具有超越内部控制制度的权力。在这种背景下，企业管理者应当通过合理的执行制度安排，保证会计内控制度在整个企业内得到有效的落实，并不定期的对不同部门的执行情况进行检查，及时发现问题加以纠正。不同的业务部门也应当对这项工作加以重视，落实过程中遇到与自身部门业务开展相冲突的地方，实时与上级部门及会计内控部门进行沟通，有效解除矛盾。

另外，对于会计内控人员而言，其任务就是使财务、会计、账目无漏洞，这也需要各部门的配合，做好会计内控工作创新，进而强化企业运营体质，优化经营管理实现策略目标，并且监督与管理企业的财务作业，建立有效风险管理机制，以强化企业营运控管。

参考文献：

[1]宋淑娟.企业会计内控工作问题研究[J].商业，2012

[2]杜运红.浅谈我国企业会计内部控制存在的问题及对策[J].经济视角（中旬），2011

[3]韩洪涛.对建立企业内部会计控制的思考[N].石家庄铁路职业技术学院学报，2008