浅谈新形势下烟草商业企业成本费用控制现状及主要措施

罗时峰

摘要：笔者结合烟草商业企业成本费用控制的现状，对目前存在的问题进行分析，并针对性地对成本费用控制的有效举措进行探讨，从而促进对烟草行业进一步提高企业经济效益、企业竞争力、企业精益管理水平和烟草行业社会经济效益。

关键词：烟草商业 企业成本 费用控制 现状分析 措施

一、烟草商业企业成本费用控制现状分析

近些年，烟草商业企业在烟草专卖制度的保护下一直保持着平稳、较快的增长，在国家GDP增幅放缓的形式下，税利仍保持快速上升态势。但是由于市场资源被深度挖掘，要想继续实现销量快速增长、卷烟结构大幅提升较为困难。当前税利增长是烟草行业的主要任务，推动税利增长必须在“销量增长、结构提升、节约开支、盘活资金”上四轮驱动。当前卷烟销售增长越来越困难，依靠销售增长和结构提升的“增收”已不可能完全支撑效益的增长。因此，必须从练好“节支”上挖掘潜力，降低投入和成本，提高经济增长质量，对烟草商业企业而言，在八项规定的大环境下，烟草行业自我约束，成本费用控制取得了一定的成效，但仍然存在着一些薄弱环节。

（一）管理观念淡薄，成本意识欠缺

烟草商业企业由于其特殊经营属性一直受到国家专卖管理制度的保护，企业经营高度垄断，管理方式还是老式的计划经济，过于追求发展速度和行业形象，长期的高速发展忽视了精益管理，企业良好的经济效益使得暂时忽略了成本费用的控制，由此造成企业成本费用管理乏力。

（二）管理制度不健全，制度执行乏力

据笔者了解，目前烟草商业企业基础管理工作今年来一直不断加强，陆续制定了业务招待、差旅会议、人力成本等细致的内部规范文件和内部控制制度，但由于国家常有新政策出台，一些规章制度没能及时更新，从而造成了费用管理滞后，甚至缺乏基本的监督和控制，措施难以顺利执行，造成企业成本费用长期在高位徘徊。

（三）成本费用考核指标和方法过于简化

烟草商业企业尽管经营性质大致相同，但不同地域的企业都有自己的特殊属性，所以在考核方案的制定上需要区别对待。比如企业对费用的考核若从绝对额，即“三项费用”总额上去考核控制，不同性质的企业就不具有可比性，但常常导致企业实际执行中以最大预算限额数发生，导致最后往往就是单纯的定额控制而已，没有达到真正成本费用控制的目的。

二、烟草商业企业加强成本费用控制的几点建议

烟草商业企业的成本费用控制似易实难，控制重点应保证成本费用控制机制有效运行起来，解决执行层面问题，笔者认为有以下几点建议

（一）加强组织领导，强化全员树立“大成本”意识

企业要加强对成本费用管理工作的组织领导，实行一把手负责制，主要领导亲自抓，分管领导具体抓，职能部门全力抓，形成齐抓共管、多管齐下的局面；要引导员工树立“大成本”意识，包括企业投资、采购、生产、物流以及经营管理等环节资源投入的费用，在经营管理的每一个环节，切实加强成本支出的控制，既要着力降低当期成本费用，更要注重合理控制资产规模，减少资源浪费，防止重复、低效建设。在企业内部着力营造节约和高效的良好氛围，把成本费用控制作为企业文化的重要组成部分之一，引导职工讲节俭、讲成本，倡导企业职工进行成本费用控制，把成本费用分解到每个岗位、落实到每位员工，增强员工自主性和责任性，从源头上改善现状，实现成本费用的有效控制。

（二）规范流程控制，形成全面的成本费用管理系统

第一要完善企业各类内部管理相关文件，将成本费用管理的目标和任务由文件固化下来。按照企业经营管理现状，细化工作职责，制定一系列作业流程规范制度，形成完整的作业管理体系，以规范、高效、顺畅的管理作业链条，强化成本费用的控制基础。以制度建设为基础，不断细化会计核算、财务监管和资产经营管理的各项制度，充分利用制度约束进行成本费用控制。在综合调研的基础上，制定相应成本费用管理办法和明确成本费用控制的总体目标和方向；其次要合理分解，细分成本费用管理控制环节。充分借助统一核算财务软件的辅助核算功能，按照成本费用性质，将费用会计科目按照归口环节细分卷烟、烟叶、专卖和行政环节核算明细项目，全面、科学地反映成本费用构成情况，为细化费用定额指标提供了强有力的财务数据支撑；最后是科学合理明确成本费用目标层次。通过成本费用目标范围和重点的设定，将成本费用控制的目标分为总体目标和细化目标两个层次。

（三）强化预算管理，强化成本费用控制

预算管理是企业成本费用管理的抓手，在规范预算编制和严格预算审批的同时，要加大预算执行考核力度，建立健全预算硬约束机制，维护预算权威性和严肃性。成本的费用定额定率是全面预算管理的重要内容之一，也可作为成本费用管理的重要参考标准。企业要结合实际情况，借助行业推行全面预算管理这个机会，对成本费用制订定额定率开支标准，实行归口分级管理，按定额和开支标准控制成本费用支出，确保成本费用控制取得实效。要在以费用率控制费用水平的基础上，对费用预算项目进行细化，把费用划分为可控费用和不可控费用，并制订可控费用控制标准，重点加强对可控费用的控制。可控费用要以定额形式分解到基层单位和部门的预算分解机制。企业成本费用控制要与资金管理紧密结合，没有预算或超预算的项目一律不得开支，有预算的项目也要厉行节约，树立勤俭节约的意识。企业要逐步建立会计核算、全面预算管理、资金监管为一体的管控平台，通过相关功能模块的有效集成，进一步发挥预算管理在企业成本费用管理中的主线作用。

（四）加强日常管理，严格控制可控费用

企业要坚决贯彻执行中央八项规定的要求，切实加强重点费用管控，严格执行行业相关费用开支标准和成本费用核算规程，日常费用管理要坚持适度合理、严格审批程序，不断研究探索可控用费用下降空间；要坚持原始票据报销审批制度，严格报销流程，确保费用真实、各类原始票据合法合规。日常费用管理的重点要体现在要采取多种形式对可控费用的管理和控制。如：会议费需严格控制会议数量、规模，充分利用视频会议等方式降低会议费；差旅费要紧密结合工作任务和本单位工作重点进行，组织的调研、考察、检查、参观学习等活动；低值易耗品、办公费必须实行阳光采购，从严控制支出；财产保险费等支出金额较大的费用项目必须采用招投标方式，降低费用支出。此外，在烟草商业企业中，物流各环节的费用也是费用的重要组成部分，占费用总额较大比重，企业应充分从物流装卸工序简化、配送线路整合等方面着力挖掘费用合理控制潜力，降低物流成本费用。

（五）严格控制资本性支出，不断降低固定费用

企业要认真贯彻落实国家和行业的有关规定，规范资本性支出管理，严格控制非生产性项目，编制资本性支出预算要结合生产经营的实际要求，通盘考虑，克服随意性，对资本性支出项目和大宗物资采购支出实行招投标管理，切实降低成本；要以盘活存量资产、优化资源配置、提高资产使用效率、增强核心竞争力为目标，减少不必要的投资，杜绝低水平重复建设，降低固定资产折旧和无形资产摊销等固定性费用，提高投入产出的效果。

（六）加强资金管理，提高资金使用效率，降低财务费用

企业要严格资金和银行账户管理，着重从资金的安全性、规范性、有效性角度，一是加强银行账户的监管，借助信息化手段密切银企合作，利用网银系统，加强对资金流向的监督，对资金实行痕迹化管理；二是加强结算资金的监管，企业严格按照“两烟”结算资金管理办法，在不影响企业经营活动的前提下，努力减少应收货款。同时，利用网上结算系统，加强对销售环节货款拖欠的管理，建立激励和约束力较强的资金回笼责任制，使企业应收货款保持较高的回笼率，减少结算资金占压，提高周转效率，减少企业呆坏帐损失，加大货款回笼的监督力度，合理筹集和运用资金，提高资金使用效率，降低财务费用。

（七）坚持严格规范，完善成本费用考核机制

成本费用管理考核的目的是总结经验、发现问题、不断整改，促进企业管理水平的提高，在考核过程中要避免出现片面追求指标完成而忽视因素分析总结的问题。成本费用管理考核要采取定量指标与定性指标相结合，以定量考核为主；相对指标与绝对指标相结合，突出考核重点；局部目标与整体目标相结合，局部服从整体；主观因素与客观因素相结合，综合分析取舍的方式进行。成本费用考核可以按月度、季度、半年、年度进行考核，企业可根据自身情况确定考核周期。考核办法应根据上年度考核中发现的问题进行修改完善，保证考核的客观性、合理性、公正性和公平性。

参考文献：

[1]张细平，成本控制存在的问题及改进措施.2009年2月

[2]沈玉阁，烟草行业商业企业成本费用标准的设定与考核，2011年

[3]何雪锋，苏瑞.企业怎样才能做好精益成本管理，2014年11月