公立医院内部控制管理与建设探析

杜晗君

摘要：随着社会经济的不断发展，我国的医疗事业也有了较大进步。在新医改形势下，政府部门加大了对公立医院的资金投入，这就要求公立医院必须加强自身的内部控制管理，注重建立、健全一套完整的内控体系，以保证医院财产安全，提升医院的核心竞争力，提高医院的经济效益和社会效益。本文首先分析了新医改形势下公立医院内控管理的现状，在此基础上，进一步探讨了公立医院加强内部管理和建设的策略。

关键词：新医改形势 公立医院 内控管理

2009年国家推出医改新政策，该政策将公立医院作为改革的先行试点。新医改政策明确指出，医院的可持续发展必然要求其加强自身内部控制制度的建立、健全。医院内部控制制度是医院开展各项业务活动、经营活动的保障体系，其实质是通过制度的约束使医院医疗业务活动有序，经营管理活动有效、财务信息真实、资产安全、完整， 防止、发现、纠正错误和舞弊。因此，加强自身的内部控制管理，提高监督效率，是提高医院的经济效益，促进医院可持续发展的必然要求。

一、医院内部控制管理

（1）内控管理是医院实施内部管理的重要举措，内控管理应涵盖医院所有的营运环节。包括但不限于：收入管理、采购和费用管理、固定资产管理、预算管理、资金管理、财务报告、成本和费用控制、人力资源管理和信息系统管理等。

通过加强医院内控管理，能够确保医院的各项经营活动，在国家的法律法规允许范围内正常有序进行，这有利于促进医院的可持续发展；

（2）医院实施内部控制管理，必须注重确保医院资金、财产的安全，注重提高资金的利用效率；

（3）医院实施内控管理，要注重确保医院会计信息的准确性、真实性；

（4）医院实施内控管理，要注重确保相关管理体制，都符合国家政策、法规的要求，要尽量减少资金的浪费现象，切实提升医院的经济效益；

（5）医院实施内控管理，要注重对经营活动中，可能出现的风险因素予以有效预防，及时制定应对的策略，解决相关问题。

二、当前公立医院内控管理当中存在的问题

（一）医院管理人员不重视内控

医院管理层对内部控制的重视是内部控制制度建立、健全及落实的重要保障。然而，当前医院管理人员多数重业务发展，轻内部控制，甚至有的医院的内控管理，仅仅是院长一人决定的。这种现状，使得当前公立医院的内部控制管理制度，并未在医院经营活动中起到其应有的作用，而且很有可能会给医院造成较大的经济损失。

（二）内控管理制度的不健全，不利于医院的可持续发展

当前大部分公立医院并未制定严格、规范、完整的业务流程控制制度，即使制定了，有些也流于形式，并未真正的贯彻执行，业务活动的开展有些是凭以往经验，有些是听行政指挥。管理层的不重视，单位个体不愿受约束，导致内控管理制度建设停滞不前。医院内控管理制度的不健全，使得许多制度规范无法真正的落实到实践中，这也制约了医院的可持续发展。

（三）内控制度自身存在缺陷

有些医院虽然建立了一套内部控制制度，但是制度本身存在缺陷，同样也制约了医院的发展。如各组织机构职责权限授权不明确，易产生推诿扯皮现象，也无法形成部门之间的有效制衡；不相容职务由一人负责，特别是财务岗位不相容职务未有效分离，则易造成经济犯罪，给医院带来损失及不良影响；另外，当前大多数公立医院的总会计师，并未真正的参与到医院的经营、决策中来，而院长和管理层，由于缺乏财务管理知识，难以作出最为合理正确的决策，无法为医院的可持续发展提供强有力的决策支持；还有，当前公立医院的财务管理部门，并未有效的发挥其监督职能，在采购药品、大型设备时，所起到的制约效果较差，对医院的各项成本核算、预算管理、固定资产管理等方面的监督力度也不够。

（四）缺乏完整、规范的内部监督体系

目前，公立医院普遍缺少对内部控制的评价监督体系，内部审计作为内部监督体系的重要组成部分，其职能难以充分发挥。职工对内部审计的职能和作用不了解，领导对内审工作不重视，使内审部门缺乏相应的地位，内部审计工作的开展步履维艰，整个监督工作，只能流于表面。另外，当前我国只制定了企业内控管理制度，并未对卫生系统制定统一的标准，这就使得不同医院建立的内控标准也各不相同。因此在新医改形势下，国家虽然加大了对整个公立医院的资金投入，但原有的内控制度体系和相关制度，并未得到适时调整，这种缺乏与时俱进精神的内控制度，无法真正发挥自身对医院内部实施监督的作用，也不利于整个医院的可持续发展。

（五）从业人员的素养有待提升

要想让公立医院的内控管理制度真正的发挥作用，内部审计人员的业务能力、综合素质也应该随之提高。当前，部分医院内部审计人员的业务能力不高，对会计政策、相关法律法规掌握的程度较低，一定程度上，制约了公立医院的可持续发展。近些年来，随着社会经济的不断发展，医院的会计制度出现了较大变更，这对内部审计人员的综合能力和综合素养，都提出了更高的要求，但大多数医院并未建立继续教育培训制度，这严重制约了内部审计的效果。

三、健全、完善医院的内部控制的策略

（一）要注重健全医院内控管理制度，提高内控管理水平

内控管理涉及到医院的方方面面，其重要性毋容置疑。要想健全、完善医院的内部控制，首先要强化医院领导人员的内控管理意识，让领导人员意识到内控管理，对于确保医院财产安全，提高经济效益，促进医院可持续发展的重要性，积极主动制定一套符合医院实际情况的内控制度，从院长到中层再到一般职工，对于不合理的开支坚决杜绝，对所有的开支项目都要经科室主任、主管院长、财务科长签字后报销；大额资金使用要经院办公会讨论后决定，并进行院务公开，接受大家的监督。

（二）要注重建立岗位责任制度

所谓的岗位责任制度是指，明确各岗位工作人员的职责和权利范围。建立岗位责任制度应明确界定各部门、岗位的目标、职责和权限，建立相应的授权、检查和逐级问责制度，确保其在授权范围内履行职能；设立完善的控制架构，并制定各层级之间的控制程序，保证管理层指令能够被严格执行，要注重对相关的职务实施不相容职务分离制度，要求各部门之间能够相互制约，预防内部人员出现违法乱纪现象；对财务部门的重要岗位，要实行轮岗制，通过定期岗位轮换，找出自身工作中出现的相关问题，并予以监督，这有利于提高内控水平。

（三）注重建立财务管理制度，建立会计系统控制体系

医院要注重将先进的财务管理理念融入到财务管理制度中，建立规范的会计系统，以规范会计人员的行为，确保会计信息质量。加强医院财务会计系统建设，首先应建立规范的制度，在处理一些重大经济业务的过程中，要积极聘请熟悉经济业务的两个以上的会计人员参与其中，让会计人员内部之间能够相互牵制，预防经济犯罪情况。

（四）充分发挥内部审计的作用

医院领导要转变观念，充分认识到内部审计对加强医院内部控制的作用，设置专门的内部审计机构，派专人从事审计工作，保证内审部门的独立性，给予其充分权利，不受其它因素的影响，并制定一套完善的内部审计制度，充分发挥内部审计的职能，做好事前、事中、事后的监督检查工作，及时发现虚假、违规的会计信息，及时上报，以便医院管理人员采取必要的措施予以解决，有效的预防风险。

另外，还要注重建立有效的评估机制，定期邀请评审机构对医院的内部审计质量进行监督，及时发现业务开展过程中出现的各项问题，进而采取有效的措施予以解决。

（五）加强财务预算和资金管理

医院要注重加强财务预算工作以及资金管理工作。资金管理应遵循规范、安全、合理有效的原则，注重使用效益。财务预算对整个医院的财务活动具有直接影响，医院要注重结合自身的发展情况，做出科学、合理的预算，注重坚持收支平衡的原则，按照财务制度要求，制定合理的预算计划，同时整个预算计划，必须经过医院办公会的一致通过，才可真正实施。

（六）医院要提高财务人员、审计人员的综合素养

医院要想真正做好内控管理，必须提高财务人员、审计人员的综合素养，要注重让财务人员、审计人员加强学习，积极学习新的财务管理知识，不断提高自身的业务能力，真正为医院的可持续发展贡献自己的力量。

四、结束语

在新医改形势下，公立医院必须做好内控管理工作，建立一套科学、合理的医院内控管理体系，才能确保医院的财产安全，提升医院的经济效益，提升医院的核心竞争力，进而让医院更好的为人们提供优质的医疗服务，促进医院的可持续发展。

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