浅谈事业单位内部控制制度



浅谈事业单位内部控制制度

事业单位主要是指以社会公益为目的，由国家机关或其他组织利用国有资产依法举办的，从事教育、科技、文化、体育、卫生等公共服务活动的各种社会服务组织。由于我国的事业单位数量多、开支大，其经营水平将直接影响政府财政资金的使用效率，而一个组织内部控制水平的高低决定着整体经营效率的高低，因此，必须加强事业单位内部控制理念，提高内部控制意识。事业单位内部控制制度是为了保证事业单位各项经济业务活动有效进行，保护资产安全完整和有效运用，控制各种风险，提高事业单位管理水平和效益，实现事业单位管理目标而实施的一系列控制方法、措施和程序。内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分，是在实践中逐步产生、发展和完善起来的。内部控制制度是所有组织和机构正常运转的制度基础。随着市场经济的迅速发展，现在预算决算都采用功能分类，并实行国家集中支付制度，在这种要求下，事业单位做好内控措施，加强事前、事中控制成为关键。

1 制定内部控制制度的目标

1.1 合理保证单位经济活动合法合规。内部控制制度是指单位各级管理人员和有关部门的工作人员，在处理单位的各项经济活动时相互联系、相互制约的一系列制度措施，财务人员在这一系列制度措施落实过程中起着关键的作用。而行政事业单位财务人员大多是从其他非财务岗位转岗而来，部分会计人员连从业资格证都没有，对内部控制制度没有概念，内控意识淡薄，实际操作中缺乏必要的牵制制度。只有通过制定不相容岗位相互分离、内部授权审批控制等制度，才能更好的规范财务人员的具体行为，确保单位活动有章可循，有法可依。

1.2 保证单位资产安全、使用有效。事业单位资产是国家的资产，但资产不实、资产管理混乱现象时有发生，资产盘点工作做不到每年至少一次，导致有些账面资产早已不知去向却无从查询，为确保其安全就要采取归口管理、财产保护控制等措施，为国家资产做上记号。

1.3 保证财务信息真实完整。财务人员能否按照国家统一的会计制度及时进行账务处理、编制财务会计报告，提供真实完整的信息，一是取决于财务人员个人的专业素质，二是在于财务人员的思想觉悟。内控制度要求事业单位按照法律规定进行会计机构建立和人员配备，落实岗位责任制，确保不相容岗位相互分离，这不仅对财务人员的个人文化素质做出了要求，并且堵死了财务人员思想跑偏的漏洞。

1.4 有效防范舞弊和预防腐败。内控制度建立了职业道德和舞弊举报热线，并向员工公开，鼓励员工举报任何违反行为守则、企图逾越控制及舞弊的情况，举报热线由第三方维护，员工可以采取匿名方式举报。单位严禁对善意举报人进行报复，对于采取报复行为的个人将进行严肃处理。对举报单位进行调查，并按照政策进行处理。

2 单位经济活动的风险及风险评估

风险通常是指潜在事项的发生对目标实现产生的影响。风险评估是量化测评风险发生的可能程度及其造成的后果，风险评估决定了内部控制的方向要求，单位必须时刻关注各种来源、各种层次的风险，并对各种风险进行评估，制定切实有效的风险控制措施。提到风险评估，首先我们要明确要保护的对象是什么，存在哪些威胁，一旦威胁事件发生，组织会遭受怎样的损失或者面临怎样的负面影响，组织应该采取怎样的安全措施才能将损失降低到最低程度。

3 完善单位内部控制制度的对策

3.1 预算管理控制。预算是经法定程序审核批准的国家年度集中性财政收支计划。它规定了国家财政收入的来源和数量、财政支出的各项用途和数量，反映着整个国家政策、政府活动的范围和方向。对于一个单位来说，各业务部门必须参与单位的预算编制，并相互沟通协调，根据下一年度的工作计划，对支出需求进行合理测算，确认完成各项工作所需的基本支出和项目支出，提出本部门或本岗位的支出需求。在同级财政部门下达预算控制数后，各业务部门应当对本部门的预算控制数作进一步分解、细化，根据工作计划对具体工作安排进行相应的资源配置。预算编制要符合人员定额、实物定额等标准，要符合严格控制“三公经费”等行政经费支出的政策要求。

3.2 收支管理控制。单位的各项收入由财会部门归口管理并进行会计核算，不作为单位收入的应当上缴国库或财政专户。出纳：负责现金收款，将收到的现金及时存入银行账户，银行到账资金的查询，保管法人印章等。开票：建立票据台账，负责开票，保证票据的准确无误，将票据及时传递给会计；对领用发票做好记录，检查发票是否连续编号，及时对业务部门领用的票据进行核对催收，并对作废的票据及时收回处理。不得违反规定转让、出借、代开、买卖财政票据、发票；不得擅自扩大票据使用范围；不得开具虚假发票。做好票据的保管工作，配备单独的保险柜，人走柜锁。记账：根据发票和收据、银行单据及时准确记账，保管财物印章。财会部门每月和业务部门进行对账，对收入的合理性进行分析，判断有无异常。

3.3 政府采购管理控制。政府采购计划应当在财政部门批复的政府采购预算范围内，应依据本部门的政府采购需求进行编制，完整反映政府采购预算的落实情况。业务部门不得将应当以公开招标方式采购的货物或服务化整为零，或者以其他任何方式、理由规避公开招标采购。政府采购计划一经下达，原则上不作调整。计划执行过程中确需变更调整的，应当重新履行审核和审批程序。

总之，内部控制制度是现代管理制度的关键组成部分，在财产安全、经营管理、经营风险、经营方针、经营质量、经营目标等方面的影响是不可替代的，行政事业单位内部控制的根本目的是保证行政事业单位各项财政资金的安全运行，提高资金的利用效率，保证行政事业单位管理依法运行、防止资产流失、财务报告和会计信息完整真实。

057350河北省鸡泽县农牧局闫瑞静