移动缴纳房地产税研究

肖良生　谭婷

一、移动纳税发展背景

首先，移动互联技术日益普及，移动互联网将以绝对优势超越传统的固定互联网。根据《2013-2014年中国移动互联网调查研究报告》，目前我国移动互联用户已经超越PC用户数，移动互联已经成为人们日常生活必需的部分，APP已经成为占据手机屏幕的第一入口。截至2014年6月底，我国智能手机网民规模达4.8亿，在手机网民中占比达91.1%。手机上网常态化特征进一步明显，根据调查，我国手机网民每天上网4小时以上的重度手机网民比例达36.4%，其中，每天实时在线的手机比例为21.8%。87.8%的手机网民每天至少使用手机上网一次。手机、智能操作系统的升级发展，3G、4G技术及应用的迅猛普及，为税务移动APP的研发提供了技术条件。图1是对未来几年移动网民规模的预测，移动网民将呈快速增长之势。

其次，移动支付正在改变人们的生活方式，人们的消费方式、理财方式、缴费方式很大程度依赖于移动支付。2014年“双十一”移动支付1天时间达到243亿元。可见，移动支付已经被广泛接受并呈蓬勃发展之势。如果纳税人可以很便捷地支付房地产税，则可以有效提高房地产税的征收率。纳税后，地税局可以根据纳税人预留的地址寄送发票，或者直接发放电子发票。当然，如果没有按期纳税的业主则可能会要求缴交滞纳金。

再次，人们可以最大限度节约时间，减少能耗，提高生活品质。随着生活节奏的加快，人们的碎片化时间增加，对移动支付的需求日益强烈。在未来房地产税开征之时，缴纳房地产税成为拥有房产家庭的必然事务，如果家家户户都要到地税局去缴税，势必造成大量人力、物力的浪费。因为频繁使用交通工具，还带来城市的污染和能源的消耗。有了移动纳税，业主可以用碎片化的时间缴税，既节省政府的征税成本，又节省纳税人的时间和机会成本，还减少公共资源的消耗，可谓多方受益。

最后，纳税服务需求的增长，使房地产税缴纳要求可以突破5天工作日×8小时的限制，而实现7天×24小时随时纳税的完全自由。过去十年，纳税人办税方式由单一的实体办税服务厅向现代的网上办税服务厅转变。随着当今社会经济生活的不断发展，纳税人需要突破一个办税厅、一张电脑桌的空间限制，突破8小时的工作时间限制，突破纸质材料、磁盘等载体限制，寻求更为简便、快捷、高效的办税方式。纳税人的需求成为房地产税移动纳税的现实要求。

随着3G、4G等无线通信技术的发展，移动政务成为政务信息化发展的必然趋势。开发应用房地产税APP，使手机、平板电脑成为新的税收服务平台，顺应了移动互联这一信息化发展的趋势，紧跟智慧城市建设的大背景，从而有利于进一步推进税收现代化建设。

二、房地产税移动缴纳的基本功能

未来的房地产税移动缴纳平台可以命名为“房税通”，既通俗易懂，又方便管理。其主要功能可以设计为包含以下内容：税额查询、缴纳查询、信用查询、电子发票查验、纳税人查询、税基异议申请、房地产税动态、纳税指南等功能模块。

纳税人以真实身份注册后，详细注明房产证、联系地址、联系方式等基本信息，则日后登录即代表真实个人进行查询、纳税、咨询、留言等所有房地产税涉税活动。税额查询是指纳税人可以查询到自己所拥有的房产的税基、税率及年度纳税总额度，可以分月支付房地产税，也可以集中一次缴清房地产税；缴纳查询是指查询是否已经缴纳完成涉税房产的所有额度，是否有催缴通知；信用查询是指查询是否有愈期税收，纳税信用记录是否完好；电子发票查验是指对已经完成纳税的房产，完税发票（纸质发票或电子发票）是否已经出具；纳税人查询是指对纳税人基本情况的查询，该纳税人需要缴纳多少种类物业的房地产税，每一种类房地产税截止日期一目了然；税基异议申请是指业主如果对房产的税基存有疑虑，则可以在线咨询，咨询不能解决问题的，则可以提起复核申请；房地产税动态是指国家税务总局或地方税务局发布的最新动态，有利于业主及时关注房地产税的新闻；纳税指南是指具体的操作指南，使不熟悉相关业务的业主可以很便利地了解如何通过各种移动终端来缴纳房地产税。“房税通”在技术上应该包含以下功能：

首先，应用移动互联技术，实现了手机、平板电脑等移动终端的纳税服务接入。无论是Android系统还IOS系统，都可以很便利地应用房税通，在此基础上很方便地进行查询、纳税、沟通等业务。不受时间、空间的限制，使缴纳房地产税达到自动化和人性化的目的。

其次，应用GIS （地理信息系统）接口，实现手机地图导航服务。可以通过GIS，很方便地查看到自己房产的位置，周边的配套、交通和环境。因为影响房价的主要因素是位置（location），所以，应用GIS在房税通APP上，有利于业主对房地产税基的全面理解和接受。

再次，纳税服务智能化。移动服务端设计以纳税人需求为导向，纳税服务从面对面服务、网络服务拓展到掌上移动服务，并据纳税人性质特点进行定制送推，实现了纳税服务的精细化、智能化。

最后，为房地产税宣传提供了快捷有效的平台，征纳双方可有效沟通，有利于提高纳税遵循度，打造和谐税收。房税通APP不仅是一个应用工具，更是一个房地产税的宣传媒体，关于房地产税的新闻可以通过房税通来快速推送到业主面前，使房地产税的收缴更为便利。

三、系统结构要求

房地产税面向千家万户，而且全国各城市各有自身特点。所以，“房税通”要有统一识别标志，在功能设计上要覆盖房地产税移动缴纳的所有功能，在界面风格上要简洁美观实用，减少不必要的干扰信息，功能模块清晰，纳税安全必需有足够的保障。

内容设计以纳税人需求为导向，坚持实用原则。突出重点内容，将重要的信息、服务和互动内容体现在显要位置。充分考虑业务实现方式和交互方式，信息交互应采用少量多次，及时反馈用户请求，避免长时等待或大流量操作。

界面设计要清晰合理，信息展示尽量在2-3屏内，信息过多时采用多媒体展示方式降低长时浏览导致不良反应，字体应采用常规字体，不同时要求横向或纵向滚动，不使用较大的表格等。界面简洁亲民，以减少录入、选择操作为主，并尽量采用多媒体信息采集方式。

系统适配多种终端，用户端的展示需要在iPhone、Android手机与平板电脑等多种终端之上，这些终端的屏幕尺寸、分辨率各不相同，要求在界面设计上能够充分考虑各类主流终端的要求，以便能够适配多种终端。

页面美工设计要简洁大方。移动应用客户端代表房地产税整体形象，各城市可以根据自己城市的特点增加适量地方元素，但要保持基本形象的统一，美工上需保持其应有的庄重、严谨、美观、大方的风格，同时也要贴近纳税人，给人以亲切感。移动应用客户端在美工上采用能够体现地方税务局特色的蓝色作为基准色调。在蓝色基准色的基础上对其他二级页面、栏目板块和字体颜色等方面进行搭配。

系统功能分口令管理、授权功能、通用功能、征纳互动四大类，主要功能模块包含：税额查询、缴纳查询、信用查询、电子发票查验、纳税人查询、税基异议申请、房地产税动态、纳税指南等功能模块。

口令管理主要是“登录”模块，功能是验证纳税人身份，以便向特定纳税人提供自有的、具有保密性质的涉税信息和提供面向本纳税人的个性化纳税服务。登录成功后，手机可以使用客户端所有功能；未登录用户只能使用“公开信息”“房地产税动态”两个模块。用户登录要求能包含以下方式进行：直接登录，根据纳税人识别号与对应的网厅登录密码进行登录；多账号登录，一个手机可以与多个纳税人识别号绑定，实现多账号在同一手机上登录，客户端软件具有切换纳税人功能；多手机登录，一个纳税人识别号可以与多个手机号绑定。

安全机制包括架构安全和终端安全。架构安全宜采用内外网隔离机制。内外网分不同的安全域，软件结构将访问区、受理区、处理区分离。终端安全宜采用合法用户验证机制、批量数据保护机制和日志记录机制。

合法用户验证机制。移动客户端访问的模块分为两大类型，一类为非授权访问模块，即公共模块，这类模块不涉及敏感数据，向公众开放。另一类为授权访问模块，涉及纳税人私密信息，在使用这些功能之前必须进行身份验证。

批量数据保护机制。税务部门为了方便纳税人而提供某些查询服务，例如房地产税纳税额度查询服务，纳税人信用等级查询服务。但是如果某些组织和个人掌握了大量的这类信息就有可能被恶意使用，所以应该增加批量数据保护机制，限制移动设备每天允许查询的数据量，以建立恶意访问防范机制。

日志记录机制。分为系统日志和应用日志，系统日志记录所有客户端访问系统的时间、电话号码、手机型号、操作系统、用户ID、登录情况等，通过JMS传递到处理区记录；应用日志记录用户ID、功能模块调用相关内容、操作内容等信息，通过调用接口记录。日志机制为事后分析和追溯提供了记录，同时为访问者行为习惯分析、接口效率分析等提供技术数据。

未来房地产税将成为年度征收的直接税，涉及到千家万户。税收征缴便利可以提高征收率，降低纳税成本，利国利民，征纳双赢。当然，在技术层面，要切实做好数据安全和网络安全，确保房地产登记信息和税基评估信息准确无误，并与地方税务局征收系统进行严密对接。在普及层面，尽可能将房地产税移动缴纳使用终端详细告知纳税人，提高使用效率，减少争议和使用困惑。

李求军/责任编辑