高速公路财务管理中全面预算管理的运用分析

殷蔚明 河南高速公路发展有限责任公司



高速公路财务管理中全面预算管理的运用分析

殷蔚明 河南高速公路发展有限责任公司

摘 要：近些年，我国经济得到了快速发展，城镇化进程也在不断加快，城市人口的迅速增长对交通运输行业提出了更高的要求，高速公路的建设将在保障公共运输安全、增强通行能力、节约资源等方面发挥集约效应。高速公司的建设离不开财务管理工作的支持，而全面预算管理是高速公路单位财务管理的重要内容，不仅有利于推动单位运营发展规划目标的执行和实施，还有利于推动高速公路企业财务管理质量水平的提升，促进企业的快速发展。

关键词：高速公路 全面预算管理 问题 运用

前言

我国高速公路建设至今已由主干线建设转向大规模的跨省贯通发展，并在一些经济发达地区和城市密集区开始进入网络化发展阶段。从1988年我国大陆第一条高速公路上海至嘉定高速公路的建成通车到现在，2012年末全国高速公路里程达9.62万公里，到2015年国家高速公路网基本建成，总里程达到10.8万公里，将覆盖90%以上的20万以上城镇人口城市。高速公路的快速构建是国家发展和国民出行的需要，全面预算管理对高速公路单位的发展有着举足轻重的作用，通过开展和实施全面预算管理，有利于推动高速公路单位运营发展，提高资金使用效率，优化资源配置。然而，调查结果表明，有80%的单位对自己的全面预算管理工作并不满意，存在预算不准、预算编制不合理、编制方法不科学等问题。高速公路单位应认真分析财务管理中全面预算管理存在的问题，并就如何加强全面预算管理在高速公路单位中的有效运用提出一些合理性建议。

一、高速公路单位财务管理中的全面预算管理概述

随着社会的进步和经济的发展，高速公路已成为衡量一个国家公共交通现代化水平的重要标志之一，我国高速公路虽然相对起步较晚，但通过这些年的发展已接受了公众的监督和市场的考验，为民众出行和国家经济增长都带来不可估量的方便。任何企业的发展都不能缺少财务管理工作，不管是资金流动、筹集，还是成本控制或库存管理，哪一项出现问题都将给单位带来严重后果，而全面预算管理工作是财务管理工作的重要组成部分。

所谓全面预算管理是指以单位经济效益为目标，以生产经营预测为起点，对单位在未来一段时间内的生产状况、成本以及现金收支等进行预测，并根据预测结果，编制相应的预计损益表、预计现金流量表以及预计预计资产负债表，对单位在该时间段内的财务收支状况和经营成果进行反映。全面预算管理具有全面性、系统性、战略性等特征，考验的是单位先“预”、再“算”和后“花”的能力，能达到及时计划、调配、控制和考评企业的目的，在现代企业管理中发挥着举足轻重的作用，是单位实现短期经营目标、实施战略目标管理的重要手段。对于高速公路单位来说，预算的主要目的不在于控制费用，而在于资源配置，在于确定如何去投资，把钱花在该花的地方，从而提高单位资金利用率。

二、高速公路财务管理中全面预算管理现状分析

（一）认识方面

高速公路单位对预算管理认识不足，预算管理理念较淡薄。目前，许多高速公路单位对全面预算管理缺乏正确认识，将全面预算管理与财务管理混淆在一起，预算编制缺乏全局观念，预算执行责任意识不强，预算分析绩效理念不足，制约了全面预算管理效果的提升。

（二）预算编制问题

预算编制是全面预算管理的基础环节，亦是重要部分，工作量大，需要耗费大量的时间。目前来看，一些高速公路企业对于预算的编制和管理不够重视，使得预算管理工作缺乏科学的指导，降低了全面预算管理的效率和效果。此外，预算管理方法还不够科学，技术不够精细，缺乏专门预算明细项目体系，预算科目细化不够完善。

（三）管理机制和机构问题

从目前情况来看，不少高速公路单位存在预算管理机制不健全的问题，缺乏专门机制对预算进行全过程、全方位的监管。同时存在预算管理机构设置简单，人员配备不足、沟通机制不畅的问题。燃油税改革前，公路单位是“先分钱、后办事”的预算习惯，对预算工作重视不够，很多单位没有设立专门的独立机构开展全面预算管理工作。为改善这种情况，各单位应注重预算管理人才的培养，为单位构建业务素质高、协调能力强的预算管理人才队伍，并要加强部门之间的沟通，各个部门协调配合，有益于预算信息、资金和任务的整合，是实行预算管理的有力保障，能达到提高预算管理效益的目的。同时还要完善预算管理制度，预算经过科学的编制后向上级汇报后，尽量减少预算执行中的调整事项，杜绝预算资金的随意性和盲目性，切实提高预算的可行性、严肃性。

三、如何加强全面预算管理在高速公路单位中的有效运用

（一）统一思想，广泛宣传，树立全员预算管理意识

高速公路单位应将全面预算管理视为一个和谐管理工程，包含着内部整体和谐的管理理念，全面预算管理需要每个部门、每位员工的支持，全面预算管理能否在单位发展中发挥重要作用，“人和”是很重要的因素。为此，首先要统一思想，提高对公司现状的认识，单位领导层可统一思想，结合单位实际情况确定经营主线、手段以及管理思路，做到工作有计划、支出有预算、管理有标准、控制有目标，对经营中各个环节实施预算编制、执行、分析、考核，严格限制无预算资金支出，最大限度减少资金占用，尽可能地降低运营成本，确保国有资产的保值增值。其次，单位领导应重视全面预算管理工作，全面开展自上而下的宣传，通过广泛开展自上而下的宣传发动工作，发扬艰苦朴素、厉行节约的作风，使全体员工充分认识到预算管理工作的重要性及必要性，明了国家、股东、企业和员工的关系，确保四者利益都得以保障，推进预算管理工作向全面预算管理迈进。最后，全员参与，牢固树立预算管理意识，全面预算管理制度得以建立是公司全体员工共同努力的结果，建立预算管理责任制，分解责任、目标到人，使预算管理意识深入人心，实现“要我控制成本”向“我要控制成本”的思想转变，形成了人人节约增效的良好氛围。

（二）加强预算的执行力度，建立和完善全面预算管理实施的考评体系，管理与人

性刚柔并举

单位财务预算下发后，各预算执行部门必须认真组织实施，通过建立预算执行责任制将预算支出任务逐一分解并落实到项目主管单位、具体执行单位和责任人，形成全方位的预算执行体系，并定期召开预算执行联合会议，形成领导重视、部门联动、衔接紧密、齐抓共管的良好格局，并能及时发现执行过程中出现的问题，并有针对性的提出意见和建议，以确保预算效益最大化目标的实现。单位全面预算管理得以有效执行应该管理与人性刚柔并举，一方面刚性精细化管理，依靠严明的组织结构，维护预算制度权威性和有效执行力，另一方面理性对待全面预算管理，从多方面注重其柔性调整能力。并通过建立预算管控、预警、分析和考核体系，保障预算的执行按计划实施，提高预算执行的精确性，缩短单位对宏观经济形势变化的反应时间，及时作出相应的解决措施，降低经营风险，分析与考核机制则是对预算执行情况的反馈，为今后预算的编制提供依据。此外，还要建立和完善全面预算管理实施的考评体系，将指标责任划分并落实到具体的岗位和人员，运用考评结果同员工的绩效奖惩相结合的形式，在指标考核中灵活运用定性与定量两种方法，科学、公正地进行考评，以此促进员工参与全面预算管理的积极性。

（三）科学编制预算，为全面实施预算管理工作奠定基础

预算编制是全面预算管理的首要环节，财务管理工作者应对这一重要环节给予重要重视。预算编制应符合单位发展需林，编制前进行深入调研，对部门人员以及基层单位开展广泛细致的调查研究活动，结合单位实际情况，对人员、设备等情况认真分析，统一制定预算编制表格，并严格按照定额编制预算上报，再由预算管理委员会组织人员组织核对并根据征求意见进行调整，切实将预算编制工作做细、做实，为全面成本控制打下牢固基础。此外，随着预算管理体制改革的不断深入，企业精细化管理的不断推进，高速公路普遍采用的增量预算法等越来越难以满足公司预算编制的要求，针对目前存在的多种预算编制方法，如弹性预算、零基预算、滚动预算等，各高速公司单位应博采众长、取其精华，结合自身特色，对利润及车流量辅之以弹性预算，公路运营成本采用零基预算，不断提升了预算编制的科学性和先进性。

结束语：总之，全面预算管理是高速公路财务管理中的重要管理工作，对高速公路经营公司单位有着不可取代的重要作用，不仅可以确保管理的全面性、系统性和科学性，还能够帮助单位管理人员进行相应的计划、协调、控制及业绩评价。高速公路管理运营单位顺应时代发展需求，在管理中应用并充分发挥全面预算管理的作用，提高单位的管理效率和效果，确保高速公路发展战略目标的有效实现，促进交通事业的蓬勃发展。

参考文献：

[1]吴红霞.浅谈如何发挥全面预算管理在高速公路运营管理单位中的作用.时代金融.2014年第5期

[2]胡艳秋.基于高速公路财务管理的全面预算管理实施对策探究.财经界·学术版.2015年第07期

[3]邹慧妮.浅谈全面预算管理在公路企业中的应用措施.科技与企业.2014年13期