风险导向审计在基本建设项目中的应用研究

黄超 上海航空工业（集团）有限公司



风险导向审计在基本建设项目中的应用研究

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摘 要：在工程项目建设中，由于受到多方面因素的影响，基本建设项目接受审计的过程中会存在一定的风险，审计力度不足或不规范而导致风险的产生，会对整个项目的实施构成严重的打击，因此，做好风险导向审计工作是关键，其可对审计工作中可能存在的风险予以评估，为此，本文就风险导向审计在基本建设项目中的应用进行分析与探究。

关键词：风险导向审计 基本建设项目 应用

随着企业加速建设的步伐，诸多工程项目先后开展，任何项目的开展都会产生一定的支出与成本，做好项目的审计工作是必不可少的。风险导向审计是审计中的常用术语，其是针对审计风险模型予以审计，做好风险指数的有效评估，旨在保证项目工程建设的规范性与合法性，避免出现重大的财务风险，这对企业乃至整个行业来说都是至关重要的。

一、风险导向审计概述

风险导向审计是一种审计上的专业术语，其是对基本建设项目财务、内部控制等的有效审计，属于一种新型的审计方式，审计人员需要对结果进行量化的考量，了解审计工作开展的方向、流程与细节等，对审计的范围予以有效的控制，实现对项目风险的有效评估，提高项目的实施价值。风险导向审计的核心宗旨是及时了解企业财务报告的错报风险[1]，根据错报情况来引出基本建设项目的其他风险，对做好风险的有效规避，加强基本建设项目风险与舞弊情况的规避具有关键作用。通过风险导向审计工作，能实现对造价的有效控制，加大审计力度，会对相关人员进行约束与管理[2]，能制约舞弊、财务错报等行为的发生，充分体现该审计模式的威严性，进而降低审计风险，实现对项目财务、造价、质量等的有效控制。

二、风险导向审计在基本建设项目中的运用策略

（一）强调对项目的跟踪式审计

风险导向审计强调以战略性与系统性的观点为重要指导思想，将基本建设项目可能存在的风险因素为导向，进而提出切实有效的风险规避与审计措施，以提高项目的实施质量与效果，以加强对风险评估与检测，根据风险的实际情况制定出合理的应对计划。为了提升基本建设项目的实施质量，应对项目开展跟踪式审计与调查，将审计与项目的内控制度、进度等相互融合，以提高审计力度。

（1）强化合同与招投标的管理

合同是基本建设项目过程中必不可少的内容，其中针对施工过程中的成本、造价等问题给予相应的规范，将财务等方面的内容写入到合同条款之中，可对施工方构成法律约束，施工方必须按照合同中所规定的内容予以执行。此外，在招投标过程中，招标书中应采用工程量清单计价模式来实现对造价的控制，强化对招投标过程的审计与监督，保证招投标过程的透明化，能避免发生合同纠纷问题，借助竞标的方式来实现对造价的控制。

（2）强化对设计变更的审查

在基本建设项目中，设计变更问题是必不可少的，其会影响工程造价。施工到一半若发生设计变更问题，定会产生很大的损失，使得工程造价增加，进而会产生经济风险。因此，应运用风险导向审计理论，强化对设计变更问题的管理，施工前，设计团队必须要对设计图纸以及方案进行科学合理的审核，只有经过反复的确认与设计之后才能付诸于实施，提高设计风险意识，以制定切实有效的审查方案。

（3）严格审查施工现场的签证

在签证前，应对所要签证的项目予以审查与核对，保证其项目真实、可靠后才可签证。若前期施工单位将签证填写完毕，审核人员必须要对相关的信息、数据等核实完毕后才可进行签字、盖章，以保证信息的真实性与完整性。以往，很多施工单位为了谋取利益，在签证上弄虚作假，填写虚假信息，蒙骗建设单位，当遇到项目问题时未及时办理签证等等。一旦发现此类问题应加大惩处力度，并就此方面的内容加大审计力度，以保证施工现场签证处理的规范性。

（二）提升审计人员的专业能力

审计人员是审计工作的执行者与实施者，其专业素养决定着审计工作开展的专业性与深度，审计人员应具备足够的风险管理意识，积极践行风险导向审计理论，明确了解审计工作开展的重要性，提升自身的职业性与责任感。审计人员应具备足够的财务会计知识，还应具备相应的建设项目相关知识、法律观念与审计专业素养，提高审计人员的入职门槛，严格规范审计人员的专业资格，是保证风险导向审计理论实施的关键。

（三）注重审计项目的后评估

为了避免审计不到位、不彻底的风险，在审计工作完毕后应实施再次审计，建立二次审计的评估机制，分别从审计中介机构、审计责任、工作流程等多个方面予以着手，制定切实有效的评估制度，以此来降低审计风险，极大的提高审计工作的开展效率。同时，对审计项目的审计质量检查应建立在定时跟踪制度与多级复核方面，若误差率超过3%，应对相关的审计机构资格予以取消[3]。

三、结束语

综上所述，通过对以往基本建设项目的有效分析，项目实施与工程结算过程中都要进行审计，旨在保证基本建设项目的质量与造价成本。由于审计风险是不可避免的，强化风险导向审计，降低风险发生指数是当前面临的重要工作。风险导向审计在基本建设项目中的运用，应注重对工程项目的全过程管理，强调跟踪式审计，及时对建筑工程的合同、设计变更情况以及现场签证予以审查，加大审计力度，提升审计人员专业能力，为风险导向审计的实施奠定重要基础。

参考文献：

[1]广西内部审计课题组.建设项目风险导向审计模式的构建及应用[J].中国内部审计,2011,03:55-57.

[2]冯均科,钟海珍,贺宝成.基于规则控制的风险导向审计模式探讨——以公路建设项目分析为例[J].南京审计学院学报,2011,03:24-30.

[3]石维.风险导向审计在建设项目审计中的应用[J].财经界(学术版),2015,13:314-315.

作者简介：黄超（1983.11-），男，河南驻马店人，本科：管理学学士，研究方向：建设项目审计。