浅议企业内部控制制度的完善

高玲莉（黄山市公路管理局黄山风景区分局，安徽黄山245800））

浅议企业内部控制制度的完善

高玲莉（黄山市公路管理局黄山风景区分局，安徽黄山245800））

当前，市场经济发展迅速，企业要想在激烈的市场竞争中取得良好的发展，需要加大企业的内部控制力度。国内相关人员针对企业内部控制制度进行了大量的研究，当前大多数企业的内部控制制度相对较为薄弱，企业的内控管理制度不健全，对企业的长远发展造成了较大的影响。面对瞬息万变的市场经济，完善企业的内部控制制度，是企业发展需要迫切解决的问题。

企业内部；控制；完善

近年来，随着我国证券、期货以及其他金融衍生产品的产生和发展，我国企业纷纷参与到这些金融市场交易中来，在金融危机到来时，暴露出许多企业，在监管、内控以及市场操作方面存在的一些漏洞。例如2004年的中航油事件，因此也为我国就企业的内控问题敲响了警钟。

1 如何完善内部控制制度

1.1 组织架构的建立和完善

内部环境是企业实施内部控制的基础，支配着企业全体员工的内控意识，影响着全体员工实施控制活动和履行控制责任的态度、认识和行为。包括组织架构、发展战略、人力资源、企业文化和社会责任。

组织机构架构对企业的发展具有重要作用，要想确保企业机构架构设置的合理性，需要严格按照国家相关法律制度的要求，结合企业的实际发展情况，在企业的内部构建股东会、董事会、经理层和经理会等职能机构，对企业员工进行人员编制，合理划分员工的工作职责和权限，优化工作呈现，确保各项工作制度安排的合理性，确保企业的各项经营决策的正确性。要求企业的各项经营决策必须要建立在集体决策和集体审批的基础上，个人不可擅自决策或改变决策意见，确保了企业各项经营决策的科学性和合理性，与企业的性格和发展规律相统一。同时，还需要明确企业的发展战略，明确文化理念和管理要求等因素对企业发展的影响，合理设置内部职能机构，明确各机构的职责权限，避免交叉、缺失或权责过于集中，形成各司其职、各负其相互协调的工作机制。对现有治理结构和内部机构设置进行全面梳理、确保本企业治理结构、内部机构设置和运行机制等符合现代化企业制度要求。

1.2 建立完善人力资源

（1）要想确保人力资源的完善，需要将人员退出机制融入到人力资源管理系统中来，有助于获得员工的支持和理解，提高人力资源计划操作的可能行。

（2）构建人力资源退出标准，使人力资源管理系统更具公开化和系统化特点，消除人力资源的不良管理对企业管理工作的影响。

（3）人力资源各项管理制度的建立需要建立在法律允许的范围内，严格按照法律的要求进行人力资源管理工作设置、一方面，退出方法需要按照法律法规规定，采用书面材料的形式对员工的行为进行记录，为以后获取员工退出信息提供有效依据。另一方面，在实施员工退出工作时，企业需要与劳动部门做好沟通和交流工作，明确企业在发展中需要注意的问题，严格按照《劳动法》上的规定内容开展各项工作，给退出员工一定的经济补偿。

及时总结人力资源管理经验，分析存在的主要缺陷和不足，及时改进和完善人力资源政策，促进企业整体团队充满生机和活力，为企业长远战略和价值提升提供充足的人力资源保障。

结合我单位在实际工作中的一些制度，如财务科工作职责，报销制度，差旅费、会议费等管理办法、成本管理办法、固定资产管理办法、基本建设竣工决算管理办法，会计电算化管理办法、国有资产配置管理暂行办法、住房公积金缴存管理暂行办法、职工浮动工资考核管理办法等。各项制度的内容与制定的办法主要体现以下方面：

（1）明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法

企业的各项会计业务在实施过程中，需要有财务和经营两个部门，由两个以上的财务人员负责，彼此之间起到相互控制的作用。例如，对于汇出的款项，要求有相关的经办人来填写用款申请单，由部门负责人进行签字，由会计人员进行审核，由出纳人员办理汇款结算。

（2）明确资产记录与保管的分工

规定管账人员、管钱人员和管物人员之间具有相互制约关系，通过三者的密切配合，确保企业资产的完整性和安全性。特别是针对公司财务人员少、负责面广的情况，实行工作面相互交叉，要求出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作，需要由两人进行银行票据的签发印鉴工作，所有的会计人员不可擅自离岗，需要在主管领导的监督下进行工作交接，并监督办理必要的交接手续或正式移交清单。

（3）明确规定计算机财务管理操作权限和控制方法

电算化可以大大提高会计工作水平。电算化不能代替原手工会计处理中已建立起来的内部控制制度和管理制度，必须加强对电算化系统的管理。对纳入计算机财务管理系统的人员操作权限进行控制，明确系统管理人员、维护人员不得兼任出纳、会计工作，任何人不得利用工具软件直接对数据库进行操作。程序设计人员还应对数据库采用加密技术进行处理，严格按会计电算化系统的设计要求配置人员，健全数据输入、修改、审核的内部控制制度，保障系统设计的处理流程不走样变形。

根据这些实际工作要求，还应该加强内部控制建设的重要措施。

（1）建立合理、规范的会计基础管理制度。

会计基础工作主要是指会计制度是否健全，核算规程是否规范，基础数据是否准确、完善等，这是搞好电算化工作的重要保证。没有良好的基础工作，会计信息系统无法处理不规范的会计数据，工作开展将遇到重重困难。

（2）建立内部控制标准体系

建立内部控制标准体系是一项国际惯例。长期以来，内部控制一直被视为企业内部事务，属于企业管理当局责任范围。以往对内部控制的研究也大部分集中在制度的设计和审计方面。重在改进内部控制的方面与提高审计的质量和效率。1991年11月，美国联邦委员会发表的判决指南指出，如果公司的雇员出现犯罪现象，需要严格按照法律要求，对公司进行强制性惩罚，结合犯罪的严重性，罚金数额不等。该项法律制度的出发，强化了企业的内部控制效果，规避了企业在发展中存在的问题。

（3）对内部控制实施强制审计

内部控制标准体系建立后，企业能否建立完善的内部控制系统并切实予以实施，需要外部力量予以保证。首先企业对自身内部控制进行全面而深入的自我评估，出具对外审计报告。然后，由注册会计师出具内部控制审计意见，加大对内部控制缺陷的关注力度，健全企业的内部控制制度，强化注册会计师在企业内部控制中的作用，降低企业的运营风险，提高企业运营的效益，提高财务报告及其他披露信息的可靠性和有效性。

（4）明确相应人员的工作职责范围

合理划分会计人员的工作职责范围，对确保会计各项工作的高效开展具有重要作用。会计人员在实际的工作过程中，需要对组织机构内容进行检查，明确自身的职责权限，严格按照职责权限的内容进行明确分工，加大对会计人员各项工作的有力控制。为了确保会计系统的正常稳定运行，需要对会计人员的工作内容实施不相容岗位分离，会计软件保管人员不能由系统维护人员和系统管理人员担任，会计人员不可以进行系统维护。

（5）建立一套切实可行的安全管理制度

为有效防止对会计数据的非法存取、复制等操作，必须要对数据采取相应的保护措施：如对会计数据设置不同的操作权限，才能修改凭证。要记录下操作员名称，修改内容等，以便有据可查。各单位应制定数据录入、数据整理，出入人员等相关的安全管理制度。无论硬件还是软件，都要严格检查、备案，以便查阅。尤其对数据的安全保护，是重中之重。

总之，科学的内部控制制度是对企业管理各个环节实施有效监控的制度，一方面，它超越了财会领域，另方面，主要是做人的工作，需要有相应的指挥和协调能力，培养这样的“全才”，显然需要很长的过程。所以，建立和完善企业内部控制制度，是一长期和艰巨的任务。

[1]《财会月刊》、《会计人员继续教育培训教材》.

F275

A

2095-2066（2016）35-0253-02

2016-12-1