联网实时动态下的政策措施落实跟踪审计问题及对策

刘荣莉,王　敏

(湖北第二师范学院 a.管理学院，b.财务处，武汉 430205)



联网实时动态下的政策措施落实跟踪审计问题及对策

刘荣莉a,王敏b

(湖北第二师范学院 a.管理学院，b.财务处，武汉 430205)

摘要：当前，我国经济发展进入新常态，经济运行处在合理区间，但经济下行压力还在加大，稳增长的任务艰巨繁重。为切实推进深入贯彻落实党中央、国务院关于稳增长等一系列重大决策部署，国务院决定从2014年8月起，由审计署组织全国审计机关对政策措施落实情况进行跟踪审计，为国务院决策提供参考。本文从创建审计实时监督平台的重要性出发，谈开展政策措施落实情况跟踪审计新局面的几个难点和对策。

关键词：联网实时审计；审计监管；政策措施落实跟踪

近年来，大数据、云计算技术给现代审计提供了新的技术和方法，在此环境下要求审计相关组织和人员对于大数据、云计算技术的内容与特征熟悉把握，才能促使现代审计技术和方法的进一步发展。审计实时监督平台目前在各地政策落实跟踪审计中发挥了重要作用，有必要大力推动和构建审计实时监督平台体系，促使全面覆盖实时监督，提高审计工作的效率。

云计算的产生，大数据环境审计，对于传统审计的方法技术等是巨大的冲击。这就要求跟踪审计运用云审计技术，协同各行业、各领域、各部门进行信息的大整合，因此构建联网实时审计监督管理平台势在必行。

一、大数据下联网动态审计的作用

联网动态审计有助于提高审计效率、提升审计质量、降低审计风险、促进审计成果利用，使审计范围从抽样向全面转变。联网审计的根本作用是通过对审计客体实施实时联网，实时数据采集，及时发现问题，及时纠正错误、促进整改。

1.减少重复劳动。对于需要经常审计的重点行业(如银行、地税、社保、财政)，一套完整的成熟的联网审计系统可以减少后续审计的重复劳动。

2.节省审计成本。对于具有类似的审计业务的单位(如一级预算单位的预算执行审计)，一套可扩展的、可移植的联网审计系统可以节省审计成本。

3.提高审计效率。对于具有海量数据需要处理分析的被审计单位(如社保、地税)，一套功能完备、数据处理能力强的联网审计系统可以极大地提高审计效率。

二、跟踪云审计技术研究的重点

1.云计算环境下的审计数据分析。研究重点在于细化不同领域的审计数据分析模型，以更好地支持实现数据监控分析，例如大数据支持下的政府资金监控模型、社保基金使用监督模型、金融行业资金监控模型、社会扶贫资金的使用模型、特大灾难救助和灾后的重建资金的监控模型等等，这些模型必须建立在跨行业、跨部门的海量数据支持基础上。

2.云计算环境下的审计资源共享。如何更好实现审计资源的协同，目前审计部门项目、方法、案例的持续增长，对审计资源的有效管理和使用将是难点。

3.云审计业务流程风险管理，重点在于结合云计算以服务为核心的特点，对审计流程风险进行全面的剖析、识别和度量，形成完整的“风险识别—风险评估—风险控制及应对”理论分析框架，并建立一套完善的云审计流程风险管理策略，来达到云审计推广和应用必不可少的关键环节。

三、大数据联网实时动态审计中存在的难点

大数据环境下的审计工作，对于一年来的跟踪审计，审计机关在政策措施落实情况跟踪审计的组织方式、审计质量控制和审计成果利用等方面取得较好的成绩。但是，跟踪审计毕竟不同于常规项目的审计，与其他项目相比，具有以下难点：

1.审计内容点多面广。国务院关于稳增长出台了一系列重大决策部署，内容包括简政放权、重大项目推进、税收改革、生态环境保护、社会救助等多个方面，涵盖了多个行业和地区。因此，政策措施落实情况跟踪审计的审计内容和对象较常规审计更为广泛。那么在大数据环境下，利用信息化的技术和方法，对大量财务内容都要关注和审计，在实施过程中需要人力、物力、时间等各方面的协同一致，具有一定的困难。

2.审计时效性强。政策措施落实情况跟踪审计的目标主要是推动中央关于稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险政策措施落实到位，促进经济平稳运行、健康发展和转型升级。因此，在跟踪审计中，审计机关利用大数据联网实时关注政策措施的执行情况和执行效果，充分发挥审计机关在国家治理中的作用，为政策措施落实保驾护航。根据审计署《关于进一步发挥审计作用促进稳增长政策措施贯彻落实的若干意见》的要求，各级审计机关要按月汇总上报跟踪审计结果，并对执行中的重大情况及时报告，充分体现了政策措施落实情况跟踪审计的时效性，在一定的时间内要把如此大量的数据进行分析整理，得出结果及时上交相关问题，对于审计工作人员来说还是有一定的压力。

3.审计风险大。以往审计机关主要将财务收支的真实性、合法性、效益性作为审计重点，开展政策措施落实情况跟踪审计项目相对较少，在大数据环境下进行联网实时动态跟踪审计经验比较缺乏，在审计过程中可能会存在审计人员对国家出台的相关政策背景、政策意图吃不透、把不准等情况，从而导致对问题定性、建议等出现偏差，由此带来一定的审计风险。

4.传统观念制约审计工作开展。联网动态政策措施落实情况跟踪审计是一个新生事物，部分被审计单位及人员在配合审计过程中，由于思想认识不到位，认为审计机关开展政策措施落实情况跟踪审计超出了审计机关的职责范围，认为审计工作影响了本单位的正常工作，不愿意配合提供相关数据，对于联网审计数据的提取造成一定的困难，影响审计工作的效率。

四、解决联网实时动态审计难点的对策

1.尽快构建跟踪审计数据库，利用大数据分析提高审计效率。在稳增长政策跟踪审计中，审计人员需要掌握截至不同时间点，各地区和部门对国务院取消和下放行政审批事项的落实情况、国家重点项目的推进及完成情况、财政资金的到位及统筹使用情况等多方面内容，大量的数据存在时间及内容的延续性。对此，审计机关在跟踪审计中，应及早筹划，通盘考虑，建立跟踪审计数据库。在跟踪审计前期，制订合理的审计计划，按照审计署跟踪审计的总体目标，对未来的工作安排有初步性的预估。结合总体工作思路及安排，审计组应明确在长期的跟踪审计过程中，哪些数据信息是审计组持续需要的，在一定时期内，厘清“长效数据”与“动态数据”，结合数据信息的特性，建立跟踪审计数据库。审计组在跟踪审计过程中，对一些长期性的规划、概算等数据信息，可通过数据库系统，建立查询条件直接使用，并在多个年度及地区的数据基础上，结合审计情况，进行按照年度纵向或按照地区横向数据挖掘分析，切实发挥跟踪审计的作用。

2.结合多种审计方式，提高政策落实跟踪审计的时效。由于政策措施落实情况跟踪审计的对象和内容很广泛，有重大项目的推进情况，又有财政资金的拨付进度，还有重大政策措施的落实情况；在有限的人力和物力条件下，审计人员不可能掌握每项政策执行和项目进展情况，因此，审计机关在开展审计时，应将各种专项审计结合起来，充分发挥各个专项审计的优势。如对政府性债务、存量资金开展专项审计调查，对政策落实中出现的“不作为、慢作为、乱作为”等情况开展经济责任审计等。多种审计方式的并用，可以提高审计的效率，在大数据的联网动态跟踪审计中充分发挥信息化的作用，提高跟踪审计的时效，按期完成审计结果和上交提出的相关问题，为下一步的整改提供资料和针对点。

3.加大和提升联网审计力度，对政策落实情况实施动态监控。审计机关目前在有条件的地区和部门开展联网审计，在被审计单位架构前置服务器，通过网络将前置服务器所获取的数据定时向审计机关传输。审计机关设置数据库服务器及应用服务器，将传输至审计机关的数据按照审前规划的主题重新装载、存储，并响应审计人员查询分析的请求，实现审计人员对数据采集传输的监控和审计疑点的处理，形成审计证明材料等文书。经过一段时间的动态资料传输，发现审计效率大大提高，因此，要加大联网审计力度，为政策措施落实审计动态监控发挥一定的作用。

4.灵活应用审计组织方式。在政策措施落实情况跟踪审计中，审计机关需要灵活应用审计组织方式，将扁平化管理与矩阵制管理相结合。在组建审计组时，打乱原有处室人员界限，成立综合组和若干审计小组，各小组对审计组长、副组长负责，综合组根据审计工作的总体要求，统筹安排各小组开展审计。各审计小组的设置，可以采取两种方式：一种方式根据审计内容和重点划分，结合不同的审计内容，分成不同的审计小组，如在稳增长政策跟踪审计中，可根据国务院出台的各项促进稳增长政策，划分成简政放权审计组、重大项目推进审计组、重大措施落实审计组等；另一种方式是根据审计工作的要求划分，结合不同的审计事项分成不同的审计小组，在稳增长政策跟踪审计中，可根据工作安排，分成资金审计组、会议文件审计组、外调延伸组等。上述两种分工方式各有利弊，因此在具体跟踪审计项目实施时，审计组应根据不同时期的不同审计内容与重点，灵活应用两种组织方式。

开展政策措施落实情况跟踪审计是审计机关当前的一项重要任务，是进一步推动深化改革和依法治国的需要。审计机关和人员要开拓创新，转变观念，充分利用大数据下的联网实时动态的信息化手段，运用多种方式开展跟踪审计，灵活应用审计组织方式，全力做好政策措施落实情况跟踪审计，发挥好跟踪审计的作用，保障各项政策措施落到实处，为我国经济社会发展保驾护航。

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责任编辑：杨再新

On Problems and Countermeasures of the Implementation of Tracking Audit Policies Based on the Networked Real-Time Dynamic

LIU Rong-li， WANG Min

(Hubei University of Education, Wuhan 430205, China)

Abstract:At present, the economic development of our country enters the new normal: the economy is in the reasonable range, while the pressure economic downturn is on rise and the steady economic growth still remains a difficult task. To promote in-depth implementation of the CPC Central Committee and the State Council on a series of major decisions regarding steady economic growth, the State Council decides, from August, 2014, the National Audit Office as a supervisor to organize nationwide audit institutions to inspect the implementation of related policies, proposing reference suggestions for the decision of the State Council. This paper starts from the importance of constructing the real-time monitoring platform to discuss some problems and related countermeasures during the implementation of the policy.

Key words:networked real-time audit; audit supervision; policies and measures to implement tracking

中图分类号：F239.2

文献标识码：A

文章编号：1674-344X(2016)03-0035-04

作者简介：刘荣莉(1979-)，女，陕西富平人，讲师，研究方向为财务信息化和审计监督机制。

基金项目：湖北省普通高校人文社会科学重点研究基地——湖北文化产业经济研究中心资助(HBCIR2015Y017)

收稿日期：2016-02-12

王敏(1979-)，女，湖北武汉人，会计师，研究方向为财务管理预算。