论营改增对金融业税负的影响

赵静丹

(黑龙江财经学院，哈尔滨 150025)



论营改增对金融业税负的影响

赵静丹

(黑龙江财经学院，哈尔滨 150025)

我国金融业发展迅速，营改增试点范围越来越大，为企业快速发展提供了基本保障。金融业的快速发展需要对营改增的税收政策进行充分了解，应用其发展规律，合理进行营改增。分析营改增的内容、我国金融业营改增的发展现状、金融业营改增的难点问题、未来发展趋势，并阐述营改增对金融业的税负影响，希望为研究营改增税收方面的专家与学者提供理论依据。

营改增；金融业；税负影响

近年来，随着经济社会的不断发展，我国“营改增”试点的范围在随之加大，金融业成为我国营改增的热点试行范围之一。在传统的税务活动中，增值税主要局限在制造业，导致双重征税和重复征税等问题的出现。营改增税务工作的试行使现代服务业得到了快速的发展。以银行、证券和保险三大行业为主的金融业所涉及的业务结构比较复杂，在未来发展中，金融业需要探讨如何实行营改增的发展问题，还需要对营改增后赋税及对金融业的发展影响进行分析。本文主要结合当前金融业对营改增发展问题中出现的问题，并分析了营改增对金融业发展的影响，最后探讨在未来发展中，金融业营改增问题的可行性。

1 营改增的内容分析

营改增就是将产品和服务一起纳入到增值税的税收中，这样更利于对税收内容的征管，同时，还可以将部分服务业也纳入到税收的征收范围中，这种方式符合当前商品和服务一起销售的行为。在征收的过程中要根据商品和服务各自所占的比例进行赋税的征收。同时，随着信息技术的不断发展创新，一些传统的商品已经越来越服务化，商品与服务之间的区别也变得越来越模糊，两者之间很难有清晰的界限区别，这样，也给税收的实际征收工作带来一些问题。

2 我国金融业营改增的发展现状分析

2.1 金融业的营业税较重

我国金融业的营业收入要全额计征5%的营业税，同时还要在营业税的基础上征收10%以上的附加税，此外还有企业所得税等，与其他的行业相比，金融业的负税较重，在一定程度上极大地阻碍了金融业的发展。

2.2 传统的营业税制制约了金融业的发展

营改增试点的进行使我国对产品和部分劳务征收了增值税，对金融和服务营业税进行了征收。随着经济社会的不断发展，尤其是我国加入世贸组织以来，传统的征税模式已经不能适应新的经济发展形势，经济社会环境的变化也对新的征税制度提出了新的发展要求，并且我国金融业实行的营业税负税较重，明显阻碍了金融业的发展。

2.3 增值税征收的好处

与营业税相比，增值税具有更多优势。其一，增值税减少了重复征税的情况，主要是以企业运行过程中产生的增值额作为计税的主要依据，这样不会因为环节增多而重复征税；其二，是对企业新增价值进行征税，在一定原则上体现了按能力负税的原则，根据行业或企业的发展情况进行征税，减少了企业发展中的经济负担；其三，增值税根据公平性，不会对经济主体进行差别对待，为企业在经济市场中平稳发展创造了条件。

2.4 增值税符合金融业改革发展的需要

从我国经济发展来看，金融业的业务较为复杂，与其他征收营业税的行业相比，更具生产和服务的性质。如果按照营业全额征税，这样会造成对金融业中很多劳务过程等再次征税，此外，金融业的信息化程度较高，具备结合网络增值税发票系统的实现条件。因此，金融业符合营改增的发展要求。

3 金融业营改增的难点问题

3.1 对金融业营改增出现分歧

一种说法认为，金融业实行营改增，最终增值税还会落到终端消费者身上，增值税的范围主要是商品和劳务。从实际情况来看，金融业的产品大多不属于消费范围，如贷款、保险等，其主要业务是对消费者资金的调剂，不属于直接消费的范畴，其直接消费的项目如保管和咨询等并不是金融业的主要服务业务，如果将这些考虑到增值税范围中，会增加金融营改增的难度。

3.2 金融业具有创新性，增加其难度

第一，金融业所涉及的种类较多，很难实行一税管理。增值税的重要范围包括商品销售、进口货物、劳务服务等，也增加了交通运输业的部分现代业务。金融业是典型的现代服务行业，它所涉及的业务较多，分为不同的业务板块，每个业务板块下面还有很多子业务，其业务的方式也存在很大的差异，增值的模式不尽相同，因此，必须对其分开计算，这样，在无形中增加了实行营改增的难度。第二，金融业的发展离不开创新和科技的支撑，因此，相应的税收制度等也需要随之变化，但是，税收制度的调整和完善无法赶上创新发展的速度，尤其是近些年来，各种新型的金融产品不断出现，服务面也越来越广，税收制度无法以同样的速度进行调整和完善，这就意味着在一定时期会出现税务空白点，尤其是对一些金融衍生品的明确细分和规定上，因此，如何进行有效税务计算也是摆在金融业税收工作中的一大难题。

3.3 加大了财政的压力

营改增的推行目的是减少重复征税，即为减轻税务负担，从而促进企业的不断发展。但会影响到税收的收入，尤其是金融业纳入到增值税发票链条中，企业的活动如果超出增值税的征收范围，可以用专用发票进行税务抵扣，这样，就会降低国家的财政收入，市面上也会出现一些虚假销售发票的问题，这些问题在很大程度上影响到了国家收支的平衡。

4 未来发展对策

4.1 加强营改增的推行力度

要根据现代经济发展的特点，结合市场发展要求，按照试点推行方案，推行营改增，将税收负担降到合理水平，采取措施有效解决营改增发展中出现的问题。

4.2 考虑金融业的发展特征

不同的行业在税收的征收时有很大的差异。在增值税的征收过程中，也需要结合行业发展的不同特点，如金融业的发展中，有商品和劳务两方面内容，因此，在营改增的方案实施中，要按照劳务和商品的不同比例进行征收。

4.3 合理制定增值税税率

在对金融业实行营改增后，要对如何制定增值税税率进行分析，要将行业的投入和产出结构考虑其中，还要分析宏观的经济政策，从而制定出符合实际的增值税税率，实现行业的健康平稳发展。

4.4 采取其他措施增加税收

营改增有明显减少税收，并且营改增的全面推进和深化发展，也会大幅度减少政府的财政收入。因此，在推进营改增问题的同时，还要对如何采取措施改进其他税收收入等问题进行分析。

5 结语

随着经济社会的不断发展，金融业面临的发展也发生了很大变化，对金融业实行营改增具有非常重要的意义，符合当前金融业的发展实际，同时，它改变了传统的营业税不合理的问题，但是，也应该清醒地认识到，在具体的实行过程中，还存在一些难点问题，如需要考虑金融业的特征，在一定程度上加大了财政税收的压力等问题，这些都是实施过程中遇到的难题。在未来的发展中，要结合国外先进的模式，并结合我国的发展实际，对金融业的营改增等改革进行不断深入的研究，最终促进我国金融业的平稳健康发展。

[1] 古淼淼. “营改增”对建筑业的影响及应对措施[J]. 财经界(学术版)，2016，(16)：18-20.

[2] 陈曦，钟超. 浅谈“营改增”对企业的影响[J]. 财经界(学术版)，2016，(16)：23-24.

On the influence of tax bearing of financial industry on replacing business tax with a value-added tax

ZHAO Jing-dan

(Heilongjiang University of Finance and Economics, Harbin 150025, China)

The financial industry in our country develops rapidly, and the increasing pilot scope has provided basic guarantee for the rapid development of enterprises. The rapid development of the financial industry requires a thorough understanding of the change of the tax policy to make a reasonable tax reform with the application of its development law. The contents of the battalion reform, the current development, the difficulties of the reform and the future development trend were analyzed, and the influence of tax bearing of financial industry on replacing business tax with a value-added tax was expounded, hoping to provide theoretical basis for experts and scholars on the tax reform.

Replace the business tax with a value-added tax; Financial industry; Influence of tax bearing

2016-10-14

赵静丹(1987-)，女， 硕士，讲师。

F812.42

B

1674-8646(2016)20-0048-02