基于企业资金循环的会计内部控制研究

焦圣明

摘要：企业资金循环的会计内部控制是为了能够让企业的资金风险得到更加全面的控制。本文从对于企业资金循环的会计内部控制的目的、流程、特性进行阐述入手，对于具体的企业资金循环的会计内部控制措施进行了分析。

关键词：企业资金再循环 会计控制 内部控制

企业资金循环的会计内部控制属于企业会计内部控制的一种，这一控制主要是为了能够系统性的减少企业运营过程中的风险。因此在这一前提下采取合适的控制措施就有着很高的必要性了。

一、企业资金循环的会计内部控制简析

企业资金循环的会计内部控制包括了诸多内容，以下从控制目的、执行流程、控制优越性等方面出发，对于企业资金循环的会计内部控制进行了分析。

（一）控制目的

企业资金循环的会计内部控制有着明确的控制目的。众所周知企业资金循环的会计内部控制主要是能够让企业日常经营过程中面临的资金风险和运营风险能够得到较好的控制，从而能够在此基础上扎实的实现企业经营目标。其次，企业资金循环的会计内部控制的目的还在于能够进一步的提高会计的信息质量，并且在此基础上更好地保证企业财产物资的安全性和完整性，最终能够达到将企业运营风险降到预期中的最低限度。与此同时，企业资金循环的会计内部控制也能够在很大程度上起到控制企业内部舞弊现象的出现并且能够切实的健全企业本身的管理体系。

（二）执行流程

企业资金循环的会计内部控制有着严格的执行流程。通常来说企业资金循环的会计内部控制流程首先需要企业把自身的各项经济业务来按照资金的运动方向分为不同的经济循环系统。例如企业在采购工作中可以通过采购与资金循环系统来付出资源和本金然后将其转到生产与仓储循环系统中，最后能够通过销售与收款系统达到资金回笼的目的。其次，企业资金循环的会计内部控制流程往往还包括了筹资与投资循环、固定资产循环和工薪与人事循环等重要的循环。在这一过程中企业只有做好了这些资金循环流程，才能够真正的让企业的会计内部控制工作得到高效的执行与核查。

（三）控制优越性

企业资金循环的会计内部控制能够让企业的资金运转具有更强的有效性、公正性和透明性。例如在企业会计内部控制过程中比较常见的控制方法通常包括了审批采购的订单，这一内控方法可以根据前期制定的预算明细表以及相应的采购计划来对于实际的会计工作进行审批考核。其次，企业资金循环的会计内部控制的优越性还体现在这一工作能够在有效的判定会计人员在工作中是否接受了不明折扣，并且也可以对于采购回的商品严格进行验收和检验，最终能够为企业资源的合理利用奠定坚实的基础。

二、企业资金循环的会计内部控制方法

企业资金循环的会计内部控制方法需要在许多环节进行实践，以下从生产与储存循环控制、销售与收款循环控制、企业资金链循环控制、人力成本与薪资控制等方面出发，对于企业资金循环的会计内部控制方法进行了分析。

（一）生产与储存循环控制

会计内部控制首先需要做好生产与储存的循环控制。企业在生产与储存循环控制的过程中应当灵活的运用生产成本法来进一步的规范企业生产流程。在这一过程中企业内控人员需要准确的计算出企业生产流程中的各项支出。其次，企业内控人员在生产与储存循环控制的过程中还应当根据之前制定的生产计划来进行相应的原材料领取时的登记工作，从而能够在此基础上切实的保证凭证单据和实物流通量达到一致。与此同时，企业内控人员在生产与储存循环控制的过程中还应当做好精密的复核工作，从而能够在此基础上最大程度的减小成品的成本预算和实际成本之间差异并且能够保证账务的本身的准确性。

（二）销售与收款循环控制

会计内部控制需要企业着眼于销售与收款循环控制。企业内控人员在销售与收款循环控制的过程中首先应当确保收款数额的准确性，并且在这一过程中对于对新客户订单的审批则需要确保销售价格要根据审批人员的授权标准进行变动和折扣。其次，企业内控人员在销售与收款循环控制的过程中应当过赊销信用等级负责人的批准手续才能够进行相应的销售工作，从而能够在此基础上避免免给企业的经济效益带来损失。与此同时，企业内控人员在销售与收款循环控制的过程中应当对于出现的销售退回现象进行一系列资料的全面核查后才能够办理相应的退款项目。

（三）企业资金链循环控制

会计内部控制的关键始终是资金链的循环控制。企业内控人员在企业资金链循环控制的过程中应当首先做好复核审批、业务授权、业务结算、会计处理、定期审查等工作。其次，企业在资金链循环控制的过程中还应当逐步建立起自身完善的货币资金的收支授权制度，并且在这一过程中实现货币资金的完整安全、收支真实、核算正确和结算及时。与此同时，企业在资金链循环控制的过程中还应当健全审批与执行岗位的分离制度同时更加有效的控制筹资投资审批计划，从而能够为企业未来的发展奠定坚实的基础。

（四）人力成本与薪资控制

会计内部控制离不开人力成本与薪资控制的支持。企业内控人员在人力成本与薪资控制的过程中应当在第一时间内登记好新入职的员工和离职的员工的基本资料，从而能够通过人事部门主管核对无误后提交会计部门并且以此为依据进行员工工资的发放。其次，企业内控人员在人力成本与薪资控制的过程中应当在严格的按照员工的考勤记录、工时和产量为基本根据，从而能够切实的减少一人兼两职等薪资诈骗问题的出现，最终能够将会计内部控制落实到企业人力资源管理的各个工作环节中。

三、结束语

企业资金循环的会计内部控制实际上是进一步完善企业内控制度的一种方式。在这一过程中这一内控方法可以为企业资金链的健康运作起到良好的促进作用，因此可以为企业战略目标的实现奠定重要的资金基础。

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