商业银行会计风险产生的原因及防范对策

姜畅 首都经济贸易大学

商业银行会计风险产生的原因及防范对策

姜畅 首都经济贸易大学

随着社会主义市场经济体系的不断发展，商业银行的营业范围在不断扩大，伴随着高利润的同时，也面临着非常高的会计风险，商业银行的会计直接与金钱相联系，稍有不慎便有可能会产生风险，在这样的情况下，商业银行若想防范风险必须理清风险产生的原因，对此，笔者将从商业银行会计风险产生的原因着手，寻找防范的对策。

商业银行 会计风险 防范对策

一、商业银行面临的风险种类

与其他企业相同，商业银行也以盈利为目的，为了确保商业银行各项工作的顺利进行，商业银行的会计肩负着重大的责任，需要对企业的各项业务进行记载和核算并出具相应的财务报表，为商业银行理清自身发展情况、预测未来走向提供数据信息。随着商业银行营业范围的不断扩大，近年来商业银行内部发生了多起经济案件，这也为商业银行的会计风险敲响了警钟。

高回报必然面临着高风险，商业银行的会计也同样如此，每一步业务都需要会计参与，具体来讲，商业银行的风险主要包括以下几种：

首先是会计核算风险。会计核算是银行会计所面临的最基本的业务之一，这需要银行的会计能够及时、准确的进行核算，包括结算、支付、账户管理等，会计必须确保每一笔支出和进账都能准确无误。日复一日重复同样的工作，而且面临的环节还很多，稍有不慎，便有可能造成某一环节出现错误，一旦核算出现问题，最终会给企业带来很大的风险。其次便是票据结算风险。银行在日常的运行当中会涉及到各种结算方式，当前由于科技水平的发展，为了更加便利客户办理业务，票据结算成为了日常经营活动中用的比较多的结算手段，虽然省去了现金结算的诸多麻烦，但是也带来了一定的风险，一方面是票据的填写容易出现错误，另外，使用票据结算容易出现失误，从而便会带来相应的风险。此外，还包括会计监督风险。监督可以在一定程度上减少问题的出现，确保企业经营活动的正常进行，在商业银行当中，会计监督环节比较薄弱，并没有起到相应的作用，一旦在某一方面出现问题也不能及时发现进行补救，甚至会影响到商业银行的正常发展。

二、商业银行会计风险产生的原因

（一）核算程序不健全

我国商业银行在管理上采取的是分级管理的模式，虽然在一定程度上便于管理，但是随着时间的推移其弊端也逐渐显现。主要体现为：银行的核算程序不健全。在现有的管理模式下，各级的分支机构负责自身的日常经营情况，在诸多压力之下，为了各项指标能够有很好的提升，进而提高福利待遇，在核算方面的监督有所减弱，在这样的情况下，核算业务的进行存在不规范的现象。银行业由于具有特殊性，对会计的行为制定了专门性的规定，会计人员需要在会计制度的指导下进行各项工作。举例来讲，《商业银行法》、《会计法》等法律法规中都作出了具体的规定，但是在业绩和利益等因素的驱使下，一些银行的会计根本不按照规定进行，在核算等方面做手脚逃避监督，久而久之，会计信息就会失真，无法真正反映银行的信息，甚至会引发一系列的经济案件。

（二）内部审计工作不到位

通常来讲，内部审计作为银行内部的审查部门，通过审计能够发现银行内部业务存在的问题并及时加以解决，从而防止经济案件的发生。但是，纵观近几年在银行内发生的案件，内部审计的作用并没有得到发挥，即使每年都进行检查依然存在问题，这主要是因为内部审计工作力度不够。一方面，惩罚力度不到位。审计部门在发现问题之后会做出相应的处罚手段，但是处罚不到位，部分领导根本不会加以重视，后续的整改措施跟不上，而且由于人手不足等原因，审计部门的后续监督机制跟不上，难以了解整改情况。长此以往银行会计便会忽视内部审计的存在，继续我行我素，从而导致一系列大案的出现。另一方面，内部审计部门的地位相对不高。内部审计部门若想能够独立进行审查必须保持相应的独立性，只有这样才能排除外界干涉，自主进行审查，但是在现实中，审计部门的存在有赖于银行，其行动处处受到银行的限制。

（三）会计人员的职业素养有待提高

现如今，为了提高银行的工作效率，适应市场的需求，银行普遍开始实行会计电算化。实行会计电算化看似解放了人力，降低了工作难度，实则对会计人员提出了更高的要求。会计电算化需要员工会进行相应的计算机操作，而且工作内容的难度也相应提高，需要员工进行专业分析。按照这种情形，商业银行应当更加重视对会计人员的培训，提高其专业能力。一些商业银行却忽视了这一问题，不重视对人才的培养，使得会计人员的能力出现整体下降的局面。此外，由于银行业务激增等情况，有时会需要招聘新手，对新手的培训工作不到位，使得新手难以适应银行的工作节奏和需求，在工作中有时会出现操作失误等情况，这对银行来说，是极大的隐患，银行若想确保会计工作的有序进行，加强对员工的培养是必要的。

三、商业银行会计风险的防范对策

针对商业银行会计存在的问题及其产生原因，理应制定相应的防范措施，只有这样，才能确保商业银行的正常运行。对此，笔者主要提出以下三方面的建议：

（一）完善会计核算体制

原有的核算体系之下实行分级管理，使得部分银行面临着考核等方面的压力，从而无视相关行业制度，法律法规，在核算中屡屡出现问题。为了打破现有的局面，进行会计核算制度的改革是必要的，首先，改变现有的分级管理的模式。所有的核算机制，指标等均由总行来制定，这样，全部银行都执行相同的考核办法，避免考核指标不同导致的银行之间的绩效差异。而且，由总行直接面向基层分行，可以省去中间环节的变动，提高管理效率。其次，加强对核算环节的监督管理。监督有利于强化会计人员的责任意识，认真对待每一项任务，减少其中的违法违规操作，即使出现问题也能及时发现并补救。此外，在基层银行中最容易出现问题，可以考虑在管理过程中由总部派人担任监督管理员，保证监督人员的独立性，更有效的进行监督，最大限度的减少核算环节出现问题。

（二）完善商业银行的内部审计

商业银行的内部审计部门职责是审查银行的各项行为是否符合要求，如果依附于银行而存在，其作用就会大大降低，对此，当务之急就是要实现审计部门的独立性。审计部门可以由上一级直接领导和管理，驻派到下级银行负责审计。如此一来，审计部门与所审查的银行便属于上下级关系，不必受到牵制，更有利于审计部门工作的开展，能够自行进行各项工作，一旦发现问题便可以及时提出并要求银行进行整改。其次，审计部门应当优化自身的人员结构。增加审计人员的数量，不仅要事前进行监督，在问题发生之后的整个整改环节中审计部门应当全程参与，确保银行真的进行整顿，防止部门领导人不重视、不整改的现象出现。同时，对审计人员的业务能力也应加以重视，定期进行相应的培训，确保其专业能力。

（三）提高银行会计的业务素养

银行的会计工作能够顺利进行关键在于会计人员本身，人才是21世纪企业发展的核心因素，只有保障会计人员的专业素养，才能防范银行的各种会计风险。首先，银行应当提高会计人员的转入门槛。与一般企业相比，银行对会计的要求更高，为了确保会计人员能适应银行的工作，必须选择专业能力更强的人员。在入职之前应当进行严格的考核，只有符合要求的才能进入银行工作。其次，对银行会计人员的业务培训必须加以重视。虽然现如今商业银行都实行会计电算化，但是会计人员依然是最重要的因素，定期的培训是必不可少的。培训时不仅要进行专业知识的培养，同时也要加强思想和法律意识的培养，强化员工的责任意识，在工作中严格按照行业规章和法律法规进行。只有这样，才能确保银行会计的工作能力和职业素养，最大限度的避免会计风险的出现。

四、结束语

商业银行的会计作为商业银行运行的重要因素，在银行的发展过程中扮演着重要的因素，如何加强对商业银行会计的管理，避免会计风险的出现成为了近年来业界主要讨论的问题之一。对此，银行应当从完善核算体系、强化内部审计以及提高会计人员职业素养等方面着手，改变固有的模式，为商业银行的发展注入新的活力，从而减少甚至避免会计风险的出现，促进商业银行的健康发展。

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