虚假财务报告法律责任产生分析

陈闽

[摘要]随着我国社会经济逐渐发展，社会主义市场制度不断完善，各大企业和公司的经济效益也不断的提高，其中最能够直接表现经济效益程度的就是财务报告。很多公司或者企业未来能够扩大自己公司的经济利益，吸引更多投资或者消费者，在很多情况下使用虚假财务报告来进行利益扩大化。但是，提供虚假财务报告是被法律所禁止的，这是因为财务报告的产生一定要在法律基础之上进行，如果出现虚假财务报告就说明财务报告的法律负责人没有恰当的履行法律义务，从而造成违法犯罪事件。提供真实的财务报告是企业发展的重要义务，也是法律规定的内在要求。真实的财务报告不仅能够维护股东的股权利益，而且还能够准确地反映出企业发展趋势，为投资者和消费者提供真实可信的投资理财依据。所以，为了保证投资者的利益，促进社会主义市场经济秩序的不断完善，针对虚假财务报告必须要进行严格的管理与惩罚，对于虚假财务报告必须进行法律追责。

[关键词]法律义务；法律责任；虚假陈述；财务报告

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.01.140

1 法律义务和法律责任的基本内涵

责任与义务像是双生的连体婴一样，总是成对的出现，那么这两者之间有什么样的区别与联系，或者说这两者具体都具有什么样的内涵，以下将进行详细的区分。

1.1 法律责任

所谓的法律责任就是针对违反法律义务关系或者侵犯法定权利的违法行为所带来的具有否定性质的判断与谴责。法律责任是针对违法者所承担的法定不良后果，并且在一定行为方面来进行制止，在一定程度上弥补受害者的合法权益，进一步保障社会关系与社会秩序。

1.2 法律义务

法律义务的内涵与法律责任具有关联性，法律义务是一个人针对法律范围内担负的一定责任或者应该承担的责任，简单来讲如果违反了法律义务，就要承担法律责任。在人类生活实际中，对于权力、责任等方面的关系呈现着两方面的形态，即正态面与反态面，正态面属于义务，反态面就是责任。由此可见，责任与义务是一个事情的两方面形态，当责任与义务高度统一时，权利主体具有合法性，其法律关系也会消灭。

1.3 法律责任与法律义务之间的联系

法律责任与法律义务之间的关系相辅相成，二者相互影响相互融合，而且不可分割。在一定程度上责任与义务之间具有相互转化的性质，如果义务主体正常履行了义务，那么就不会履行责任，反之就会承担相应的责任。在人们的正常生活中经常将法律责任与法律义务相混淆，但如果进行仔细辨别还是非常好区分的，首先义务指的是应尽的职责，而责任就是应该承担的过失。

总之，法律责任与法律义务之间的关系互为前提，可以说二者相生而立，没有法律义务就不会出现法律责任。其本质上都是对于人来进行的法律约束。当“人”的范围扩大到其他事物之后，包括财务报告，那么承担法律责任的主体就是提供财务报告的负责人，当这些负责人提供的财务报告虚假时，就会承担法律责任。

2 虚假财务报告法律责任的形成

2.1 从企业管理者角度出发

企业发展到现在的程度，已经脱离了早期的家族企业的形式。可以说现代公司企业控制权已经由股东转移到企业经营者手中，即经营权与所有权实现了分离，资金提供者不会直接对企业进行管理，而是将企业委托给专门的经理人员进行管理与运营，在这样的关系中，经理人与股东等投资者之间的关系就是委托代理的关系，比较专业一点的说法是受托责任或者经管责任。而资源的受托方即经理人接收到来自投资方的委托之后，对于企业就肩负起合理有效、资源调度、运营管理的责任，在这种情况下经理人就必须要全心全意地为投资人服务，既要保证企业发展的保值增值，而且还要促进企业资产更加安全，进一步实现企业价值最大化。为了使自己的受托责任得到解除，经理人员就要定期、如实地汇报工作进度，即财务报告，并且作为自己履行受托责任的情况。

2.2 从股权角度出发

会计信息最重要的关注对象是股东，即企业所有者。当经营者提供财务报告之后，股东就要对经营者提供的财务报告进行一定的审核，从而获得知情权与信息权。股权主要指股东对于公司投资获利的权利，具体的股权包括所有权、债券、社员权、地位权等。但是通常情况下，对于股权的普遍说法是公司法所规定的股东因为直接投资创办公司而享受到的独立权，权力主要来源于所有权的转让。

股权是一种综合权利，根据相关法律规定，股东作为投资人，能够按照对于公司的投入资本来获得相对应的权利，包括但不限于资产收益全、知情权、建议权等，而且还拥有重大决策权、选择管理者等相关的法律权利。

3 虚假财务报告的危害

虚假财务报告的危害是非常严重的，一方面，虚假财务报告能够使会计信息失去可信度和有效性，而且还会对股东等信息用户的判断与决策造成非常严重的干扰，增加投资风险甚至造成损失。

3.1 虚假财务报告对于投资者造成的危害

财务报告的主要使用者就是投资人，可以说投资人的一些信息来源都以财务报告为准。财务报告不仅是会计信息面向管理层。外部投资人提供的企业宣传与证明，而且还关系到企业质量、企业信誉。可靠而充分的财务报告不仅能够降低外部投资者对于公司前景认知的盲目性与不确定性，而且还能够有效地树立企业形象与社会形象，形成一定的品牌效益，这样才能够更加充分地吸引外部投资者来投入资源，因为他们相信质量与信誉双高的企业。

3.2 虚假报告对于财会人员的危害

从长期发展来看，提供虚假报告不仅关系到提供虚假财务报告的会计本身，而且还会引起会计信息行业的整体停业。因为会计提供的虚假财务报告不具有可信度，这样就失去了会计行业存在的必要，长期积累必然会提前退出资本市场。

4 结 论

随着我国社会经济逐渐发展，社会主义市场制度不断完善，各大企业和公司的经济效益也在不断的提高，其中最能够直接表现经济效益程度的就是财务报告。很多公司或者企业未来能够扩大自己公司的经济利益，吸引更多投资或者消费者，在很多情况下使用虚假财务报告来进行利益扩大化。本文通过针对目前上市公司制定的各种财务报告来进行分析，通过各国针对财务报告的法律追责方面所进行的一系列法律措施来强制要求法律追究。通过证券法、公司法等相关的法律法规来进行明确的法律追责，并且针对虚假财务报告要进行法律责任的承担。通过法律条文的规定，明确提供虚假财务报告会承担的法律责任，进一步探索虚假财务报告在法律范畴内应该承担的义务与责任。

参考文献：

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