路桥施工企业加强预算管理研究

徐锋

路桥施工企业加强预算管理研究

徐锋

路桥施工企业所从事的项目周期较长，所涉及的项目经费支出较多，所以加强路桥施工企业的预算管理对于控制支出，提高其经济效益有着极其重要的作用。我们通过分析路桥施工企业在预算管理中存在的不足，提出相应的改进建议，以期能够加强路桥施工企业的预算管理。

路桥施工；预算管理；研究

一、引言

路桥施工企业所从事的是城市轨道、铁路、公路和桥梁的勘察、设计、施工、养护以及管理等相关工作，路桥工程进入快速发展期，受最近几年国家积极财政政策的影响，路桥工程成为拉动我国内需的中坚力量，而路桥施工企业则在其中扮演着关键的角色。路桥施工企业的成本涉及材料成本、设备成本、人工成本、变更成本、间接费用成本等多方面的成本，面对日益激烈的市场竞争，路桥施工企业要想获得稳定的经营收益，在确保施工质量的前提下，尽量降低项目费用，严格把控各项费用的支出成为关键，由此，路桥施工企业应当从粗放式的管理方式像规范化的管理方式转变，其中控制成本首先应当加强企业的预算管理。我们接下来对路桥施工企业预算管理中存在的问题进行深入的剖析，同时结合路桥施工企业的工作性质和所处的市场环境，提出相应的完善对策，以促进路桥施工企业预算管理水平的提升，最终达到控制企业成本的目的。

二、路桥施工企业预算管理中存在的问题

（一）预算报表编制不够准确

路桥施工企业由于其从事项目的复杂性和涉及费用的多样性，所以预算报表的编制难免不够全面和准确。一是材料在路桥施工企业的成本中占约65%，但是在预算报表编制的过程中没有充分考虑工程的进度对材料的损耗，材料价格随市场的变动情况导致材料库存不合理造成成本损耗或者价格变化导致偏离预算；二是对于固定资产的预算也不到位，没有明确折旧的年限和方式，导致预算不够准确；三是对于项目过程中涉及的业务招待费、差旅费、车辆使用费、人工工资变动以及水电费等没有进行准确的评估，使得预算的编制不够全面，此外也没有提取合理的浮动资金，使得预算的编制不够准确。

（二）预算实施过程缺乏对风险的预估和控制

路桥施工企业在施工过程中面临较大的安全问题和其他的不确定因素，风险的发生可能使得路桥施工企业面临巨大的损失，然而在预算实施过程中缺乏对风险的预估和控制使得预算的执行可能受到冲击。第一，路桥施工企业在预算编制之前没有对施工过程可能存在的任何风险进行准确的预估，并计算风险发生的概率，同时计算出可能造成的成本损耗；第二，在预算实施的过程中，一旦发生风险，相应的应急方案较为草率，可能导致路桥施工企业面临更大的损失。以上情况均可能导致路桥施工企业的实际支出远远偏离预算，不利于预算管理的完善。

（三）实际费用支出未按预算执行

在实际的施工过程中，涉及到材料采购、差旅补助、水电费等多方面的费用，且这些费用的浮动空间较大且难以监管，这就导致实际费用支出情况未按预算执行。一是在材料采购方面，市场出现偷工减料的情况，而路桥施工涉及的材料数量较多，偷工减料的情况难以发觉，表面上材料采购费用符合预算，但是实际造成了成本的浪费；二是比如差旅补助方面的规定不够健全，时常出现用车票等无关票据代报住宿费等乱报账的情况，造成实际支出科目与预算科目不相符，造成资金的浪费；三是比如预算报表核定出差一天补助200，很多员工一天只用到150，也会找一些发票报满200，而施工企业在这方面的防控措施不严，造成资金的浪费。

（四）缺乏预算执行的绩效评价体系

预算执行绩效评价体系不够完善导致预算管理难以持续的改进。首先，没有建立系统的、有针对性的绩效考核指标，使得预算执行效果的绩效考核缺乏实际效果；其次，在绩效考核过程中，可能出现徇私舞弊的行为，使得绩效考核不够公正，或者是绩效考核过于泛化，绩效考核结果缺乏客观性；最后，缺乏对于绩效考核结果的评价反馈制度，没能对绩效考核中发现问题进行分析、评价，导致绩效考核流于形式，无法最终促进预算管理的不断完善。

三、路桥施工企业加强预算管理对策

（一）全面考量，完善预算报表的编制

完善预算报表的编制可以为后期的预算执行提供依据和指导，路桥施工企业在预算报表编制前应当全面考量施工过程涉及的每一个步骤，以完善预算报表的编制。首先，在对占主要成本的材料费进行预算的时候，应当充分考量项目的施工进度，以确定材料最佳的库存量，避免材料堆积和损耗造成成本的浪费，另外还应当充分考虑市场经济环境给材料价格带来的变动，并设定一定的浮动区间，确保预算编制更加科学合理；其次，对于固定资产的折旧和摊销，应当就折旧摊销的年限和方式进行明确的规定，以方便成本的预算和控制；最后，应当对项目进展过程中涉及的所有差旅费、业务招待费、水电费等进行准确的评估，并出具评估报告，使得预算的编制更加全面、有据可循，此外提取合理的预算浮动资金，使得预算的编制更加完善。

（二）加强风险的预估，准确提取风险准备金

及时发现风险、控制风险、处理风险对于路桥施工企业成本的控制有着极其重要的作用，也有利于路桥施工企业预算管理水平的不断提升。第一，路桥施工企业应当在项目开始之前，明确项目过程中存在的风险点，并利用统计学方面的软件对风险发生的概率进行较为精确的计算，并利用精算数学的知识计算出可能的成本损耗，以方便提取合理的风险准备金；第二，当风险发生过后，应当建立预算应急方案，对于风险发生后的实际支出进行一个准确的预算，以避免草率的支配资金来弥补风险的发生，由此来提升路桥施工企业的预算管理水平。

（三）严格依照预算报表支出

严格遵照预算报表支出不仅有利于节约路桥施工企业的成本支出，还有利于促进预算管理水平的不断提升。首先，在材料采购的时候，应当加强企业的内部控制，材料的采购应当出具详细的采购清单，并派专人对采购的材料进行清点，防止私吞费用的现象发生，对于材料的采购价格和数量也应当进行详细的计算，避免材料费用与预算产生较大偏差；其次，严格审核项目过程中产生的大量发票，确保发票的内容和金额与预算相符，避免虚开发票，胡乱报账的行为发生；最后，对于实际支出不满预算的情况，应当将多余的资金提取出来计入一个单独的账户，用于其他紧急情况的支出，防止实际支出总是大于等于预算的情况出现，切实节约企业资金和加强预算管理。

（四）完善预算执行的绩效评价体系

预算执行绩效评价体系的完善对于加强预算管理具有建设性的作用，我们应当从如下几个方面完善预算执行的绩效考核体系，一是对预算执行涉及的各方面进行分析、汇总，选取出有针对性的绩效考核指标，并且绩效考核指标的选择应当覆盖预算执行的各个步骤，使得绩效考核指标的选取较为全面；二是在绩效考核过程中，应当委派各个部门的人员共同进行绩效的考核，相互的牵制可以防止绩效考核过程中徇私舞弊行为的发生，并且将绩效考核落到实处，凸显绩效考核的客观、公正；三是加强对于绩效考核结果的评价，通过全面的评价发现预算执行过程中存在的问题，然后通过解决这些问题来促进预算管理水平的提升。

［1］常艳晶.试论路桥施工企业成本预算管理模式的创新［J］.现代经济信息，2014（12）.

（作者单位：大庆油田路桥工程有限责任公司）