论出纳工作在财务管理中的重要作用

吴秀明

摘 要：随着财政税收体制改革的进一步深入和公共财政体系的不断完善，财务管理工作在一个单位显得尤为重要，由其是出纳人员，出纳人员掌管着一个单位的全部流动资金，出纳工作是整个单位财务工作中的开头及收尾工作，其工作直接影响单位经济活动和会计核算，本文从出纳人员的职责、权利、义务等方面出发，剖析出纳人员在财务管理中的重要作用、存在的问题及如何做好出纳工作。

关键词：出纳工作；财务管理；存在的问题；作用

一、出纳岗位职责

出纳人员，从狭义上讲，仅指会计部门的出纳人员。其岗位职责主要有以下几点：办理现金收付、网上银行转账和银行柜台结算业务，登记现金日记账和银行存款日记账，每日清点库存现金，做到日清月结，账实相符。银行空白票据的购买及保管工作，对买入和使用的空白票据要及时准确进行登记，并使用在银行购买的专业票据登记薄登记。月度终了，及时准确的与银行对账单进行核对，做好余额调节表。重要银行印鉴的保管工作。监控企业资金账户额度，避免银行账户透支问题出现。

二、出纳人员在财务管理工作中的作用

新形势下，财务工作的复杂化、支付手段的多样化，加大了财务工作的难度，也更加需要财务工作的准确度。在这样的变革中，出纳岗位显得尤为重要，出纳工作既是财务工作的源头也是财务工作的收口，《会计法》、《会计基础工作规范》等法规都把出纳工作并入会计工作中，并对出纳工作提出具体规定和要求。《会计法》第二十一条第二、三款规定：“会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。”这就要求，出纳岗位应设立专岗、专人，出纳是财务工作中独立的一员，分担部分财务工作，与会计岗位相互监督、相互制约。

出纳人员的工作看似简单，没有含金量，只是负责资金的流出、流入。从另一种角度看，这其实是整个财务部门的工作内容，负责整个单位的财务收支，出纳工作是整个财务工作的入口和出口。

出纳依据会计人员传递的会计凭证进行付款业务，出纳人员即是付款的执行人，也是会计凭证的最后复核人。出纳人员工作质量的好坏直接影响会计人员，一位合格的、有职业素养的出纳人员，可以通过专业的业务知识和经验，检查并复检会计凭证的合法、合理性，在予以付款，这样即大大的降低了出错率，也保证财务工作的安全性。用资金运用的是否合理得当，是财务工作质量的体现。这和出纳工作有直接的关系，出纳人员在做好基本职责以外，还有一个重要的工作内容。应定期做好本期现金流量表及未来一定预算期间内的现金流量表，本期现金流量表反映的是本期的现金流量情况，剩余资金状况，预算期的现金流量表则反映本单位未来一定期间的现金流入流出情况，合理的预算数据对会计主管和领导的决策起到至关重要的作用，能使现有资金作用最大化。

三、出纳工作中存在的问题

1.领导对出纳岗位重视程度不够

对于出纳岗位，大部分单位都觉得是无关紧要的岗位，认为只要有会计主管及会计人员即可，出纳只是执行收付工作，没有技巧性，可以由会计人员兼职。即使部分单位有意识设立专岗，在招聘时，为了节省开支等原因，对出纳人员的要求极低，与会计员岗位差别对待，部分出纳人员并非财务专业出身，某些非财务领导权利至上，签“白条”抵库，由于出纳人员没有专业的职业素养，没有财务法律常识，不按会计凭证付款或“白条”付款现象屡见不鲜，造成财务亏空，给单位带来重大的经济损失，甚至出现经济犯罪等严重后果。

2.出纳工作未能与时俱进

目前，部分单位仍就保留着传统的报销方法，所有的经济业务都采用支取大量现金用于报销。这样的报销方法，即降低了工作效率又大大的增加了财务风险。其一，在现金的支取程序上。支取现金需要开据现金支票，加盖财务专用章和法人章、背书，向开户行预约款项，车队派车等繁琐程序，大降低工作效率。其二，在现金的保管上存在较大风险。无论是在支取大额现金途中，还是剩余库存现金的保管问题上，都有极大的风险，都不利于财务工作安全、有效的进行。

3.月度对账工作不及时、不严密

月度终了，企业应及时的与银行月度明细账进行核对，做出余额调节表。即检查了业务的收支状况，又能核实付款业务的正确性，而部分单位对此没有特别要求和控制，认为这只是出纳员的职责，与其它人员不发生关系，对月度对账工作不督促、不复核。即使有的单位有月度余额调节表的监督复核岗位，但相应人员松散，没有尽职尽责，不能及时的掌控对账状况，进而不能及时发现问题，解决问题。这样的工作漏洞，为那些职业素养不高的出纳人员提供了违法犯罪的条件。真实案例屡见不鲜，出纳人员挪用公款赌博、买彩票等，亏空后无力尝还，畏罪潜逃，即使抓捕归案，依然对单位造成重大经济损失。或即使出纳人员职业素养较高，但自己或亲属有紧急用钱的事件发生，财务漏洞的出现诱使其走向了犯罪的道路。

4.相互监督制约不够

出纳人员、会计人员及会计主管，在从事财务工作中，应当相互监督、相互制约，以确保会计工作安全、准确、有条不紊的进行。出纳人员的职责有很多，其中有一项是购买及保管银行空白票据，由于空白票据在购买和使用时，都需要加盖财务专用章及法人章，部分单位为了工作方便，简化工作程序，将空白票据、财务专用章、法人章全部交由出纳员管理。从而导致支付资金无论金额大小，都没有相应的第三人有效的监督和制约，出纳员权利过大，而这种过大的权利，是一种危害性极大的“隐性”风险，一旦出现问题，其危害的结果不可预估。

四、出纳工作中存在问题的对策

1.转变思想、领导加大重视程度

领导对出纳工作应予以足够的重视，《会计法》与《会计基础工作规范》都对出纳工作提出具体规定和要求。首先，出纳应当专人专岗，不能由会计人员或会计主管兼职，。其次，出纳人员的招聘标准就与会计员保持一致，为保证出纳人员的职业素养，出纳人员应为会计学相关专业，有会计学基础及会计法律常识，出纳员应当具备会计从业资格证书，否则没有上岗资格。最后，会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作，出纳与会计人员应当相互监督、相互制约，共同做好财务工作。

2.与时俱进，掌握新的报销手段

现在是互联网信息时代，现金业务交易逐渐减少，各大银行的网银业务也相当成熟，优点诸多。因此，可以用网上银行业务代替原有的现金、支票、汇款业务。首先，减少现金报销，能够很好的降低支取及保管现金带来的风险。其次，网上银行汇款业务有对公与对私两部分，这样一来，无论是内部报销还是外部往来，都可以通过网上银行予以操作，对内减少了现金支取存在的风险；对外，减少了票据的传递丢失和损坏的风险，并且大大的提高了工作效率。最后，网上银行操作，在原有出纳员对外付款的基础上，可以增加付款的复核人员，即，出纳员对应付款的信息依照会计凭证进行系统的录入、提交审核，由上一级负责人对应付信息进行复核，复核人有权对存在疑问的款项进行拒绝付款操作，这样一来，款项的支付更加准确、安全，减少了付款出错率，有效的降低了财务风险。

3.专人严格监管月度对账、监管人与出纳共同负责

对月度对账工作要给予极大的重视，不同单位，可以针对该单位业务量的多少，以每月1号出对账单开始计算，规定出纳人员对账期限，做出余额调节表，并由专人进行复核。保证每一笔付款准确无误，每一笔付款都有相应的会计凭证，杜绝以“白条”替代会计凭证的现象。对于未达账项逐一分析，保证付款的安全性及准确性。

4.各负其责，相互监督

对于财务空白票据、财务专用章、法人章，不能为了方便工作，简化工作流程，由出纳员一个全权保管。对内而言，权利过度集中，对财务人员来说，是一种间接的犯罪诱惑和犯罪便利条件的提供；对外而言，如果发生意外盗窃事件，财务空白票据、财务专用章、法人章都在一个金库中保管，造成的财务风险和损失无法估计。因此，为了降低风险，使财务工作更好安全化、合理化，财务空白票据、财务专用章、法人章应当由出纳及会计主管分别保管，即起到一个相互监督、相互制约的作用，又能降低风险，保证安全。

五、结束语

做好出纳工作，直接影响财务管理工作的好坏，出纳员前后衔接又贯穿于整个财务管理工作中，出纳工作的合法性、规范性、科学性对财务管理有着举足轻重的作用，无可替代、不能忽视。

参考文献：

[1]奚晓鸽.出纳在财务管理中的作用[J].会计审计，2014（30）.

[2]刘菁.新形势下如何发挥出纳工作对财务管理的作用[J].热带农业工程，2015（39）.