大型桥梁建设成本现存问题及对策研究

宋秋福

[摘要]国内大型桥梁作为公路运输现代化的重要标志，在各种运输方式中发挥着主导作用，是一个国家或地区经济发达程度的重要标志。目前我国大型桥梁建设正在高速发展阶段，对大型桥梁建设工程中的资金管理成了最为关键的核心管理工作。大型桥梁投资具有投资大、建设期长、回收周期长的特点，从财务管理的角度出发，怎样用好、管好大型桥梁建设资金，确保大型桥梁建设的按期完工，使投资的综合效益达到最佳，是迫切需要解决的问题，也是核心的财务管理工作。

[关键词]大型桥梁建设；财务管理；存在问题；解决对策

[DOI]1013939/jcnkizgsc201608146

“十一五”期间，我国投入了大量的资金进行公路铁路建设，投入资金超过4万亿元，特别是大型桥梁的建设，建设规模大，质量要求高，资金投入大。大型桥梁建设资金的主要来源于国家投入建设资本金，经济实力好的地方也有企业自筹投入资本金，一般占25%，其余主要是通过向银行贷款筹措。虎门二桥项目资本金25%由广东省公路建设有限公司自筹投入，其余资金利用国内银行贷款解决，对于国家财政没有投入资本金，给予投资方莫大的资金压力，投资方只有通过发行债券、票据、保险资金予以解决。近年来，由于物价和劳动力价格的快速上涨，项目建设的成本也快速增长。项目投资超过概预算数、贷款利息超原预算、管理费用超支的现象普遍存在。随着桥梁建设规模的不断扩大，建设资金的筹措规模、筹措成本也不断提高，建设资金的筹措将更加困难，因此加强财务管理，控制建设成本，提高建设资金使用效率变得更为重要，作为虎门二桥建设的管理者，财务部门必须积极参与到建设成本的控制工作中。如何加强财务管理，控制建设成本，已成为目前虎门二桥建设投资者和社会非常关注的问题。

下面以虎门二桥项目建设为例，在过去高速公路建设资金管理经验中，也应当清醒认识到在大型桥梁建设财务管理方面存在的一些亟待解决的问题，并采取相应的对策，以保证大型桥梁建设的健康快速发展。

1大型桥梁建设财务管理中存在的问题

11政府财政无法全面投入资本金，影响桥梁建设资金

虎门二桥根据国家发改委批复文件，项目估算总投资为1155亿元（静态投资1025亿元），其中资本金为2888亿元，约占总投资的25%，由广东省公路建设有限公司出资，其余8662亿元资金利用国内银行贷款解决。本项目由广东省公路建设有限公司负责建设、经营、养护管理，经营期内收取车辆通行费作为投资回报，经营期满后，将本项目全部设施无偿移交政府管理。虎门二桥项目投资巨大，建设期（含筹建期）长达10年，建设难度大，市场变化及国家金融政策变化多端，通货膨胀、人工成本不断增加，基于各项因素存在，特别是政府财政没有给予本项目投入任何资本金和政策支持，给投资者带来巨大的压力，简直就是雪上加霜。在这么艰苦条件下，广东省公路建设公司为了解决虎门二桥项目资本金，想方设法，终于得到广东省交通集团的大力支持，至目前为止已签订太平保险资金20亿元，已获批准12亿元的企业债券，在某种程度上解决了整个项目建设的资本金，但在某些方面也存在太平保险资金和企业债是否能及时提取，将影响银行贷款的提取，从而也难确保虎门二桥建设资金的保证，给桥梁建设健康发展带来莫大的影响。投资者及建设者财务部务必无缝跟进资金周转，一环扣一环，确保项目建设资金需求。

12融资结构不合理，财务风险大

大型桥梁项目融资结构不合理，银行贷款比例过高，还款压力大，存在较大的财务风险和还贷风险。虎门二桥项目资本金25%，银行贷款75%，贷款金额高达87亿元，还贷压力巨大，根据已编制虎门二桥未来10年财务预算来看，经营期前5年为了按期偿还贷款本金及利息，车辆通行费收入远远不能满足，只有通过短期流动贷款偿还，给后期还本付息带来更大压力，政府财政对本项目也没有补贴或政策导向。由此可见，随着社会主义市场经济的发展，国民经济对交通需求的日益加强，财政资金远远满足不了高速公路和大型桥梁建设的需要。按照建设社会主义新农村的战略部署，将从有限的交通专项资金和交通规费中拿出相当部分投入到农村公路桥梁建设中，这意味着国家对高速公路建设和大型桥梁资金扶持的减少，虎门二桥后期资金短缺时也应得到政府财政的补贴。

虽然我国高速公路和大型桥梁建设融资方式已呈现多元化的趋势，但是，政府投资与银行贷款仍旧是目前高速公路和大型桥梁企业的主要筹资方式，尤其是银行贷款是最主要的融资方式。据资料显示，目前高速公路和大型桥梁企业融资结构中商业银行和政策性银行提供的贷款约占60%～70%，中央财政的投入和省市级地方投入约占6%～7%，其他20%左右则为公司上市募集和长期企业债券，以及外资和民间资本投资[1]。从这样的结构中可以看出，银行信贷资金在我国高速公路和大型桥梁的建设资金链中占绝大多数。国内外银行对公路建设项目贷款具有数量大、资金成本低的特点。但是，高速公路及大型桥梁建设融资的绝大部分都靠银行贷款来解决，普遍导致企业资产负债率过高，财务压力大，进而增加了金融风险，不利于公路及大型桥梁的建设和国民经济的发展。

13招标评标环节没有充分发挥财务监督机制

当前高速公路及大型桥梁建设工程招投标监督制度缺陷，腐败现象屡禁不止，一个重要原因就是财务管理制度和监督机制不健全，无章可循，失去监督约束机制。财务部门未能有效参与项目的评估、概预算审查、招标、评标、经济合同的全过程，以及竣工验收、编制决算等全过程的管理和公司经营决策之中。同时，由于大型桥梁项目建设投资规模大，周期长，资金管理的环节多，资金结存时间相对较长，且往往多家施工单位同时施工，施工进度又各有先后，明细账的核算复杂，资金投入的数量和时机难以把握。目前，在大型桥梁建设中缺乏与之相配套的财务管理控制措施，导致浪费、挤占、挪用、摊派等违规现象时有发生，成为建设资金管理中比较突出的问题。尤其在项目建设的规划、设计、招标、施工4个“关节点”上，缺少有效的财务管理和审计监督，违规行为很难避免，给投资者造成了很大损失。

2解决大型桥梁建设财务管理问题的对策

21合理筹集建设资金，降低财务风险

利用银行贷款一直是项目建设的重要资金来源。目前，我国除积极稳妥地利用好国家投资和银行贷款的资金外，还应多渠道为大型桥梁建设筹集资金，降低财务风险。筹资规模、结构和方式应当适当、可行。以虎门二桥项目为例，应根据项目建设的总工期，认真编制年度投资计划，并根据年度投资计划制订准确年度资金计划，财务部应积极与贷款银行密切沟通，认真做好筹资工作。筹资工作应坚持筹资预测和分析制度，遵循依法合理、最低资金成本的原则，优选最佳筹资方案，确定合理的资金结构。筹资方案应当符合国家有关法规、政策和单位筹资预算要求，明确筹资规模、筹资结构和筹资方式，并对筹资时机选择、预计筹资成本、潜在筹资风险和具体应对措施等做出安排和说明。根据该项目计划工期科学合理地安排各年度的筹资计划，年度内则根据工程进度计划安排用款计划，把用款计划安排至每个月，既要做到确保工程建设资金，又要做到建设资金不沉淀。

虎门二桥项目应充分利用好目前已签订的资金合同，结合目前银行贷款利率，跟进国家的金融政策，了解市场利率变化。虎门二桥项目银团贷款合同利率是按照首笔提款基准利率，每满一年后进行调整，本项目首笔提款日期为2014年9月26日，当日基准利率为655%，满一年后利率调整日为2015年9月26日，新利率为该日的基准利率，这期间国家基准利率无论如何调整都不受影响，最近2014年11月22日国家下调利率04%（即基准利率615%），对已提取和之后期间提取贷款不能适用最新调整利率，给项目增加了不少利息费用，作为投资者财务部则需做好这期间的最佳资金筹集方案，可以在此期间不考试提取银行贷款，充分发挥企业债券、票据、保险资金、短期借款来减少利息负担，待期满后再考试提取银行贷款，保证建设资金需求的同时有效降低资金成本。

22加强项目的投资控制，确保工程概算不突破

作为大型桥梁投资决策层应进行资金投放前的效益分析，推行项目投资目标责任制，以减少由于投资决策失误造成的资金浪费，应做好大型桥梁的选取方案及最佳的设计方案，应加大对项目建设工程可行性研究的力度，加强对项目可行性论证阶段的科学管理与有效控制。财务部门应根据论证的各项数据进行科学分析，做好资金方案。决策层应严格执行工程概预算，财务部门应合理、节约使用资金。工程项目开工后，应组织监理部门、施工单位进行工程计量台账的编制工作，建立以单项工程为基础的工程台账，将工程量清单的数量细分到每一个具体项目，为施工期间动态投资控制提供良好的框架。在计量过程中，要求随同每期计量文件上交对应的质检和试验资料，确保计量工程成为合格工程，同时定期对已计量项目进行现场抽查，防止高估冒算、重复计量以及编制虚假计量资料行为[2]。

23建立有效的财务监督机制，确保建设资金安全高效运转

健全财务制度和监督机制，做好资金使用过程的核算、控制和监督工作。

（1）实行资金集中管理，及时灵活调剂资金的余缺，在项目标段中可以运用一次计量多次支付，充分发挥资金的灵活性，防止建设资金的浪费和建设成本的虚增。

（2）对建设资金使用实行动态监督、跟踪检查，业主、施工单位、银行三方签订《资金监管协议》，对资金运行的全过程进行监督控制和核算。要加强对施工单位的资金账户管理，对施工单位的资金使用情况进行全过程跟踪管理，必要时可以检查施工单位资金支付情况。施工单位支付劳务费用、管理费用可用现金结算方式外，其余款项原则上都应采用银行转账结算方式。

（3）加大工程、财务和计划部等部门的协同监管力度，动态算账、及时算账、算细账，使各项计划做到事前控制。充分发挥财务部门在项目的可行性研究、概预算编制、资金筹集和使用等阶段的作用，项目的各部门有责任配合财务部门对资金进行全过程监督管理。

（4）对支付的工程预付款和工程计量款进行动态跟踪监督，加强对施工单位和征地拆迁指挥部资金使用和财务核算情况的监督和检查，确保建设资金专款专用，预防和杜绝滞留、挤占、截留、挪用建设资金。

（5）财务部门应严格遵守项目财务制度，建立健全内部控制制度，对工程建设进行事前、事中、事后全过程把关，严格执行资金支出的审核程序。

（6）统一会计核算模式和制度，加强各项原始记录、统计台账、凭证账册、会计核算、财务报告和内部牵制制度等基础性工作。充分发挥财务电子软件，提高工作效率。

24提高财会人员素质

在大型桥梁项目建设中应组织施工、监理单位财务人员进行培训，如开办内容广泛、形式多样的财务管理人员的培训班等，加强在岗人员的政策法规、财务会计业务知识的学习，充实和更新会计人员的知识，建设德才兼备的会计人员队伍。作为财务管理人员，既要熟悉业务知识，又要熟悉会计制度和国家的财政法规，更要有对财务活动进行观察、预测和做出决策的能力。广大财务人员应不断提高自身的理财能力，广泛吸收借鉴先进的管理方法，切实搞好公司的财务管理工作，努力建立和完善与社会主义市场经济体制相适应、有利于促进高速公路建设发展的财务管理体制。

3结论

为了保证我国高速公路的可持续发展，必须不断加强高速公路建设的财务管理，合理筹集高速公路建设所需要的资金，降低财务风险和经营风险，加强对高速公路建设资金的全程监控，确保建设资金使用的安全高效。

参考文献：

（1）王光辉浅议高速公路建设资金的控制管理[J].陕西审计，2009（6）：28

（2）王明锐，孙玉琢加强财务管理，防范金融风险，保证交通建设资金安全[J].吉林交通科技，2009（2）：69-70