内部控制在企业改革中的作用

谢瑾

摘 要：企业内部控制对于促进企业改革，加强企业的内部管理有着重要意义。然而，当前我国部分企业在内部控制管理方面还存在严重的不足，需要引起重视。本文主要介绍了内部控制的主要内容、内部控制在企业改革中的作用以及我国企业在内部控制管理中存在的分析，并针对这些问题就如何正确发挥内部控制在企业改革中的作用提出了若干看法。

关键词：内部控制；企业改革；作用

引言

内部控制能够确保企业各项财务信息的真实性和有效性。企业的内部控制工作的完成做好能够使企业根据正确的会计信息进行经营与决策，提高企业的经济效益，促进企业更好的发展。目前许多企业对于加强内部控制管理的意识较为薄弱，不利于正确发挥内部控制对于企业改革的重要作用，对企业的长远发展不利。因此，各企业应该就内部控制与管理问题进行深入研究与分析，并采取必要的措施予以完善。

1.内部控制的基本内容

内部控制要素主要有五个方面：第一，企业的内部环境。企业内部环境包括企业的文化、相关政策和机构设置等等，企业的内部环境将会直接影响到内部控制实施的效果[1]；第二，风险评估。做好风险评估能够帮助企业及时预防可能遭遇的经营风险；第三，控制活动。控制活动以风险评估为依据，企业在对经营活动进行了风险评估之后要采取有效的预防和控制措施。通过该预防措施的实施能够有效降低企业的损失，保证企业的发展；第四，信息与沟通。内部控制的主要作用是加强企业各部门和上下级之间的信息传播与交流，保证信息的有效流通[2]；第五，内部监督。内部监督是内部控制的重要组成部分，只有将强对企业各部门情况实现实时监督才能够保证企业内部控制的真实性和有效性。且通过对内部控制的监督，企业可以发现内部控制制度的不合理之处并及时改进。

2.内部控制在企业改革中的作用

内部控制在企业改革中的作用主要表现在：第一，能够保证企业资金和财务信息的真实有效性。企业资产和财务信息的真实是企业实行正确经营决策的保障；第二，能够确保企业的规章制度充分落实到位[3]；第三，能够有效控制企业的生产和经营成本，降低企业成本的浪费，提高企业的经济效益。

3.我国企业内部控制管理中存在的问题

3.1 企业的内部控制管理意识较为薄弱

我国企业的经营管理模式仍然以传统的模式为主，在创新管理模式方面意识不强，导致企业领导人对于内部控制的重视程度不足。企业的内部控制管理意识较为薄弱主要表现在企业内部控制制度不够完善，内部控制建设不够健全。大部分的企业在建设内部控制的过程中仅仅是照搬其他企业或者国外的内部控制模式，并未将内部控制理论与本企业的发展详情相结合，这样的内部控制管理与建设缺失足够的灵活性，无法充分发挥内部控制对于促进企业发展和改革的重要作用。

3.2 内部控制制度不够健全

许多企业的内部控制制度在内容的执行和构成要素方面还未达成一致的意见，企业的内部控制制度尚需进一步完善。制度的不够健全与完善实际上与管理人员的综合素质相关，企业管理人员的综合素质较低，难以适应时代的发展是因香港内部控制制度不够健全的重要因素。随着新时代的发展，企业管理人员不仅需要掌握必要的专业知识、业务技能，还需要具备较好的政治道德素质、法律素质以及职业道德素质[4]。但是企业在人才素质的要求上却并未到位，导致我国企业管理人员的素质良莠不齐，不利于加强制度建设。

3.3 内部控制执行力度不足

除了内部控制制度上的问题，各企业还存在执行不当等情况。要正确发挥内部控制制度对企业改革和发展的重要作用，不仅需要企业制定科学、合理的内部控制制度，还需要企业将制度落实到位，切实发挥其效用。然而事实上，许多企业花了大量的时间与精力在制定内部控制的规章制度上，但是在执行方面的监督力度却较小，使得内部控制制度名存实亡，不利于促进企业的改革。部分企业甚至没有设立专业的会计审计部门，使审计部门的独立性无法得到保障，审计结果的公正性降低。内部控制执行力度的不足将会降低对企业管理人员的约束，从而使企业部分的管理人员出现滥用职权、虚假报账等行为，给企业带来重大的损失和不良的社会影响。

4.正确发挥内部控制作用的建议

4.1 强化企业的内部控制意识

企业领导人必须要强化内部控制管理意识，加大对企业内部控制与管理的意识。内部控制对于企业已经与决策、保证财务信息的真实有效、杜绝企业的不良工作作风等有着积极的影响，因此，企业领导人必须通过积极的学习和了解，明白内部控制的实质内涵和作用，加强企业的内部控制建设[5]。要建立健全的内部控制相关制度，加强对内部控制人员的人才管理，通过多种形式的培训提高内部控制工作人员的综合素质，提高员工的工作效率；同时，企业要加强对内部控制的监督和执行，使内部控制能够切实为企业的改革与发展做出贡献。

4.2 健全与完善企业的内部控制管理体系

健全与完善企业的内部控制管理体系需要做到以下几个方面：首先，企业在内部控制部门设置和人员的选拔方面要科学、合理。企业要严格参照相关法律法规的规定、现代会计制度的标准和企业会计工作规范等做好内部控制规章制度的规划，在内部控制工作的执行过程中，企业应该尽可能的采取轮班制度和不同的职务予以分离的制度，以保证企业财务信息的真实性[6]；其次，企业内部控制管理体系的建立必须要结合企业的内部情况进行综合考虑，同时要求企业针对现行的内部控制管理中出现的漏洞，采取相应的对策予以解决。同时，企业要建立有效的风险预警机制，提高企业防范风险的能力。

4.3 健全企业内部控制制度

企业内部控制制度的建立和健全需要结合内外部环境和本企业的生产经营特征来决定。有针对性的制定内部控制制度才能够使内部控制发挥最大的作用，为企业的经营与决策提供有效的资产和财务信息，使企业做出正确的经营决策。内部控制制度的主要目的是控制企业的经营和生产成本，提供企业的经营效益，因此，在内部控制制度的制定中企业必须要坚持将成本效益考虑在内，务必最大化促进企业所能够获取的经济利润。

4.4 切实落实企业内部控制制度

内部控制制度的执行首先需要保证企业生产和经营环节中的复杂关系，只有在了解企业生产经营活动的细节的基础上，企业相关人员才能够将内部控制工作的流程更加规范化和合理化，并且有针对性的对企业的资产、运算等进行管理，增强内部控制制度的可操作性和针对性；另外，加强企业会计的运算管理是切实实施内部控制的保障。企业会计人员要编制合理的财务运算报表，方便企业在年终时将财务预算和决算进行对比，分析其中产生差异的原因，并适时奖惩制度来内部控制。

5.结语

综上，我国企业内部控制管理中存在的问题有：企业的内部控制管理意识较为薄弱、内部控制制度不够健全及内部控制执行力度不足，为了正确发挥内部控制在企业改革中的作用，企业必须要强化企业的内部控制意识、健全与完善企业的内部控制管理体系、健全企业内部控制制度，同时切实落实企业内部控制制度。（作者单位：贵州省有色金属和核工业地质勘查局三总队）

参考文献：

[1] 丁洁.内部控制在企业财务管理中的作用分析[J].现代经济信息，2013，04：164.

[2] 金忍冬.信息与沟通在企业的内部控制中的作用[J].时代金融，2013，12：81+83.

[3] 潘敏.会计系统控制在企业内部控制中的作用发挥[J].会计师，2014，16：42-43.

[4] 李永春.会计系统控制在企业内部控制中的作用发挥[J].中外企业家，2014，15：51-52.

[5] 王瑞芳，田志梅.企业内部控制建立及其在企业管理中的作用[J].广东科技，2013，22：10-11.

[6] 罗海瑛.试论内部控制与预算管理在企业改革中的作用[J].当代经济，2013，22：22-23.