试论会计信息化对内部控制的影响与对策

聂彦彬

试论会计信息化对内部控制的影响与对策

聂彦彬

内部控制对企业具有至关重要的作用，其控制效果的好坏对企业的管理水平具有决定性的影响。随着我国信息化建设工作的逐渐深入，会计领域同样如此。会计信息化会对内部控制工作产生较大的影响，因此，企业需要对内部控制工作进行相应的调整。本文就会计信息化对内部控制的影响及相应的对策进行分析，希望可以为我国各个企业日常工作的开展提供一定的可供参考建议。

会计信息化 内部控制 影响 对策

一、会计信息化对内部控制的影响

（一）内部控制风险等级提升，数据安全问题严重

第一，随着我国信息技术的发展，信息技术已应用至会计领域，但是在会计信息化发展过程中也出现了一些问题。企业若不能采取一定的措施加强内部控制工作，其在网上销售、报账以及支付等方面的工作均有可能出现问题，导致为有心人士提供更多可乘之机，对内部控制工作造成负面影响。

第二，内部控制难度提升，风险增加。会计信息化导致载体方面发生了一定变化，传统的纸质介质在一定程度上已经被信息技术载体替代，企业原本仅需对内部安全工作进行控制，如今却需要对内部和外部的安全工作进行同样重视。会计信息化导致修改等痕迹不易被发现，企业若想使内部控制水平得到提升，就必须对非法窃取信息、计算机舞弊等行为进行杜绝。目前，会计系统的安全控制工作面临着很多新的问题，加上停电、雷击以及硬件故障等方面原因均会对财务软件功能及数据安全造成一定影响。密码授权是会计信息化的重要标志，但是对于一些计算机水平较高的人来说，其可以轻松地对密码进行破译，导致授权的安全性无法得到保障，对会计工作造成了一定的负面影响，使内部控制工作的风险增加。

（二）内部控制的方式有所改变

第一，传统控制方式主要由人来操作，随着会计信息化的发展，内部控制方式已经向人工与软件协同控制的方向发展。不同企业或不同的部门的计算机，其应用功能有所不同，软件功能的辐射范围也存在较大差距。通常情况下，计算机应用水平越高，对软件程序的依赖度也越高，内部控制形式发生了巨大的改变。

第二，传统的内部控制工作中，岗位之间可以进行更多的制约。但是，在如今的内部控制工作中，数据输入工作已经逐渐占据重要地位，人机交互以及会计信息的输出等工作对内部控制工作会产生更多的影响。企业只有对数据源可靠性及准确性进行提升，会计核算水平才能得到保障，才能保证报表生成及信息处理相关工作的质量，促进企业控制工作效率及整体发展水平的提高。

第三，内部控制范围有所变化。随着会计信息化的逐渐发展，内部控制辐射范围有所增加。如今的内部控制工作涵盖了杀毒软件、维护以及软件系统等方面的控制工作，企业若想提高内部控制水平，则需要对这些方面进行全面的控制管理，增加信息系统及机房管理人员的岗位，改变内部控制工作的职权范围及内容。

第四，权限控制的地位发生了变化。随着会计信息化的发展，传统手工记账方式已经逐渐被信息技术所替代。通过会计信息化技术的广泛应用，企业可以通过信息技术手段实现业务处理、信息集成等方面的工作，而传统的人工控制方式将逐渐淡出历史，取而代之的是通过人机交互的方式对其进行控制。所以企业应重视操作人员的授权控制工作与身份认证工作，这将会对内部控制工作产生较大影响。

二、对策

（一）对人才的培养工作要足够重视

内部控制工作需要人来执行，因此人才专业水平的高低对内部控制工作具有重要影响。会计信息化对内部控制工作产生了一定影响，因此内部控制人员需要对自身的业务水平进行提升，提高自身应用能力及整体素质，以更好地应对会计信息化发展。企业需要对人才的专业水平及职业道德素养进行提升，这样管理人员才可以更好地应对内部控制工作；企业内部控制人才只有在实践能力较强、专业知识掌握情况较好的情况下，才能更好地应对会计信息化及各类新的挑战。因此，企业需要加大对人才的培养力度，让企业人才学习更多的新知识和新技术，更好地掌握信息技术知识，从而促进信息化管理团队的建设。

（二）对会计信息化基础下的内部控制建设理念进行调整

会计信息化在我国的应用水平较低，在软硬件的应用、数据备份以及分工方面存在较多不足，企业也未能对这些工作足够重视。为了使内部控制水平得到提升，企业应对安全控制理念进行更新。例如，企业内部控制人员需要对系统、网络以及人员等方面进行控制管理，确保输入控制的有效性；对输出方面同样需要进行更多的控制，确保查询、存储等方面工作可以有序开展。总之，企业需要对会计信息化工作有足够的认识，企业领导层更需要对会计信息化工作足够重视，这样才能更好地带动企业的一般员工，使内部控制工作可以在良好的条件下进行。从观念层面进行调整，企业应加大对员工教育和培训的力度，使内部控制自然而然地向会计信息化方向进行过渡；对作业控制及流程控制方面的设计理念产生足够重视，明确企业管理需求；对企业日后的经营及生产工作的开展提供更多支持，让会计信息化可以为企业所用，为企业创造更多价值，最终达到提高管理工作及内部控制工作效率的目的。

（三）健全信息化的内部控制体系

近几年，信息技术在我国的普及程度逐渐提高，会计信息化也已经成为一种必然趋势。如今，财务软件功能已经得到了很大的发展，为企业工作人员日常工作的开展提供更多方便和支持。但是，会计信息化对内部控制工作等方面造成了一定的影响，企业需要对自身发展现状及国家有关规定等进行考虑，对内部控制工作进行一定的调整和改进，为企业业务的实施提供更多依据，从而避免出现一些违法乱纪的行为，促进会计信息化及内部控制工作的开展。

企业需要对互相监督机制进行完善。通过相互监督和制约，可以使会计信息化和内部控制工作顺利开展。企业需要对软件人员、维护人员、操作管理人员等进行科学的配置和安排，通过职责分离的形式对内部控制工作进行辅助。此外，企业需要对各个员工的权限及职责进行明确划分，这样不仅可以加强企业控制，提高内部控制水平，避免不相容职务的过多联系，还可以实现不同岗位之间的制约，促进内部控制工作及其他工作的开展。企业可以实行岗位轮换制度，这样便可以在第一时间发现工作中存在的不足，及时进行处理。业绩考核及责任意识的培养同样可以对企业信息化建设工作产生一定积极影响，为后续录入数据、检查等方面工作的开展提供更多支持，便于在第一时间发现工作中的问题并进行及时处理，降低损失。操作人员需要规范密码的使用操作，提高更换密码的频率，同时对计算机使用者的授权工作应慎重对待，对责任方面进行明确，避免操作工作存在过多的随意性。这样，一旦出现问题可以迅速找到相关责任人，降低工作失误频率，进而提高会计信息的准确性。

三、结语

会计信息化对企业内部控制工作产生了一定的影响。基于此，本文就这部分内容进行了细致的分析和说明，希望可以最大限度地发挥会计信息化的积极影响，避免内部控制工作受到会计信息化的负面作用。本文已经提出了一些解决对策，希望我国有关部门工作人员可以借鉴文中的建议对自身工作进行调整，以促进企业的健康发展。

（作者单位为河北省石家庄水文水资源勘测局）

［1］ 常帅.企业会计信息化内部控制问题研究［J］.时代金融（下），2016（3）：87-88.

［2］ 欧洳彤.新时期企业会计信息化内部控制问题分析［J］.中国经贸，2016（5）：187.