文/陈敏宁 广东正中信德建设工程咨询有限公司 广东中山 528400
浅谈关于“工程审计的具体内容、步骤、重点”
文/陈敏宁 广东正中信德建设工程咨询有限公司 广东中山 528400
工程审计是建设项目中的重要一环。其主要内容是对工程建设中与资金相关的环节(包括预算﹑结算﹑采购﹑招标等)进行审查,确保工程投资的合理应用。因此,本文主要就工程审计的具体内容﹑步骤和重点展开研究。
工程审计;合同;施工
工程审计直接影响工程发承包双方的利益,在建筑工程造价控制过
程中处于重要的位置。随着我国建筑行业的不断发展与规范,对工程造价提出越来越高的要求,而工程造价结算审计是工程造价控制的重要内容。本文在对现阶段工程审计主要问题进行了详细论述,确保审计结架的科学真实合理。
工程审计主要包括以下内容:
①工程项目的分包﹑转包环节是否符合规定;
②工程的审批流程与招投标工作是否符合规定;
③工程施工承包单位对相关协议﹑合同的履行情况;
④对施工单位的合同完成情况进行审查;
⑤根据审计需要,对与工程项目有关的招投标机构﹑勘察﹑设计﹑监理﹑施工单位,以及材料供应商和服务提供者等企业或单位进行延伸调查;
⑥审查工程施工质量与安全设施;
⑦若工程中出现索赔事件,需审计索赔费用的合理性;
⑧审计物资采购环节的公正性﹑合理性;
⑨参与项目验收环节,检查工程结尾情况,对工程竣工决算进行审计;
⑩若设计方案或者合同变更情况,需审计变更后的合法性﹑合理性;
以建筑项目的结算审计环节为例,分析工程审计的具体步骤:
①与委托人签订审计委托合同,明确工程审计的目的及具体事项。
②从业主方面取得工程结算相关的资料,详细了解工程的具体情况,为结算审计做好准备工作。
③去工程现场勘查,并进行现场工程测量,如果出现于资料不符合的情况,与工程施工单位﹑检查单位沟通确认。
④提出初审意见,并根据掌握的资料﹑内容编制初审计划,选择合适的审计方式(包括计算方法﹑计算程序﹑咨询数据等)。审查结算资料中数据与结论的正确性,若出现疑惑,首先进行自检,然后才能提出初步审查意见。
⑤将初审意见提交给委托人及业主。针对初审结果及初审中有异议的问题与业主方交换意见。在征求委托人及业主的意见后,充分考虑委托人及业主的合理要求,修改初审意见。若项目已经中介单位出具结算审核费的,初审意见也一并征求项目结算初审单位意见。
⑥和施工单位进行对审,对于审计中出现的疑惑和施工单位交底,双方对初审结果共同进行校对,确保初审结果的准确性。对于此过程种出现的分歧,应当按照相关法律政策以及合同规定解决,如果超出合同范围,需要上报业务解决。
⑦复审小组对初步结果进行再次审核。详细记录本次审核过程中出现的问题,并将审核结果提交给原审查人员,双方进行商讨,得出最终的审核结果。
⑧将最终的审核结果上报给业主,并向业主汇报审核的详细流程。内容包括审核中出现的问题及解决措施﹑复审结果与初审结果差异的产生原因。与业主进行交流,回答业主的疑问。
⑨与施工单位详细探讨最终审核结果,得到施工单位的认可。然后审计机构﹑施工单位﹑业主三方签订认证意见书,审计机构给出审计报告初稿。最后召开审计会议,三方就审计过程中存在的问题进行协商,达成共识。根据审计会议的最终结果调整造价,得到三方认可的工程结算审核定案表。
⑩项目负责人对审核报告进行最后复核,确定无问题存在后,将审计报告报给公司总经理,经总经理签发后生效。
建设项目涉及的审计重点很多,归纳总结主要有6项审计: 项目法人责任制执行情况审计﹑履行合同情况审计﹑监理制执行情况审计﹑工程质量管理情况审计﹑工程造价管理情况﹑建设资金筹集﹑管理和使用效益情况审计。列举具体的审计重点如下:
3.1 执行基建程序情况
①检查工程项目是否遵循项目建议书﹑可行性研究报告﹑初步设计及概算﹑环境影响评价报告﹑招标投标﹑施工许可﹑决算验收等基本建设程序;
②检查项目建议书和可行性研究报告的完整性;
③检查设计和概算的完整性,检查设计和概算的调整是否经审批,是否存在随意修改和变更设计的现象,重大的调概是否按规定进行重新论证。
④检查工程项目的招标范围﹑标准﹑程序是否符合国家的有关规定,招标限价的确定是否合理﹑合法;评标过程中违规更改评标﹑定标原则问题,中标人是否为评标报告中推荐的第一人选等。
⑤检查是否按施工合同约定日期开工和完工,已完工项目是否及时组织竣工验收,竣工验收条件及验收内容程序是否完备,是否经验收合格后方投入使有。同时检查工程延误的原因和造成的后果。
3.2 工程造价控制管理情况。
①检查建设单位是否制定工程造价控制管理制度,现场签证﹑设计变更﹑建筑材料价格确定的管理机制是否建立,执行是否有效;
②审查实际建设的内容与概算建设的内容是否相一致,是否存在概算外工程,超概算规模或超标准的建设项目;施工图预算的编制是否合理﹑合法。
③审查建设单位对合同的履行情况,是否存在违规情况;检查招标过程的合理性;若结算金额超过了合同规定金额,需审查金额超标原因,金额变动是否合理。
④检查工程量和价格是否真实﹑合理﹑合法;检查材料品牌是否与招标一致,材料价格是否合理,是否存在不合理上涨的因素;
⑤重点关注变更设计的提出﹑审查﹑确认等是否符合规定程序,手续是否完整,依据是否充分;各类变更设计涉及工程价款的调整,是否符合制度规定和合同约定,所附工程数量和费用增减对照表是否真实﹑准确;有无以变更设计名义变相提高建设标准﹑扩大建设规模﹑搞形象工程,造成损失浪费或转移资金等重大问题。
3.3 工程质量管理情况。
①审查建设单位的质量控制制度是否合理以及对制度的执行情况。
②审查工程勘察设计是否符合相关标准,施工图是否按照流程经过审批。
③审查工程质量监理工作是否到位;审查工程设备和工程原材料是否符合质量标准,检查采购过程的合理性。
④隐蔽工程验收记录﹑主体结构验收记录﹑材料检验报告及工程质量检验等是否有相关部门确认。
3.4 合同管理情况。
①检查项目勘察﹑设计﹑施工﹑监理等合同的订立﹑履行﹑变更及终止的真实性和合法性;检查合同形式的合法性﹑合同内容的完整性;
②检查与建设项目有关的单位是否认真履行合同条款,有无违法分包﹑转包工程。
3.5 资金使用管理情况。
①了解项目资金的构成情况,检查资金拨付审批程序是否合法﹑合理﹑规范,是否按时足额拨付到资金使用单位;工程款支付的方式与进度是否符合合同约定。
②账务处理是否依法依规,是否发生挤占用﹑滞留等违法违规问题,以及通过虚报﹑冒领﹑截留﹑关联交易等手段骗取﹑套取建设资金,形成“小金库”甚至私分国有资产等违纪违规﹑涉嫌犯罪的问题。
4.1 全过程跟踪审计,保证审计质量
在当前的建筑项目中,全过程跟踪审计已经成为最主流的审计方式。为确保全过程跟踪审计的质量,需要做好以下几点工作:定期对审计人员进行培养,提升工作人员的业务水平与职业道德素质,培养审计人员的工作责任感,积极﹑主动﹑认真的投入到审计工作中;做好审计相关的宣传工作,使项目投资者了解审计工作的必要性,使项目设计单位﹑施工单位了解审计工作的重要性,积极配合,为审计工作的开展营造和谐的环境,从而确保审计工作效率,提升审计质量。
4.2 提高审计人员自身素质
首先,虽然相关的工程审计机构很多,部门也相对较复杂,但是,对于审计机构的管理工作来说,可以以制定相关的工作流程以及程序,将各部门的审计工作明确,并让审计人员明确自己的职责。其次,在以后的工程审计工作中,应该将审计人员的培训力度加强,促使审计人员的个人能力不断的提升和强化,并使审计人员具有良好的职业道德素养,使审计队伍的整体素质得到提升,从而使整个队伍的廉洁自律性得到有效保证。
4.3 确保各类手续完善
在工程审计中,因各类手续不完善原因被“审计掉”的情况屡见不鲜。这就需要现场施工技术管理人员在现场需签字确认的时候,应及时通知项目工程管理人员对现场需要确认的情况提前谋划,明确各方签字人员﹑有无漏项情况,从源头上提供专业表格﹑拟定现场签字确认文字依据﹑保证现场签字确认手续的完备无遗漏。
4.4 加强把握各个工程环节手续时间
在工程程序审计中,常因工程相关手续办理时间在工程施工后,被审计提出违规,建议建设单位加强工程前期手续的办理及时间把控,避免出现时间倒置现象。
工程审计是基本建设经济监督活动的重要形式,是审计机关或者内部审计组织在通过根据国家相关的政策﹑法律﹑法规所确定和应用的科学的审计方法,而通过对科学的审计方法的应用,可以对建筑工程单位或企业的整个投资过程进行审计监督,因此,在进行工程审计的过程中,要逐渐学会用不同的审计方法,在作详细审查时,对企业涉及到的经济效益的重点项目有所突出,使得审计工作作用得到充分发挥。
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