服务供给侧结构性改革 评估行业大有可为

孟小彦

认识新常态、适应新常态、引领新常态，是当前和今后一个时期我国经济发展的大逻辑，推动供给侧结构性改革是适应和引领新常态的战略行动，也为推动资产评估行业创新发展指明了方向。笔者认为，供给侧结构性改革的实质是十八届三中全会“全面深化改革”在要素领域的延续和聚焦。准确理解供给侧结构性改革的具体内容，对资产评估介入改革之中并积极发挥服务作用显得尤为重要。本文通过学习供给侧结构性改革政策及服务供给侧结构性改革实践，阐述供给侧结构性改革给资产评估带来的机遇和服务供给侧结构性改革应解决的问题，目的是促进山西评估行业创新发展。

一、供给侧结构性改革为评估行业带来诸多机遇

供给侧结构性改革旨在调整经济结构，使要素实现最优配置，提升经济增长的质量和数量。需求侧有投资、消费、出口三驾马车，供给侧有劳动力、土地、资本、创新四大要素。习近平总书记强调“供给侧结构性改革的根本目的是提高社会生产力水平，落实好以人民为中心的发展思想”。正是在这个意义上，十八届五中全会提出了“释放新需求，创造新供给”的号召，于是从2015年开始，以去产能、去库存、去杠杆、降成本、补短缺为重点的供给侧结构性改革正式拉开大幕，并逐步实施了调整完善人口政策，夯实供给基础；推进土地制度改革，释放供给活力；加快金融体制改革，解除金融抑制；实施创新驱动战略，开辟供给空间；深化简政放权改革，促进供给质量。在一系列的供给侧结构性改革中，评估行业作为现代服务业的重要组成部分，必须深入研究供给侧结构性改革给评估行业带来的发展机遇和有利条件，主动关注并积极参与其中，服务供给侧结构性改革，进一步抢抓机遇，在服务改革中推动评估行业加快发展。

（一）增强服务改革大局的意识和责任感

1.建立完善现代市场体系为资产评估提供了更大舞台。十八届三中全会《决定》多次提到，处理好政府和市场的关系，使市场在资源配置中起决定性作用和更好发挥政府作用，着力解决市场体系不完善、政府干预过多和监管不到位问题。这意味着市场化改革将进一步深入，而市场正是资产评估行业施展专业才华的舞台，是评估行业健康、科学、可持续发展的良好土壤。

2.完善价格机制需要资产评估提供技术支撑。简政放权要求凡是能由市场形成价格的都交给市场，政府不进行不当干预，并要求推进水、石油、天然气、电力、交通、电信等领域价格改革，放开竞争性领域价格。完善价格机制需要资产评估提供专业技术支撑。回顾历史不难发现，我国资产评估行业从诞生至今所走过的20多年历程中，依据市场参数、市场规律发现市场价值，为市场经济条件下的资产流转、资本运营提供专业的价值尺度，是资产评估行业赖以生存和发展的基本技能。随着价格决定机制的进一步完善，资产评估的专业地位和传统作用将会进一步巩固。

3.政府购买服务需要资产评估发挥专业评价作用。推广政府购买服务，凡属事务性管理服务，原则上都要引入竞争机制，通过合同、委托等方式向社会购买。评估机构作为中介，能够在政府和市场间架构桥梁。山西省财政部门已委托资产评估机构开展了多项财政资金绩效评价等工作，但总体而言，以政府购买服务的形式委托评估机构开展绩效评价业务还处于初始阶段。政府购买服务的内容会逐渐增多，未来具有更大的空间，必将成为评估行业一个新的领域。

4.深化国有企业和财税体制改革，需要引入资产评估服务。降成本、提效益需要发展混合所有制经济，完善国有资产管理体制，完善现代企业制度，改进预算管理和完善税收制度等。同时，财税体制改革的深入和财政科学化精细化管理，对资产评估提出了更多需求，如投资评估、推进现代企业财务管理制度，会计公允价值计量改革、政府会计制度完善、行政事业单位资产监管、财政资金使用绩效评价、企业绩效评价、内控体系建立及评价、企业并购重组、资源税房产税改革、排污权有偿取得和交易制度等方面都需要发挥资产评估的价值发现作用，以支持财税体制改革。

（二）在做好传统业务的基础上拓展服务领域

1.做精评估业务，为发展混合所有制经济和深化国有企业改革做出积极贡献。供给侧结构性改革要求降低企业四大成本，改善资本回报。三中全会《决定》也提出，允许国有经济和其他所有制经济交叉持股、相互融合，发展成为混合所有制经济，国有资本投资项目允许非国有资本参股；健全协调运转、有效制衡的公司法人治理结构，推动国有企业完善现代企业制度。企业改制、投资、兼并、重组、上市、破产清算等经济行为将更趋频繁，对评估市场的需求将日益增多并向纵深拓展，完善现代企业财务管理制度等也对评估业务提出更高要求。评估机构要深入挖掘传统市场的新需求，提高执业质量和水平，把评估业务做精做细。

2.持续研究资本市场新问题，助力多层次资本市场建设。习近平总书记在讲供给侧结构性改革落实时指出，要防范化解金融风险，加快形成功能健全的股票市场。三中全会《决定》提出，健全多层次资本市场体系，推进股票发行注册制改革，多渠道推动股权融资，发展并规范债券市场，提高直接融资比重。这是股票发行注册制首次列入中央文件，将对我国资本市场带来重大影响，也将为资产评估行业带来诸多机遇。尤其是股票发行将由审核制转为注册制，IPO启动，新三板扩容等政策，将吸引大批公司加快上市，并快速提高对资产评估的需求。作为资本市场重要的中介服务机构之一，资产评估行业要积极创造条件，通过快速发展取得为资本市场服务的资格和信誉，分抢资本市场改革的大蛋糕。

3.推进知识产权价值评估，为科技成果转化提供动力。随着创新驱动战略的实施，知识产权保护和应用举足轻重。三中全会《决定》也提出，加强知识产权运用和保护，健全技术创新激励机制，探索建立知识产权法院。随着创新研发水平的提高，越来越多的行业、企业加强了对知识产权的重视程度和投入力度，山西省专利申请近年来快速增长。只有大力发展知识产权资产评估事业，努力克服知识产权资产评估的障碍，才能促进知识产权转化为现实生产力，提高实施知识产权战略的绩效。资产评估将在知识产权抵质押融资、出资等领域发挥越来越重要的作用，为科技成果转化提供科学的价值基础。

4.深入研究与资产价值评定相关的税基评估，适应税收制度改革的需要。中央提出深化税收制度改革，加快房地产税立法并适时推进改革，加快资源税改革，推动环境保护费改税。目前，诸如财产税、所得税、资源税等税基的评估都更加注重于中介机构出具的意见，房地产税等税种也已进入深度研究阶段，在已公布的房产税试点暂行办法中，都提到了房产税的计税依据以应税住房的市场价格确定的评估值为参照，这无疑为评估机构带来巨大“商机”。作为中介机构，要深入研究与资产价值评定相关的税基评估，从房地产税等“扩围”中寻找机会。

5.巩固和拓展土地评估业务，积极投身土地流转、产权流转改革实践。供给侧结构性改革要求实施土地制度改革，允许农村集体经营性建设用地出让、租赁、入股，实行与国有土地同等入市、同权同价。随着农村集体经营性建设用地进入流转，土地使用制度改革进一步深化，土地要素市场进一步繁荣，市场交易进一步活跃，将为山西省资产评估机构的发展提供广阔的舞台，要巩固和拓展土地评估业务，在土地流转改革实践中扮演更重要的角色。同时，山西省评估行业要加快研究农村集体土地承包经营权、集体建设用地使用权、宅基地使用权、房屋所有权、林地承包权、林木所有权，以及农作物、农业机械、生产加工设备等所有权的评估办法，促进资产评估机构参与农村资产评估，探索农村集体土地、主要农作物、农业机械等资产评估。

二、我省评估机构面临的问题和困难

众所周知，目前在山西省评估行业普遍存在传统业务减少、大型机构挤压、评估行业准入门槛降低导致竞争加剧、中小机构竞争激烈等问题。2015年，山西资产评估收入继2013、2014年突破2亿大关之后小幅回落，实现业务总收入20838万元。2015年最高收入为山西世信资产评估有限公司，收入为520万元左右。相对而言，山西的评估机构，与发达地区相比，仅称得上是小微机构，如何准确定位，了解当前所面临的困境变得尤为重要。评估机构作为市场经济的一分子，必须要正视在经济新常态下表现的不适应和出现的新问题，这是服务供给侧结构性改革的基础。经分析梳理认为，在山西省评估行业中，作为中小微机构，我们面临的主要问题和困难是：

1.资产评估服务结构性过剩，传统、低端服务供大于求。目前，新常态下服务能力不足，新兴、高端服务能力不足，导致资产评估机构形成了严重的供大于求的买方服务市场，低端评估市场服务价格竞争激烈。同时，高端服务无人问津，结构性矛盾明显。

2.人才流失严重，智力沉淀不足。由于机构业务收入较低，目前的薪酬结构无法沉淀优秀人才，造成大量优秀人才外流。据了解，业内的优秀人才，有不少转行到国有企业、金融机构、国家机关等行业，或者流入北、上、广等地大型评估机构。

3.执业水平参差不齐，大项目难以承接。人才缺失与规模较小导致评估机构很难适应大型项目的要求。如某项目要求评估师人数达30人以上，而我省的评估机构却无一可以满足这一标准要求。导致业务外流，既失去了收入，又丧失了学习机会，也影响了行业形象。

4.行业资格林立，加重了获取成本。目前我国认可的评估资质有六种，资产评估机构很难全部获取这些资质，尤其是证券业资质，在目前资本市场发展过程中，这一资质直接和业务、利润相联系，具有可观的资质红利。但由于它的门槛比较高，使多数机构望而却步。

5.适应能力迟缓，创新能力不足。新兴、高端服务领域，以市场化、国际化为取向的资本市场改革，我国经济发展“引进来”和“走出去”战略的实施，对高新技术、轻资产、知识产权和并购溢价等新市场领域的评估，在国家治理现代化和财税体制改革过程中产生了大量的资产评估服务新需求，但新常态下的山西省资产评估机构无法在理论方法、准则技术和专业能力上形成适应市场的核心竞争力，创新能力不能完全适应新兴、高端业务的需求。

6.准入门槛放宽，服务价格放开，加剧了机构竞争。2014年8月12日《国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定》，取消了资产评估师、房地产经纪人等11类职业资格行政许可和认定事项，2014年8月14日《人力资源社会保障部关于做好国务院取消部分准入类职业资格相关后续工作的通知 》（人社部函〔2014〕144号）明确经与住房城乡建设部、税务总局、国土资源部、财政部等国务院相关行业主管部门研究，决定将取消的房地产经纪人、注册税务师、土地登记代理人、矿业权评估师、注册资产评估师等5项准入类职业资格调整为水平评价类职业资格。

同时，上市公司重大资产重组定价市场率先发出开放市场的信号，除具有评估资质的机构之外，其他专业中介机构也可以参与非国有资产评估项目的重组定价。资产评估行业的市场竞争由内忧转为外患，由低端价格竞争转向质量、差异化竞争，行业收入转向中低速增长，评估机构开始优胜劣汰，适应新市场竞争的机构将会迅速发展壮大，不适应市场需要的机构将被逐渐淘汰。在国家积极推进简政放权，加快行政体制改革的大背景下，资产评估管理发生重大变革。资产评估为社会经济服务的功能越来越被国家重视，但资产评估行业的发展水平与市场经济发展的要求相比还有差距，与券商、会计师事务所、咨询公司相比，评估机构优势不够明显。

三、创新发展山西评估行业

（一）加快行业转型升级和自主发展

市场是行业发展的基础，随着市场在资源配置中起决定性作用，党和国家更加重视利用资产评估这一市场化的专业手段，在总结历年资产评估实践的基础上，各评估机构要认真研究国家各项改革政策，研判市场趋势，根据各自专业特点，注重开辟高端业务，边沿业务，潜在业务领域，同时要把推动服务业大发展作为产业结构优化升级的战略重点。坚持规范业务和服务市场并重的原则，注重评估准则的操作规范，发挥准则在提升行业核心竞争力，专业影响力，服务辐射力的积极作用，树立评估专业形象。

评估协会要鼓励省内评估机构的合作、兼并，不论成为外省市的分支机构，还是兼并省内的机构，只要符合法律法规，有利于我省评估行业的发展壮大，有利于公平竞争、有序发展，省评协都要给予支持并积极争取政策扶持。对互挖墙脚、恶意竞争、频繁跳槽等不良行为，通过行业评价、信用体系建设等予以约束、惩诫。

（二）加大人才储备和知识更新力度

山西省现有1800多名资产评估师，从数量上讲具有一定规模，且部分评估机构处于业务不饱满状态，似乎供过于求，但从服务改革和行业发展需要来看还有一定差距。从执业评估师数量来看，现有人员还不能完全胜任市场的要求，尤其是不适应深化改革、服务供给侧结构性改革带来的的业务快速增长的需要；从人员结构上看，年龄老化现象严重，后备人才储备不足；从学历层次上看，大专以下学历占50%以上，硕士、博士学历仅占3.5%，领军和高端人才严重匮乏；从人员综合素质上看，适应业务拓宽、知识创新的多面手和专业人才也严重不足。一方面，要加大人才储备力度，和高校密切合作，吸引相关专业毕业生从事资产评估行业；另一方面，要加大现有人员的知识更新和后续教育培训力度，适应业务领域拓宽的需要。同时，要积极呼吁打破行业壁垒，鼓励资产评估机构兼并、吸纳土地、房产、造价等方面的机构和人才，鼓励资产评估师同时具备其它业务从业资格。

（三）提高队伍职业素质

从全国评估机构发展情况看，山西省评估机构与北京、上海等发达地区相比，差距明显。从现代服务业发展角度看，更与发达国家的跨国机构不可同日而语。部分评估机构和评估师由于执业水平低，内部质量控制制度不健全，造成执业质量得不到有效保证，一些职业道德素养差的评估师在执业中违反资产评估的相关法律和法规，违规操作时有发生。更有甚者，极少数评估机构受利益驱动，违规操作，出具不符合实际、不合规的评估报告，对资产评估行业的发展和信誉造成恶劣影响。我们要进一步加强行业执业队伍职业道德建设，加强执业行为监管，对严重违反行业执业道德和准则的行为从严惩处，为行业发展净化环境，使资产评估业提升信誉，增强竞争力。

（四）构建高效和谐的团队

人际关系的和谐是机构稳定发展的基础，也是机构不断壮大的动力源。因此，要实现持续发展，必须注重构建和谐的企业文化，增强员工团队意识和协作意识，从而提升凝聚力和战斗力。建设和谐的团队是机构内部软实力建设的重要组成部分，对实现机构健康协调可持续发展将起到积极的促进作用。资产评估机构要注重股东之间关系的和谐。从评估机构持续经营情况看，股本结构和股东变动情况较为频繁，不利于机构的稳定和发展。一是要正确处理好机构领导层互相之间的关系，坚持民主决策，科学管理，逐步建立有效的利益平衡机制，在动态中找到平衡点，实现相对公平，使机构既保持和谐稳定，又富有生机活力。二是妥善处理好管理者与员工之间的关系，要注重感情交流，实施人性化管理，大力倡导奉献精神，用先进的企业文化帮助员工树立正确的价值观，引导员工正确认识自我价值和社会价值，正确理解发展目标和手段，从利人利己的观念出发，更加理性地处理好个人与机构发展的关系，实现机构发展目标与个人价值相统一。

四、主动尝试资产评估新业务

近年来，中凯评估顺应改革发展要求，特别是十八届三中全会后，积极作为，认真研究国家政策，了解政府和企业需求，努力构建适应经济新常态的资产评估市场体系，逐步形成了以价值估算业务为核心，以调查、评价、咨询等非价值估算业务为补充的市场格局。

（一）延伸传统评估咨询服务范畴

评估实践中我们发现，大量企业受建造成本控制、设备购置询价、内控流程设计等问题困扰，引发诸多管理漏洞。针对企业需求，我们开发了个性化的定制产品，将资产评估价格咨询服务深度嵌入企业内控的重要环节。

2013年中，我们在一煤炭企业资产购建应用了“‘二二三’流程审核程序”。“二二三” 资产购建流程审核程序简化理解为，两个主体、两次审核、三方共建。核心是由委托方、资产评估机构对资产购建进行全程监控，做到事前把关、事中监督、事后审核。这一做法规范了施工流程，控制了施工成本。具体操作方法是，委托方根据规划需要出具设备购置清单、工程建造图纸及相关需求，具备资质的供应商或施工单位根据要求编制报价单及预算书。建设方对供货方资质、提供资料等情况进行预审后，提交评估机构审核。评估机构根据相关规范、国家定额标准、设备市场价格库，对报价书进行详细审核，并与建设方、施工方核对无误后，出具资产评估咨询报告书。评估结果作为委托方与供应方合同签订、预付工程款的依据。施工过程中，建设方现场管理人员对实际工程量、设备型号等进行核实。资产购建完毕，委托方对资产质量、数量等相关情况进行初步审核，再次提交评估机构进行评估。评估机构根据实际情况再次评估审核，得出评估结果。经建设方、施工方共同确认后作为结算依据。操作流程由委托方、评估机构两个主体共同配合运行。评估过程中，运转流程的每一项依据与结果，均由委托方、供应方、评估机构三方沟通确认。过程相互监督，步骤相互交叉，权利相互制衡，结果相互印证。不仅重视事后竣工结算，更强化事前预算监督，有效避免了合同金额虚高，预付进度款超支等尴尬局面。2013年仅资产购建项目，共评估112项（次），申报金额14,436万元，经评估后，实际评估价值为11,205万元，仅一个项目，就为委托方节约资金3,231万元，资金节约率达22%，从而受到委托方欢迎与赞誉。

（二）积极参与财政预算绩效评价

新《预算法》和《国务院关于深化预算管理制度改革的决定》（国发[2014]45号）都对财政预算绩效管理提出了绩效评价要求，近年我们顺应了改革发展以及新预算法实施和各级政府强化财政管理要求。

一是积极开展了财政支出绩效评价工作。2011年以来，山西中凯评估有限公司共接受17个次政府或财政部门委托，开展财政资金绩效评价项目21个，涉及财政资金逾百亿元，中凯评估也于2015年7月成功入选山西省省级预算绩效评价中介机构首批录用名单。

二是积极参与了预算绩效管理科研工作。我们与省评协专家及院校教授学者共同进行了绩效评价课题研究，发表了大量理论与实践文稿，其中《财政资金绩效评价实践研究》被评为优秀课题，《把操作指引变成有价值有特色的竞争力服务》被“中国财经报”刊登并被《山西评估》、中国网等媒体转载。

三是多次参加山西省财政预算绩效评价报告评审。2015年6月，我们参加了山西省财政厅组织的绩效评价项目评审活动。这次评审是山西省财政厅在新《预算法》实施后的首次绩效评价报告评审，也是省财政厅建立专家库并首次选用绩效评价专家评审。评审项目多、金额大、分布广、时间紧、任务重。我们充分发挥评估专业优势，认真评审，积极建议，受到多方好评。此后，我们多次接受各级财政及其他部门委托，参与绩效评价方案、评价报告评审工作。在提高报告质量、检验评价成效、总结工作经验、吸取问题教训、转化评价成果等方面发挥了评估行业的积极作用。

四是受邀对绩效评价专业人才开展了培训教育工作。近年我们先后受省评协，省财政厅，有关市、县财政部门邀请，就财税体制改革、新预算法解读、财政绩效评价等内容开展主题讲座，宣传了评估行业参与绩效评价的实践及优势，为行业拓展预算绩效评价工作做出了贡献。

另外，我们还组织开展了企业投资尽职调查项目。尽职调查项目，需要评估人员依托专业评估技能，从宏观政策走向、地方支持措施、行业发展状况、企业公允价值、未来收入预测、投资回报率及投资回收年限等多维度出发。尤其以企业净资产公允价值评估、企业未来收入预测及投资回收期等极具资产评估特色的客观数据，作为竞争法宝，通过尽职调查，为企业经营决策提供了依据。