财务一体化模式下医院全面预算管理的实践与思考

■ 倪君文李敏强

财务一体化模式下医院全面预算管理的实践与思考

■ 倪君文①李敏强①

财务一体化 全面预算管理 医院运营管理 信息化平台

全面预算管理作为组织协调医院经济运营的系统方法，如何在财务一体化模式下更好地实施，并使两者达成相辅相成、相互促进的关系，是一项值得研究的课题。在分析财务一体化模式的特点和财务一体化模式下医院全面预算管理概况的基础上，介绍了上海交通大学医学院附属新华医院以HRP信息系统建设为基础，开展财务一体化模式下医院全面预算管理的步骤、做法和思考。

Author’s address：Xinhua Hospital Affiliated to Shanghai Jiao tong University, School of Medicine, No.1665, Kongjiang Road, Shanghai, 200092, PRC

新《医院财务制度》提出，“医院要实行全面预算管理，建立健全预算编制、审批、执行、调整、决算、分析和考核等制度”[1]。目前，全面预算管理已成为医院推进科学化、精细化管理的重要手段，相关研究论文也不断发表。王舜娟[2]对适合医院自身特色的预算模式进行了探讨和研究，重点对医院主要预算要素的内容及编制进行了详细的解读，将医院预算分成了收支预算、科研预算、资本预算和财务预算，很好地体现了医院的实际与特点。郑大喜[3]研究了医院战略与全面预算管理相辅相成的关系，指出战略为全面预算管理指明了方向，认为医院预算编制必须与动态发展的战略相协调；预算在战略管理中处于核心地位，是医院发展战略得以落实的依据和平台。有学者指出，在信息系统下进行全面预算管理能够实现信息共享和实时监控，大大提高预算工作的效率和执行管控的力度。在此基础上，笔者结合上海交通大学医学院附属新华医院的实践举措，提出了财务一体化模式下医院全面预算管理的研究视角。

1　财务一体化模式下医院全面预算管理概况

1.1财务一体化模式特点

财务一体化管理模式是基于高度信息化管理和多维会计管理的理念，以医院财务管理为核心，将原来医院运营管理中相互独立的业务流、资金流、管理流进行有机整合，实现对医院经济运营的计划、控制、反馈、评价、考核全过程、多维度管理的模式[4]。

财务一体化管理模式建立在高度信息化基础上，依托医院运营管理信息化平台（hospital resource planning，HRP），目标在于打破医院原有信息系统的信息孤岛现象，将医院物流、采购、资产、人力、绩效等信息管理系统与财务管理系统进行有效联通，实现业务财务管理流程的纵向一体化，并且在此基础上，将财务管理、成本管理、预算管理、内部控制等融入到运营管理信息平台的相关流程中，实现医院财务多维度一体化管理[5]。

1.1.1数据共享、提升效率。财务一体化管理，实现了信息的互联互通，使许多管理数据由原先的纸质手工传递，转变为网络数据传递，大大缩短了信息传递时间，实现了数据实时共享。同时，由于实现了数据共享，各部门间的数据信息可以充分利用，减少了许多无谓的重复劳动，大大提高了工作效率。

1.1.2源头采集、信息准确。财务一体化管理采集的信息数据由各个管理模块的业务源头生成，并实时传递到统一的管理数据库中，避免了原来在传递过程中人为加工或信息失真的情况；同时，由于共用一个标准数据库，也解决了原先在不同系统中数据口径不一致的问题。这大大提高了数据信息的准确性和可利用性，为各项管理提供了很好的数据基础。

1.1.3过程管理、强化监控。由于实现了高度的信息化管理，所有的业务流程都需要在运营管理信息平台上完成，管理的流程和要求可以实现规范化和标准化，对业务的管控力度有所加强。同时在业务流程管理中融入预算、成本、内控的管理目标，可以大大提高管理效率，提升各项管理手段的有效性。

随着医院信息化程度的不断提高，HRP系统正逐步成为医院运营管理信息化建设的主要方向，财务一体化管理模式也随着HRP系统在医院中的应用，越来越广泛地被医院管理者接受和重视。

1.2财务一体化模式下全面预算管理

全面预算管理作为组织协调医院经济运营的系统方法，如何在财务一体化模式下更好地实施，使两者达成相辅相成、相互促进的关系，是一项值得研究的课题。

首先，全面预算管理属于财务一体化管理的重要组成部分，会计、成本、预算管理本身就是医院财务管理的三驾马车，分别在医院管理中发挥着不同的作用。财务一体化管理旨在打造一个协同的运营管理平台，而全面预算管理是实现医院战略目标的系统工具。全面预算管理在资源配置、过程管控、分析考核等方面发挥作用的过程，也是实现财务一体化管理目标的过程。

其次，全面预算管理能够充分发挥财务一体化管理模式下的HRP系统大数据的优势，更好地利用数据资源。无论是预算编制、预算分析还是预算考核，都需要预算执行和其他相关的大量运营数据，HRP系统的标准数据、数据共享、实时传递等特点能够有效地支持全面预算管理的开展，提高全面预算管理的效率与效果。

最后，全面预算管理能够通过融入财务业务一体化管理过程中，在业务发生环节强化预算执行控制。在HRP系统的各个应用模块中，如耗品领用、合同签订、财务报销、资金结算等，嵌入预算控制功能，能够在业务发生的关键节点进行预算控制，增强预算在医院运营过程中的管控力度，真正发挥预算在医院运营中计划、管控、考核的作用，使医院的运营始终围绕年度计划展开，推动医院整体战略目标的实现。

总之，财务一体化模式下的全面预算管理，能够充分利用财务一体化的高度信息化、多维度协同和过程管理的优势，提升全面预算管理在医院运营管理中的效率与效果，真正发挥全面预算管理在实现医院战略目标中的核心作用。

2　财务一体化模式下全面预算管理的实施

2.1具体步骤

财务一体化模式下的全面预算管理，同样包括编制、审批、执行、调整、分析、考核等步骤，但其所处的内部管理环境有所不同，拥有更高水平的管理基础，主要表现在统一的信息化运营平台、相互联通印证的多维管理体系、业务财务一体化联动、规范化的业务流程运作等。这些都为全面预算管理的开展创造了良好的环境，有利于全面预算管理充分发挥组织协调医院运营的作用。

2.1.1预算编制。预算编制是将医院战略目标计划进行具体化、数量化的过程，需要“几上几下”的组织协调，需要大量数据的试算平衡，是一项涉及面广、任务繁重的工作。在财务一体化模式下，繁琐的预算上报与下达工作可以实现网上操作，并且不同的预算项目可以自动分类汇总到相关职能部门和财务部门，既方便了科室的预算编制，又节省了管理部门汇总统计的劳动，提高了预算编制的效率。同时，信息平台上大量预算编制相关数据的支持和标准流程，既提高了编制的准确度，又增加了预算的透明度。财务一体化模式使预算编制更符合实际，更具可操作性，有利于全面预算管理的实施与推进。

2.1.2预算执行。对预算执行过程中的监督与控制是全面预算管理的核心环节。财务一体化模式下的运营管理信息平台，可以在业务发生的关键环节嵌入预算管控的功能，将预算审核融入到业务流程中，既增加了预算管控的力度，又提高了预算管理的效率。例如，在合同签订审核的环节中增加预算控制，形成预算控制合同、合同控制付款的业务流程，既增强了内部控制的管理，又将预算控制设置在业务发生确认前，防止合同已签订而在支出环节预算控制失灵情况的发生。随着预算管理的不断深入，可以在财务报销、资金结算、耗材申领等不同的业务环节，分解并设置相应的预算控制指标，在业务发生的第一时间进行预算控制，提高全面预算对于业务运营的管控力度。

2.1.3预算分析。定期对预算执行情况进行分析，及时发现预算执行的偏差，并且分析查明原因、提出相应对策，既体现了预算执行的严肃性，又能进行动态预算管理，提高预算应对突发变化的能力，增加预算的灵活性。这对于预算分析数据的时效性要求非常高。财务一体化模式下，预算执行过程中可以从会计系统、成本系统、业务系统中实时共享预算执行数据，及时生成预算分析并予以反馈，既能让预算管理部门第一时间掌握预算执行情况，及时发现问题并进行必要干预，又能让预算执行部门及时了解本部门的预算执行进度，增加预算透明度。及时准确的预算分析有利于加强预算的动态管理。

2.1.4预算考核。预算考核是有效增强预算执行力，实施预算闭环管理的重要手段。全面预算管理需要医院各部门及所有员工的共同参与。预算考核能够有效提高责任部门与员工对预算的重视程度，推进预算目标的达成。财务一体化管理模式下，预算执行的数据可以实时传递到绩效管理系统，根据预先设置的考核规则，不仅可以在年度考核中体现责任部门预算执行的优劣，而且可以在月度中就纳入考核，及时规范被考核部门的预算执行行为，提高预算考核的力度与效果。

2.2初步实践

我院以HRP信息系统建设为基础探索构建财务一体化的管理模式，结合医院预算管理的实际情况，对在财务一体化模式下的全面预算管理进行了初步实践，取得了一定效果。

2.2.1基于预算的合同管理。在运营管理平台上（HRP系统）建立“预算控制合同、合同控制付款”的全流程控制机制，对项目预算、资本化预算和大额支出预算进行了有效地管控。具体流程：首先由业务部门登录合同并选择对应预算，无预算或预算金额不足将无法上报；再由财务部门审核预算项目与合同内容是否相符并确认通过，合同生效。在合同执行过程中需要付款，由业务部门选择对应合同，在合同金额内申请付款；财务部门审核相关付款凭证及审签记录是否完备，并确认生成付款电子数据，完成付款。合同管理流程的上线，将预算控制设置在经济业务确立之间，强化了预算对大额支出项目的管理力度。

2.2.2专项经费的预算联动。专项经费管理是医院预算管理比较特殊的范畴，主要包括科研专项经费、教学专项经费、其他专项经费等。专项经费管理存在项目数量多，时间跨度长、经费管理要求高等特点。单个项目经费预算中，既有相关部门划拨的财政经费，又有医院按实列支的匹配经费，既包括会议费、试剂费、差旅费等支出项目，又包括设备购置等资本性项目，因此专项经费的预算管理是个管理难题。通过建立专项经费的管理信息平台，并且与HRP系统相互联通，形成项目负责人、职能部门、财务部门分工协作的管理体系，并且将项目预算管理与合同管理系统、资产管理系统连接，将项目预算的执行纳入到医院全面预算管理的管控体系中，大大提高了对专项经费预算的管控力度，实现了专项经费预算管理与医院预算管理的联动。目前，该项信息平台建设已进入需求调研、开发实施阶段。

2.2.3预算执行的动态分析。依托运营管理平台信息共享、实时传递、管理联动的优势，能够及时对预算执行情况进行分析并反馈，有利于预算的动态管理。对于资本性购置预算，职能部门能够通过全面预算管理系统实时查询预算的执行进度、上报合同的审核结果、合同付款的进度情况等信息，有利于统筹安排预算的执行进度。对于医院收支总预算，每月都能自动从会计系统调取数据，生成预算执行分析报表；财务部门从中能够及时发现预算执行偏差并查明原因，进行必要的干预，确保年度预算目标顺利完成，进一步强化了对于预算执行过程的动态管理。

3　财务一体化模式下全面预算管理的思考

3.1需要全员参与

组织财务一体化模式下的全面预算管理是一项全员参与的复杂工程。无论是财务一体化模式的建设，还是全面预算管理的开展，都涉及医院整个运营管理机制的流程再造和信息化升级，是对医院内部管理的颠覆性变革，需要得到医院临床科室、职能部门和全体员工的理解和支持。因此，院级层面的组织领导和全员的动员培训，能够创造积极的管理环境，是顺利推进这项管理的必要条件。需要注意的是，系统设计和流程再造应该始终秉承“以人为本”理念，因为管理的出发点与落脚点都是人，只有充分调动人的主观能动性，才能使管理落到实处，真正发挥应有的作用。

3.2医院需根据自身实际环境和管理需求进行系统性顶层设计

建立财务一体化模式下的全面预算管理需要系统性的顶层设计[6]。全面预算管理是财务一体化平台的重要组成部分，也是贯穿医院管理全过程的综合性管理系统，组织开展会受到医院外部环境、内部管理、信息化基础等影响。因此，财务一体化模式下的全面预算管理更是一种管理的模式或理念，没有绝对的标准或方案，应该根据各个医院自身的实际环境和管理需求，进行系统性的顶层设计，并制定合理的实施步骤和方案，循序渐进地推进。

3.3必须处理好与其他管理系统之间的联动与协调关系

财务一体化模式的核心在于通过互联互通的信息化建设，打造医院统一的运营管理平台，将资产、人力、财务、成本、预算等管理模块整合在一个系统中，充分发挥不同管理模块之间相互印证、相互关联、相互支持、相互监督的作用。因此，财务一体化模式下的全面预算管理在实施中，必须充分注重与业务流程、财务管理、成本管理等其他管理流程的协调与整合。预算指标的编制与分解口径与财务口径保持统一，预算控制的流程与业务流程、结算流程、报销流程等其他流程高度融合，这样才能充分发挥财务一体化管理的优势。

3.4财务一体化模式为推进全面预算管理营造了良好的管理环境和基础

全面预算管理是医院一项全面性、系统性的管理手段，需要具备一定的管理环境和基础，才能真正发挥管理效能。财务一体化管理通过信息化建设，推进医院流程规范、信息准确、管理高效的有效途径，因此两者之间可以形成相辅相成、相互促进的互动关系。在财务一体化模式下，通过推进运营管理平台建设，为全面预算管理的推进，打造良好的环境和基础，充分发挥全面预算管理在目标分解、资源配置、计划实施等方面的管理优势，使之成为不断提高医院精细化管理的有效途径。

[1] 杨永林,彭宇竹.医院全面预算管理的理念及实施[J].中国卫生经济,2009,28(3):66-67.

[2] 王舜娟,李娟.公立医院全面预算管理模式探析[J].中华医院管理杂志,2012,31(5):84-86.

[3] 郑大喜,戴小吉吉.基于战略导向的医院全面预算管理探讨[J].医学与社会,2013,26(7):31-33.

[4] 程明,宋雄,郑开源,等.多维会计理论视角下的公立医院财务一体化管理模式初探[J].中国医院,2015,19(5):35-36.

[5]张永珍.公立医院全面预算管理流程及成本控制分析[J].医院管理论坛,2013,30(1):53-64.

[6]朱

红媛,柯江,黎坚,等.医院全面预算管理实施难点及对策思考[J].卫生软科学,2013,27(12):739-742.

李敏强：上海交通大学医学院附属新华医院财务部副主任、高级会计师

E-mail：limq88@163.com

The practice and thoughts on hospital overall budget management under the mode of financial integration /

NI Junwen, LI Minqiang// Chinese Hospitals. -2016,20(6):56-58

financial integration, overall budget management, hospital economic management, information platform

As a integrated management methods for coordinating hospital economic management, it is important to assure how to full play overall budget management’s rule under integrated financial management system. Based on the analysis of the characters of integrated financial management and the situations of budget management under financial management, the practice and thoughts of overall budget management under integrated financial management with the platform of HRP in Xinhua hospital.

①上海交通大学医学院附属新华医院，200092 上海市控江路1665号

2016-04-12](责任编辑 鲍文琦)