税法变化对中小企业的影响

庞瑞峰

曲阜师范大学法学院，山东　日照　276826



税法变化对中小企业的影响

庞瑞峰

曲阜师范大学法学院，山东日照276826

摘要：新企业所得税法中关于税率、税收优惠政策、税负以及税前扣除等方面都与旧税法有着很大的不同，随着我国市场经济的不断发展，新税法的实施对于中小企业的发展来说有着重要的影响。

关键词：新税法；中小企业；影响

中小企业在我国的市场经济中是最为活力的一部分，同时也是我国企业数量中占据比例最大的企业类型，中小企业的发展一直以来都受到了沉重的税收政策的限制。这个局面在2008年我国实施了新企业所得税法后终于得到了改善，新税法使中小企业的税负大大减小，给中小企业带来了许多积极的影响。

一、新税法的特点

新企业所得税法中体现了“四个统一”的特点，分别是对企业所得税率进行统一、对内外资企业适用的企业所得税法进行统一、对税收优惠政策进行统一、对税前扣除方式以及标准进行统一，此外，在新税法中还继续提出了“宽税基、简税制、严征管、低税率”这四个具体的要求，在税收优惠政策这方面，也进行了适当的调整。[1]

二、新税法的主要变化

(一)降低了税率，减少了税负

在新企业所得税法中，出现的最大变化就是对税率进行了调整，在新税法中，将企业所得税率调整为25%。由于降低了税率，减少了税负，从而有效减少了中小企业的实际负担，可以帮助企业将节约下来的税收用于企业的生产发展中，为企业的发展带来了新的动力。

(二)增加工资税前扣除

在新税法中明确规定，在企业中所发生的一切合理的薪资支出，都允许进行扣除。在新税法中，将计税工资制度给取消掉了，那么企业中合理真实的薪资支出都可以在税前予以扣除，这样就使所得税的税基减少，从而使企业的税后净利得到了提高。

(三)提高了资本化标准

在原来的税法中规定，若企业进行的修理支出占据了固定资产值的比例达到了20%之上；进行修理后的资产的经济使用寿命实现了二年时间以上的延长；修理后的固定资产开始用于新的或者不同的方面；一旦固定资产符合了上述三个条件之一的，就被看成是固定资产改良支出；而新税法中对其进行了相应的调整，主要是将20%提高到了50%，把经济使用寿命扩大为使用年限。新税法中将资本化的标准提高，促使政策变得更加宽松，同时也帮助企业可以获得更多的税收利益。[2]

(四)规定权益性投资收益为免税收入

在原税法中规定，若与投资企业相比，被投资的企业所使用的税率比投资企业低，那么企业则要对税收差额进行补缴；但是在新税法中却明确规定，所有符合条件的企业类似红利、股息之类的权益性投资收益均为免税收入，这也就是说，就算被投资企业的税率较低时，投资企业也不需要对税收差额进行补缴。

三、税法变化对中小企业的影响

(一)提高了我国利用外资的水平，创造了企业之间竞争的公平环境。新税法对内外资企业所得税实现了统一，可以有效促进内外资企业之间实现公平竞争，统一了内外资企业的所得税，解决了中小企业与外资企业之间的税收待遇以及税负不同的问题，从而使内外资企业的公平竞争环境得到了保证，提高了中小企业在激烈的竞争中的地位，也为中小企业的发展带来了更多的动力与资金支持。

(二)对税收优惠政策统一，有助于促进中小企业转变经济增长方式和调整企业产业结构。新所税法对各类型的中小型企业的税收优惠政策进行了整合和调整，使我国税法的透明度、稳定性、灵活性大大加强，能够为中小企业提供同一税收制度平台来实现与其他企业之间的良性竞争，推动了中小企业的成长和进步，促进中小企业在激烈的经济环境中顺利的发展，并且能够逐渐走向国际经济舞台。[3]

(三)税法的变化明显降低了中小企业的税负和税率，使中小企业的发展资金更加充足。新税法中的25%的税率，能够使我国中小企业的国际竞争力得到大大的提高；另一方面由于对外资企业征收税率的降低，也使得更多的国外企业在我国进行投资活动，有利于加快我国中小企业的发展。

(四)建立了和谐了征管关系，使我国中小企业的权益得到了更好的保护。新税法的实施使得我国税务部门意识到办事程序的重要作用并逐渐展开具体措施来对办事程序进行完善，对于中小企业的服务意识实现了大大的增强。在旧税法实行的时候，一般都比较重视大型企业的发展，从而对于中小企业的发展并没有投入过多的精力，使得中小企业在企业竞争中处于弱势地位，许多合法权益都得不到保障。[4]而新税法实施后，为中小企业的发展和权益保护带来了许多具体的措施，中小企业可以利用新税法来保护自身的合法利益。

四、结语

面对新税法带来的变化，同时还有税法给中小企业的发展所带来的契机，中小企业要逐渐提升自身与新税法适应的能力，对与新税法相关的政策措施要加强关注，结合企业自身特点，充分利用新税法带来的优惠政策，做到企业发展与依法纳税同时进行，保证企业的科学健康发展。

[参考文献]

[1]王榕珊.浅谈企业会计制度与税法的差异及其对企业所得税的影响[J].商场现代化，2005，29：278-280.

[2]朱胜声.新旧税法变更对企业所得税筹划的影响[J].财会通讯，2009，17：119-120.

[3]胡佩霞.新旧<企业所得税法>的变化及对纳税筹划的影响[J].科技情报开发与经济，2008，36：80-82.

[4]谢伟胜.新税法实施对企业技术创新影响简要分析[J].广东科技，2007，09：35-36.

作者简介：庞瑞峰(1993-)，男，汉族，山东德州人，曲阜师范大学法学院，本科生。

中图分类号：F276.3

文献标识码：A

文章编号：2095-4379-(2016)13-0239-01