浅谈中小企业应收账款管理——以QH企业为例

潘海娜 瑞安市疾病预防控制中心

浅谈中小企业应收账款管理——以QH企业为例

潘海娜 瑞安市疾病预防控制中心

本文以QH企业应收账款为例，分析其应收账款现状及管理中存在的问题，并找出问题产生的原因，重点提出了提高管理者的风险防范意识等四点对策建议。

中小企业 应收账款 问题 对策

中小企业是我国经济建设的重要力量，为了扩大自身规模，拥有大量客户，只得大量赊销商品或提供服务。赊销行为的发生标志着应收账款的形成，应收账款很大程度上决定了企业资金的命脉，正确合理运用赊销手段，对企业保持稳定的资金运转具有非常重大的意义。

一、QH企业应收账款管理现状分析

QH企业是一家轴承生产商，具有设计、制造、检测和服务体系的企业。拥有100多个品种，年生产各种轴承300多万套，现设管理部、财务部、市场部、业务部等部门，业务部负责客户信用资料的收集、赊销客户的选择、合同的签订、应收账款的催收等一系列工作。

（一）企业赊销比重较大

通过调查发现，QH企业2013年年末应收账款余额为392.89万元，占当年主营业务收入39.13%，2014年年末应收账款余额为466.89万元，占当年主营业务收入46.13%，2015年年末应收账款余额为495.74万元，占当年主营业务收入47.44%，一般来说，应收账款占流动资产的安全值在20%左右，而该企业在2015年达到了36.25%，远远超过了正常水平。2013年至2015年赊销比重都呈现上升趋势，而且增速都在加快，说明企业的应收账款形式十分严峻。

（二）企业呆账坏账比较多

2013年应收账款（2-3年）为27.99万元，3年以上的14.68万元；2014年应收账款（2-3年）为42.89万元，3年以上的24.72万元；2015年应收账款（2-3年）为35.44万元，3年以上的27.75万元。一般而言，账龄愈长，回收难度也加大，发生坏账呆账的风险也更大。坏账占应收账款比重每一年都在增长，至2015年坏账率达到9.55%，应收账款周转率下降，对企业的资金运转十分不利。

二、QH企业应收账款管理问题原因分析

（一）企业内部控制存在一定缺陷

因该企业成立时间不长，内部控制尚未健全。如企业对销售人员实行业绩考核机制，对于月销冠、季销冠、年销冠实行不同程度的奖励制度，因此销售人员就一味追求业绩，随意调增赊销比率，应收账款开始增加。然而，对这部分应收账款，企业并未进行专门管理，财会人员也只是登账，销售部门对应收账款的催收工作又放任不管，致使应收账款越来越多。

（二）企业内部信用管理不够健全

该企业为了节省开支，并未专门设立信用管理部门，客户的选择完全取决于销售员。销售人员不考虑客户的资质，随意销售，加上企业管理者缺乏信用管理意识，造成企业应收账款居高不下。产生了坏账，也没有专门采取措施去管理。

三、加强QH企业应收账款管理的对策

（一）提高管理者的风险防范意识

QH企业频繁出现坏账呆账的问题，与管理者缺乏风险防范意识有较大的关系。管理者应该在想办法扩大业务量的同时，强化应收账款的风险意识，对应收账款的赊销比率及监督管理高度重视。

（二）完善客户信用档案

QH企业可以成立一个专门的信用部门，主要的工作有对公司的客户资信进行调查、分析、分类，制定并不断完善公司的信用政策等。另外还需要完善客户的资信档案，根据档案工作中的客户交易记录、履约情况等，不断调整信用额度和信用条件。QH企业可以用“5c”即企业的品质（Character）、能 力（Capacity）、资 本（Capital）、抵押（Collateral）和条件（Condition）五方面对客户进行评价。从这五个因素全方面地对客户的信用情况进行分析评价，有效地防止一些不良客户过度赊销，从而提高应收账款的质量。

（三）建立合理的赊销审批制度

为了防止企业销售人员为追求销售业绩盲目销售，企业应该建立合理的赊销审批制度，首先企业可以构建以销售人员、信用部门和管理者三层递进式的赊销审批制度：销售人员对于符合条件的客户提供自己权限内的赊销比率，如有客户超过该权限，则上报信用部门统一协调，并上报管理者审核。从而制定最合理的赊销比，保证应收账款的安全性。其次QH企业可以构建动态的赊销标准。如公司的现金流比较多，可以适当调增信用良好客户的赊销比。从而与客户建立长期的信用关系，提高自身竞争力。

（四）加强应收账款的后续管理

应收账款发生后，企业可采取多种措施，尽量争取按期收回款项，因此企业可在收账的成本与效益进行分析比较的基础上，制定切实可行的收账政策。通常可采用电话催收、寄发账单、派人上门、法律诉讼等进行催收应收账款。还可以通过表格分析款项的可收回程度和可能发生的坏账损失额度，以便及时作出政策调整，提高应收账款的回收质量。

四、结束语

应收账款是中小企业非常重要的流动资产，有利于提高销售、扩大规模、增加利润作用。然而，应收账款过多会造成呆账坏账，使企业蒙受损失。QH企业作为一家中小企业，管理层应该高度重视应收账款管理，建立完善的信用政策，选择良好的客户，通过多种措施监控、管理应收账款，把握赊销比重，减少呆账坏账，保证企业运营资金的日常周转。从而保证销售的数量与质量，销售利润的数量与质量，提高企业的整体竞争力与持续发展能力。

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[5]财政部会计资格评价中心编.财务管理.中国财政经济出版社，2015

潘海娜（1991-），女，浙江省瑞安市疾病预防控制中心财务。