浅谈高校后勤内部控制

李青

【摘 要】《行政事业单位内部控制规范》的正式实施对行政事业单位——高校后勤的内部管理提出了更高的要求，并给予了具体的行动指引。本文列举了高校后勤在内部控制建立和实施过程中存在的问题。针对主要问题，结合高校后勤的实际情况，制定了建立健全单位内部控制机制的具体措施，希望这些建议对单位的内部管理尤其是风险管理提供有益帮助。

【关键词】高校后勤;内部控制;风险;建立健全

一、行政事业单位内部控制的积极意义

财政部在2012年发布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，并于2014年1月1日正式实施。《行政事业单位内部控制规范》分为六章，共65条。行政事业单位内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。

高校后勤单位不同于国企、民营企业，具有一定的非盈利性。它的主要任务是服务高校师生，确保高校教学、科研的正常开展。但同时，它无时无刻不在进行着经济活动，因此风险也如影随形。无论是在单位层面还是在业务层面，大到建设项目、对外投资，小到人力资源政策、管理制度的建立，无不需要《内部控制规范》的指引。所以《行政事业单位内部控制规范》是高校后勤单位内部管理不可或缺的奠基石。它开启了高校后勤单位自我约束和管理的新篇章。

二、高校后勤内部控制的现状与问题

1.单位内部就内部控制未达成普遍共识。

随着市场经济的发展，高校后勤单位的绩效得到了提高。但是以往计划经济体制的影响依然在单位内部存在。一些单位管理人员和员工对内部控制意识淡薄，认为内部控制制度是对工作的束缚，他们更多注重单位的业绩的多少。还有一些单位虽然强调内部控制的建立、健全，但不重视实施情况和效果，没有结合后勤单位的实际情况，生硬照搬，使得内部控制制度缺乏现实的指导意义。

2.高校后勤缺乏内部控制环境。

比如没有建立内部控制的职能机构，权责不匹配、人力资源政策缺乏激励约束机制等。

（1）内部控制机构设置尤其是风险管理评估机构有待建立。高校后勤单位内部控制过分局限于财务领域，对于大型修缮、对外投资、食品安全、商品质量、宿舍及物业安全等诸多领域的风险评估缺失，同时缺少风险应对措施和突发事件应急处理机制。

（2）高校后勤单位有大量外聘合同工，其中不乏专业技术人员，而事业单位缺少公平、有效的激励机制。同时体制内员工绩效考核指标过于单一，难以调动员工的积极性。

3.预算控制作为风险控制方法和手段需要大幅改进。

目前，事业单位已经广泛实施预算管理制度。虽然新事业单位会计制度强调了对预算整个过程的监督管理，但在实际中，重视预算编制，忽略预算监督和绩效评价的现象大量存在，导致决算和预算相互脱节，预算成为一纸空文。

高校后勤单位的预算编制基本上采用增量预算法，即在上年各项经费收支的基础上酌情增减，从而造成预算规模逐步扩张，容易导致预算松弛和经费浪费。由于时间紧，没有充分准备，财务部门与后勤其他部门之间缺乏沟通，致使预算目标不尽合理，并且过于注重费用、开支的预算，对于效益的预算关注不够。

4.缺乏内部控制评价和监督体系。

内部控制强调全面性，即贯穿经济活动全过程，要求做到事前有制度，事中有控制，事后有评价。而现实是由于缺乏内部控制评价和监督，内部控制设计和运行的有效性不能得出正确结论，风险管理无从谈起，内部控制也失去了方向。

三、建立健全高校后勤单位内部控制的具体措施

1.加强内部控制环境的建设。

（1）有必要成立以后勤单位一把手为组长的“内部控制建设领导小组”，形成以组长负责、财务部门牵头，后勤各部门和员工共同参与实施的格局。

（2）严格内部控制机构设置，着重关注内部控制机构设置的合理性和运行的有效性。

（3）加强内部审计控制，从财务会计、管理会计和内部控制检查三方面全面审查和评价内部控制活动的合法性和有效性。

（4）在人力资源政策方面打破事业单位人事制度格局，淡化体制内外人员身份，建立公平的聘用、培训、评价、考核、晋升、奖惩制度。加强关键控制岗位工作人员的业务培训和职业道德教育，提高其业务水准和综合素质。

2.建立风险评估工作机制。

风险控制是行政事业单位内部控制活动的核心。因此要深刻理解和认识风险评估的必要性和重要性。广泛地征求后勤员工的建议，正确识别风险点，加强领导，因地制宜设置、完善风险控制程序。

成立由单位分管财务工作的领导担任“风险评估工作领导小组”的组长，建立定期评估经济活动机制。

（1）正确识别风险。根据后勤各单位不同的风险特征确定单位风险评估事项，制定评估方案。重点关注引起风险的主要原因以及由风险引起的后果和风险识别方法。

（2）精确分析风险，确定风险重要性水平、重点和优先控制的风险，形成评估报告并提交后勤管理层。

3.强化风险控制。

（1）加强高校后勤预算管理。

严格按照批复的预算安排收支，并将年度预算分解为季度、月度预算。分期控制预算，保证预算目标实现。同时根据后勤内部各单位不同性质，确定预算控制重点。对重点预算项目严格管理，比如对经营性单位如饮食、商贸，其预算管理重点为运营预算管理，尤其是收入、成本预算的分解与细化。而对服务性单位如宿管、物业，其预算管理重点为人员经费与公用经费的合理预算和严格实施。高校后勤还应建立合理的预算考核指标，强化激励机制，提高各单位参与预算管理的积极性和主动性。

（2）建立“三重一大”事项集体决策和会签制度，实行内部授权审批和不相容岗位相互分离控制，杜绝大权独揽、监督缺失的情形发生。还应制定内部控制流程和权限指引等相关内部控制管理文件，使全体员工了解业务活动流程和权责分配情况，正确履行职责。

4.完善内部控制的内部评价和监督机制。

现阶段，高校后勤单位对内部控制制度的建设和实施有着一定共识，但对内部控制的自我评价和监督缺乏足够重视。

为了确保内部控制建设的不断完善和有效实施，就不能缺少内部控制评价和监督程序。高校后勤要由单位负责人指定专职部门在完成对单位内控评价工作后编写内部控制评价报告。在报告中要明确对单位内部控制设计和运行的有效性发表意见，指明内部控制存在的缺陷，提出整改措施。评价报告提交单位领导层后，由单位领导层对整改方案作出决定，并责成有关单位落实整改。

单位还应成立相对独立的内部监督联合工作小组履行监督职能。根据后勤各单位的特点制定内部监督检查的范围、方法、侧重点，定期或不定期检查内部控制机制建立和运行情况，发现问题及时反馈后勤领导层。

四、结束语

虽然任何好的内部控制制度，都只能合理保证内部控制目标的实现，并不能完全杜绝一切风险，但它就像一道风险防火墙，只要我们不断精心维护，它就能为我们的经济活动保驾护航，确保单位经济活动不受大的损失。

········参考文献·····················

[1]财政部会计资格评价中心.内部控制[M].高级会计实务，2014.

[2]文芳清.加强医院内控管理防范财务风险[J].资产与财务，2014，（4）.

[3]李淑燕.浅谈事业单位内部控制存在的问题及完善措施[J]。资产与财务，2014，（4）.

（作者单位：华中师范大学后勤集团财务部）