试论现金流量管理在企业财务管理中的有效运用

王素花

【摘 要】财务管理是现代企业进行内部控制的重要手段，而现金流量管理又是企业财务控制中的重要一环，对企业持续发展有着举足轻重的作用。然而，目前我国很多企业存在着资金流转不畅，现金真实性和安全性不高的问题。文章对当前我国企业财务管理中现金流量控制进行了分析，指出了问题所在，并指出了一些解决措施。

【关键词】企业；现金流量；管理；运用

一、引言

最近的一份调查资料显示，我国企业的平均寿命相对于一些欧美国家还处于较低水平。在市场竞争的大潮中，制约企业发展的问题有许多，但财务管理中的现金流量问题无疑是其中最重要的因素之一。从很多企业失败的教训中我们不难发现，可用现金流量不足，进而影响企业的持续经营是很多企业失败的共同原因。由此可见，现金流量管与企业的持续健康发展有着密切联系。我国真正推行市场经济的时间还很短，这导致我国很多企业内部还没有建立起有效的现代现金管理制度。因此，对于企业内部现金流量的研究就显得十分必要了。

二、目前我国企业财务中现金流量控制存在的问题

1.企业内部现金流量风险控制基础薄弱

首先，很多企业在财务管理中缺乏现金流量风险意识。很多企业，特别是中小民营企业，在发展前期由于资金规模比较小，其内部并没有建立相应的财务现金流量管理风险预警防控机制，很多时候只有当企业的管理者意识到存在着现金流量管理风险时才会去主动控制，风险稍微得到缓和，便放松了警惕，企业内部现金流量管理风险防控缺乏系统性。其次，很多企业在内部大力宣传内部管理和销售的重要性，而对财务中现金流量控制的宣传却少之又少，这直接导致了很多企业内部的员工缺乏基本的现金流量管理风险防控意识，在日常的工作中缺乏现金流量管理风险的判断能力，对一些明显的现金流量管理风险都不能进行有效的识别，造成企业内部财务风险的进一步恶化。

2.企业内部对于现金流量管理不够规范

首先，很多企业没有制定合理的现金流量管理目标。一般来说，企业的首要目标是实现更多的销售额，创造更多的利润，但是这种情况就容易忽略企业现金流量管理目标，造成对于财务管理工作中现金流量的安全性和流动性不够重视，这在某种程度上增加了企业发展过程中资金链断裂的风险，严重时甚至威胁到企业自身的正常运营。而且，过度重视销售额和利润不仅容易造成现金流转不通畅，对于企业效益目标也产生了很多消极影响。其次，在很多企業中，尤其是一些中小企业中，由于收到自身规模的局限性，很多企业对于现金流量的管理过于简单，再加上一些企业财务管理部门人员数量有限，素质参差不齐等原因，使得企业对于现金流量的管理显得“心有余而力不足”。一些企业对于现金流量的管理只侧重于事后分析，而忽视了现金流量管理的事中控制和提前计划与安排，无法将现金流量管理整个流程作为系统来抓，从而割裂了现金流量管理与企业重大经营决策之间的关系。

3.企业内部对现金流量管理的监管力度不足

首先，由于受到我国人情关系的影响，在一些家族企业当中，财务管理中人文色彩过于浓厚，出于维护企业人际关系的考虑，一些企业的现金流量监管工作推行十分困难，加上有些财务管理人员担心对现金流量的过度监管会得罪上级领导，所以对一些现金流量管理工作“睁一只眼闭一只眼”。其次，在很多之中现金流量的监督与管理基本还停留在人工层面，这导致现金控制人为因素太多，客观真实性难以得到有效保障，从而导致现金流量管理的效果不能尽如人意。再次，对于现金流量审计是进行财务管理的重要手段，但由于收到规模和人员的种种制约，我国很多中小企业的现金流量审计工作缺乏足够的独立性和权威性，很多企业甚至没有自己的审计部门，审计工作由财务部门或者管理部门来兼任，对于现金流量的审计执行力度被大打折扣。而且，由于缺乏先进的现金流量审计手段，很多时候审计人员的工作往往只停留在浅层表面，根本无法挖掘中现金流量管理中的核心内容。

三、企业增强财务管理工作中现金流量控制的相关对策

1.企业应该在内部增强现金流量风险控制基础

企业现金流量管理风险在某种程度上是无法避免的，因此企业应该从内部控制入手，增强内部财务控制基础，提高应对现金流量风险的能力。首先，企业内部应该提高对于财务管理中现金流量风险的重视程度。随着经济全球化的不断加深，我国企业对现代企业管理制度的接受程度比以前更高，因此企业管理者应该将现金流量风险防控当作常态来抓，在平时就注重财务中现金流量风险预警机制的建设，提高财务中现金流量管理防控工作的连续性和系统性。同时，企业内部还应该建立相应的现金流量管理控制制度，明确相关管理者的财务权限，防止出现滥用职权的现象。其次，企业应该将现金流量控制放在与内部管理和销售同等重要的位置，在单位内部加大对于现金流量控制的宣传力度，提高企业内部员工的现金流量风险判断能力和风险防控意识，将企业现金流量控制与员工的薪酬和职位变动相结合，提高企业内部员工参与现金流量管理的积极性，夯实企业内部实施现金流量风险防控基础。再次，企业应该提高紧急现金流量危机的应对能力，防患于未然，对可能出现的重大财务危机进行模拟，测试企业在紧急财务危机下的反应，设计和制定在财务危机情况下企业现金流量应对策略，增强公司员工和财务控制的聚合能力，降低出现紧急财务危机时的损失。河南科迪食品集团股份有限公司是当地一家大型食品综合企业，由于是股份制企业，企业内部对于现金流量管理十分重视，在日常工作中将现金流量风险建设当作重点来抓，并根据企业自身情况建立了现金流量预警机制，取得了十分良好的成效。经过二三十年的发展，科迪集团已经成为全国农业产业化重点龙头企业，各类产品销量在行业中处于领先地位。

2.企业应该规范财务控制中现金流量管理流程

首先，企业应该根据自身业务及产品特点，根据企业发展特殊情况，制定有效的现金流量控制预期。现金流量控制预期的应该与企业各阶段发展目标以及企业长远发展战略相匹配，在控制现金流量的同时做到资源合理配置与整合，争取使现金流量做到效益最大化。其次，企业应该按照历史现金流量流转情况，编制合理的现金流量预算目标，将现金预算当作管理企业各阶段任务，协调各部门资源配置的有效管理措施。现金预算方案的编制应该坚持“以收定支，收支平衡”的原则，采用“自上而下，由内而外”的方式进行现金预算管理。再次，企业应该加强现金流量活动性和安全性管理，尤其是对现金流量的进账、出账环节的管理。加强现金活动的各级授权审批，并设立专门的部门对此进行监督，以保证现金进账和出账的真实性和合法性，避免现金流动过程中个人私设“小金库”等灰色行为，杜绝现金流量管理人员出现道德滑坡而侵吞集体财产。最后，企业应该增强对于原始报销凭证的管理，原始报销凭证作为现金流量管理的原始依据对于账目记录和核算有着十分重要的意义。

3.企业应该加强对于现金流量管理的监管力度

首先，中小企业特别是家族性企业应该废除“任人唯情”的陈旧思想，通过民主决议制度来制定现金流量管理制度，加强单位内部监督管理渠道的建设，使现金流量监督管理信息能够在企业内部自由上传和下达。其次，企业应该参考现国内外成功企业现金流量管理举措，采用市场上现金的流量管理绩效考核方法，并充分利用计算机和信息化降低现金流量监管中的人为主观因素，保障现金流量监管的客观性和公正性。郑州中寰创世营销策划公司是河南本土著名的营销传媒企业，企业在发展过程中特别注重对于现金流量的监管力度，通过制定一系列的现金监管制度，明确现金流量监管职责来保证企业现金流量的安全性和真实性，并通过与会计师事务所的合作加强企业内部现金流量的审计水平，使得企业现金流量监管处于良好的状态，这也直接促进了企业的后续发展，并使得中寰创世公司在河南文化传媒领域拥有了较强的影响力。

四、结论

企业加强现金流量管理是一个长期复杂的过程，需要从基础做起，并在实践过程中逐渐完善。在这个过程中，加强现金流量风险控制基础，建立规范的现金流量管理制度，提高现金流量管理的监管力度都是企业提高现金流量管理水平的重要措施。企业加强现金流量管理工作不仅可以降低企业经营风险，促进企业健康持久发展，而且对于提高我国整体经济水平，建设社会主义特色经济具有重要价值。

参考文献：

[1]秦超.浅谈现金流量管理[J].科技风，2014（22）

[2]于振华.浅谈企业现金流量管理与风险防范[J].财经界，2014（21）