内部控制对企业财务绩效的影响分析

郝祥坤

摘 要：在企业内部建立健全完善的内部控制体系，对于企业财务绩效的整体提升也具有非常重要的作用。本文针对企业内部控制管理与财务绩效，首先分析了企业内部控制与财务绩效的概念内涵，进而深入分析了企业内部控制对财务绩效之的具体影响，并就优化企业的内部控制管理，提高企业的财务管理绩效水平，提出了几项建议措施。

关键词：企业；内部控制；财务绩效

内部控制是实现企业经营管理效率提升的关键，对于企业的财务绩效同样也有着至关重要的影响。企业加强内部控制管理，目的就是为了确保企业生产经营过程中各项经营管理活动合法合规，同时确保企业财产的安全可靠、财务会计信息完整真实、财务报告准确无误，这一系列的管理活动的实施，都会对企业的财务绩效带来相应的影响。在经济社会转型发展的新时期，作为企业管理部门必须全面深入的研究内部控制与企业财务绩效之间的关系，按照现代管理企业框架，对企业的内部控制管理体系进行调整与加强，进而依托内部控制起到促进企业财务绩效提高的目的，不断实现企业自身竞争力与整体价值的提升。

一、企业内部控制及财务绩效概述

内部控制主要是基于企业价值最大化的目标，在企业的内部经营管理中，为了确保整个企业组织目标的实现，保证各类经营活动合法合规，进一步的高效利用企业内部各项资源，确保财务报告的真实可靠，实现企业经营效率和经济效益的提升，而在企业内部实施的一系列的控制管理活动。

财务绩效则主要是指企业在一定的阶段内企业的经营整体业绩水平和管理效率情况，是对企业生产经营过程中财务效益、资产管理运作、资本保值增值等一系列经营活动成果的全面准确评价。在对企业的财务绩效的评价上，现阶段主要是通过采用杜邦财务分析法、托宾Q值法、财务指标法等对企业的盈利能力、资产质量、债务风险以及经营增长状况的全面评价。

二、企业内部控制对财务绩效的具体影响分析

内部控制管理是企业经营管理中一种非常重要的管理制度与管理手段，而财务绩效则是企业开展生产经营管理的重要目标。强化内部控制管理，由于有利于规范企业的管理，提高经营管理效率，因而对于企业财务绩效的提高也有着重要的推动作用。两者之间的具体逻辑关系主要表现在以下两方面：

1.完善内控环境有助于提升企业财务绩效

改进提高企业的内控环境是企业内部控制管理的重要内容，在内部控制环境的优化上，最重要的是对企业治理结构的调整，尤其是董事会、监事会、经理层以及股东大会的合理调整，因而有助于改进完善企业的经营管理决策体系，并实现财务绩效水平的提高。

2.加强风险评估有助于提升企业的财务绩效

风险评估管理是企业内部控制管理的关键环节，强化内部控制管理，可以通过采取定性分析与定量分析的办法，对企业的财务风险问题进行评估分析与有效规避处理，进一步的实现企业生产经营活动中财务风险与收益的匹配。

3.内部控制活动有助于提升企业的财务绩效

内部控制活动在企业内部的有力执行，有助于确保企业内部的财务授权审批制度、预算管理制度、不相容职务分离制度、成本控制管理制度等一系列的企业控制管理制度的有效落实，对于补充完善企业内部管理机制非常有利，因而一定程度上可以改善企业的财务绩效。

4.信息沟通有助于提升企业的财务绩效

在企业加强内部控制管理，有效的实现了对企业内部各类信息流的合理管控，这有助于促进各类信息在企业内部各级管理层之间的有效沟通，可以有效地避免由于信息沟通不畅等造成的决策失误问题。而且内部控制管理强化了对于各类信息数据的分析处理能力，因而可以提高企业的经营效率与财务绩效水平。

5.内部监督有助于提升企业的财务绩效

内部监督可以有效地提高企业内部控制管理的有效性，在企业的经营管理过程中，通过加强内部监督控制，能够对企业生产经营活动过程中的资金管理、采购营销、生产销售以及投融资等环节进行全面的控制，进而确保企业内部控制管理制度的有效实施，对于提高企业的财务绩效非常有利。

三、强化企业内部控制提高企业财务绩效的措施

1.强化企业内部控制管理基础工作

真正有效发挥内部控制管理对企业财务绩效的促进作用，重点应该对企业的内部控制管理工作基础进行优化。在内部控制管理工作的具体推进落实过程中，首先应该进一步的对企业的管理目标进行明确，在内部控制管理目标的设定上，应该尽可能的采取自上而下逐级确认的模式，最终以实现企业价值的提高作为内控管理的目标。其次，应该对企业的内部治理结构体系进一步的进行优化，重点是对企业董事会的特征进行有效的改善，特别是进一步的明确企业董事会的具体职责，在企业内部的项目研究、投资、担保等重大决策上确保权限的有效控制，并尽可能的减少非执行董事以提高董事会的效率。第三，应该注重在企业内部建立更为有效的激励管理机制，以加强对企业内部员工的管理，应该将物质激励与精神激励有机结合，通过提高企业员工的积极性，确保企业内部控制管理的活力。

2.在企业内部实施全面风险管理

风险问题容易造成企业出现严重的财务危机，甚至是造成企业的破产倒闭。因此无论是内部控制还是提高企业的财务绩效，都迫切需要将风险管理作为经营管理中的一项重要内容。在企业的风险管理工作的具体开展实施过程中，应该采取全面风险的管理模式。对企业所有的生产业务环节进行全面的梳理，仔细查找企业在生产经营各个阶段可能出现的财务风险源头以及风险控制关键点。其次，应该注重不断地加强企业的风险防范控制能力，尤其是在风险管理方面应该尽可能的采取系统式的组合管理方案，及时规避企业经营管理阶段可能出现的各类风险问题，这不仅能够有效地降低企业财务风险管理成本，同时由于全过程的管理模式对企业的财务管理体系也是有效的优化。

3.完善相应的内部控制制度建设以及执行管理

在企业内正常推进内部控制管理，重点应该进一步的完善企业的内部控制管理制度建设，尤其是完善企业的经营管理、财务管理、信息披露等相关方面的内部控制管理制度，对企业的董事会管理、投资管理、内部审计、资金管理、关联交易、经理层管理、独立董事管理、对外担保等相应工作内容建立完善的内部控制管理制度。其次，应该重点加强企业内部控制活动的有效执行，这就要求必须落实好企业的内部控制管理责任，结合企业的生产经营实际情况，进一步的细化企业的工作流程，确保内部控制管理制度的有效执行，不断提高企业内部控制管理活动质量。

4.增强企业信息与沟通的内部控制管理

提高企业的内部控制管理力度，确保各类经济活动数据信息的及时披露，避免由于信息失真等问题对企业造成的不利影响，必须进一步的加强对企业信息与沟通的内部控制管理。首先，应该健全完善企业的重大信息内部报告制度，通过责任化管理的方式确保企业各类信息的及时性、真实性、准确性和完整性。同时，在企业的信息沟通与内部控制管理方面，应该注重尽可能的采取信息化的管理手段，在具体的推进落实过程中，应该将企业的财务管理系统、会计信息系统与企业的各个业务管理信息系统进行全面的整合，通过采取内部局域网或者是借助外部的网络云平台，实现企业内部各类经济活动相关数据信息的及时收集、传递、分析、存储，以确保实现各类信息数据处理的集中化、自动化、关联化、流程化，提高信息沟通效率。

5.进一步提高企业内部控制管理的有效性

提高企业内部控制管理的有效性，关键在于加强对企业内部控制的监督管理。在企业的内部控制管理监督上，应该按照企业的实际情况在内部建立健全完善的监督体系，一方面，应该积极发挥企业内部董事会、监事会的作用，对内部控制管理的组织实施情况等开展审查监督，确保企业各项内部控制管理制度得到有效贯彻落实。其次，应该充分发挥企业内部审计管理的作用，重点围绕企业有关投资、采购、销售、资产管理、担保、关联交易、资金使用、财务会计信息等内容进行全面的审计监督，及时发现企业内部控制管理中的各种缺陷或者是风险问题，有效的制定解决方案，以提高企业内部控制管理的有效性。

四、结语

内部控制管理与企业的财务绩效具有直接的逻辑关系，企业经营管理层必须注重不断地改进优化企业自身的内部控制管理框架，特别是在内部治理结构、风险管理、内部控制管理机制、信息沟通、内部监督管理等几方面，改进提高整个内部控制体系，进而充分提高企业内部控制有效性，促进企业财务绩效水平的提升。

参考文献：

[1]王靖淳.我国上市公司内部控制质量与经营绩效关系研究[D].哈尔滨理工大学，2014.

[2]王巧姝.企业内部控制理论、框架与实务研究[D].吉林大学，2015.

[3]中国上市公司内部控制指数研究课题组.中国上市公司内部控制指数研究[J].会计研究，2011（12）.

[4]马丽英.内部控制评价指标及其与企业绩效评价指标体系的融合[J].廊坊师范学院学报（社会科学版），2011（06）.