探析税收筹划在企业财务管理中的应用

冯钢

【摘 要】如今，我国市场经济改革日趋深入，财务管理对于企业的发展日趋重要；全球经济的不景气，大部分企业都出现了资金瓶颈问题，那么就需要节约资金，优化企业价值；非常重要的一个手段是税收筹划，它可以帮助企业将大量资金节约出来，以便促进企业的长远发展。本文简要分析了税收筹划在企业财务管理中的应用，希望能够提供一些有价值的参考意见。

【关键词】税收筹划；企业；财务管理

一、税收筹划概述

具体来讲，税收筹划是依据相关的法律法规，通过科学规划生产、经营、投资和理财活动，促使税款得到最大程度的节约，税收利益也可以得到显著提升。需要注意的是，税收筹划不属于偷税、漏税、避税的违法行为，税收筹划具有一些特点：首先，税收筹划需要在国家税法允许范围内开展各种活动，不能够违反法律；目的性较强，将合理避税方法运用过来，不必要缴纳的税款可以得到节约，这样企业税收成本得到了降低，税收筹划统一于企业的价值目标，对于企业的长期发展十分有利；税收筹划的开展，要严格依据国家税法优惠政策来进行， 因此，政策导向性较强。其次，税收筹划对专业性提出了较高的要求，财务管理人员要结合具体情况，科学运用，除了对国家法律法规熟悉了解之外，风险投资知识也需要具备一些。

通常情况下，企业税收筹划工作，可以从这些方面来开展：首先，对计税依据最大限度的减少，计税依据得到减少，那么应纳税额就直接减少；部分情况下可以适用较低税率，纳税额间接减少，双重减税效果得到了实现。其次，适用较低税率，部分国家有着比较复杂的税务制度，税收虽然结果相同，但是却有着不同的过程，那么选择的行为就需要适用低税率，以便促使预期目标得到实现。对纳税期限有效延缓，在不违反税收法律法规的基础上，合法向后推移纳税义务发生时间，这样就相当于进行了无息贷款行为，企业资金周转压力得到了降低。最后，是对利润合理转移，通常情况下，可以通过增减收入、成本和费用等项目来调整利润。而转移利润之后，就会改变税负。但是，一切税收筹划行为的开展，都需要严格依据法律来进行。

二、税收筹划在财务管理中应用的必要性

在企业财务管理中，非常重要的一个组成部分是税收筹划，企业将税收筹划手段给科学运用过来，可以促使企业财务管理价值得到最大限度的提升；具体来讲，可以从这些方面来理解税收筹划在财务管理中的作用：

首先，通过税收筹划活动的开展，企业做出的决策活动更加的科学，可操作性较强，对于企业经营活动的良性开展具有较大作用，企业开源节流目的也可以得到实现，经济浪费问题得到减少；结合法律要求，对税收有效减少，对企业会计核算行为科学规范，以便促使企业的综合竞争力得到显著增强。

其次，企业的目标是最大限度的扩大盈利水平，统一于财务管理目标，通过财务管理，要想提升盈利水平，可以从两个方面来努力：一方面是借助于企业改革，促使企业的运营水平得到提高；另一个方面是减轻税负，以便促使税后利润得到有效提升。通过税收筹划的科学运用，可以更加直接的实现财务管理目标，企业的固有资金和投资资金也能够得到增加，企业的流动资金也会更多。

最后，企业对国家税收等法律法规熟悉和掌握，将纳税策略针对性制定出来，可以促使税收筹划得到进一步完善，将经济效益和社会效益有机综合起来，国家财政收入也可以得到提高。

三、财务管理中税收筹划的应用

1.筹资阶段中税收筹划的应用

只有筹集到了相应的资金，方可以正常开展经济活动；在这个方面，除了要对资金筹资渠道进行有效拓展之外，还需要将资金筹集中的纳税因素给纳入考虑范围，借助于科学处理税收方式，来降低税收。内部积累、员工控资入股、银行贷款、企业拆借等企业主要的筹资方式，筹资方式的差异，给企业带来的预期收益也存在着差异，同时给企业带来的税负水平也存在着不同。因此，企业在资金筹集过程中，就需要对比分析筹资方式，将企业资金结构方面的税收筹划和风险给充分纳入考虑范围， 选择的筹资方式需要能够促使税负得到减少，最大限度的扩大税收利润。

2.投资阶段中税收筹划的应用

通过科学的投资决策，在降低成本的基础上，促使经济效益达到最大化；市场经济体制的确立和完善，市场竞争日趋激烈，在投资阶段内，企业投资者就需要结合成本竞争，将投资成本中企业纳税额的比例给充分纳入考虑范围，也就是应纳税额会直接影响到企业投资的最终收益；在税收筹划运用过程中，首先要结合市场经济状况，对投资决策组织形式合理选择，然后对税收负担科学确定；结合国家的税收政策，对企业具体情况科学分析，将国家税收优惠政策科学开率，以便合理制定税收筹划方案；此外，还需要对投资地点科学选择，比如对于一些偏远地区，有着较为优惠的税收政策，促使企业的税收负担得到减少，企业的盈利水平也能够得到显著提升。

3.利润分配阶段税收筹划的应用

可以从税前和税后两个阶段来理解企业的利润分配，前者需要将所得税的问题给纳入考虑范围，在不超出亏损弥补期限的基础上，企业借助于税前利润来对年度亏损有效填补，以便促使税务支出得到减少。税收利润分配将会促使实收资本、资金公积、盈余公积形成，对于内部融资工作的开展，可以起到促进作用。企业将融资资金利用起来，以便促使生产规模得到扩大，或者对新的项目大力开发，对投资退税的优惠政策有效享受。企业投资者将投资利润分配政策给运用过来，科学开展税收筹划，促使节税目的有效实现。另外，企业的分红和股息也属于税收筹划方面的内容，以股份公司为例，为了避免股东个人所得税和股份公司的现金流量受到股利分配的影响，可以对股票股利进行发放，企业运营资金得到增加，股东个人所得税也可以避免上交。

四、提高企业税收筹划质量的措施

企业在对税收筹划方案进行确定时，需要保证本税收方案能够推动企业的发展，与企业发展战略需求所符合。同时，还需要重视税收筹划工作相关的问题，采取相应措施，提升企业税收筹划质量。

1.加强风险防范

和其他财务决策一样，有风险存在于税收筹划中；税收筹划是结合一系列的法律法规，来计划和策划纳税，那么对政策规定就有着较大的依赖性，因此，政策调整不够确定，就会影响到税收筹划的实施，带来较大的风险和问题。因此，就需要科学分析，加强风险防范。

2.规范开展税收筹划行为

我国如今对税收筹划行业的执业标准进行规定，也没有科学划分税收筹划职责，那么在税收筹划行业发展中，就存在着管理混乱无序的问题，如果有纠纷出现，责任也不容易判定；因此，就需要规范税收策划行业，制定相关的规定和政策，以便促进税收筹划行业健康发展。

3.将企业税收筹划绩效评价体系科学构建起来

通过税收筹划绩效评价体系的科学构建，能够对税收筹划行业的整体发展，起到有效引导作用。借助于评价体系，来量化税收筹划的贡献和质量，将筹划方案的优劣给直观的划分出来，税收筹划的价值也更加明了，交易市场更加的公开和透明。在税收筹划绩效评价体系构建过程中，需要明白这些方面，节税并不是税收筹划绩效的全部内容，虽然必须要实现节税，但是通过税收筹划，还需要促使企业采取科学的行为，持续产生节税效果，降低企业成本，更好的实现企业发展战略。

4.对税收筹划决策者的素质水平进行提升

如今，市场竞争日趋激烈，对税收筹划决策者也提出了更高的要求。其必须要具备一定的法律知识，能够科学判断税收筹划运作的合法性；具有较强的洞察力，可以结合自身情况，将税收筹划方案从众多的政策资源、制度资源中选择出来；要有综合立体的知识体系，能够正确决策企业各个环节，包括筹融资、经营、利润分配、投资等，正确开展税收筹划行为。

五、结语

综上所述，在企业发展中，税收筹划是非常重要的一个手段，其能够帮助企业节约资金，促使企业价值得到优化，通过一系列财务管理手段的运用，税款得到了最大限度的节约，税收利益得到显著提升，做出更加科学的决策，促进企业的生存和发展。

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