浅谈企业应收账款管理

吴萍

【摘 要】应收账款作为一种商业信用，在激烈的市场竞争环境下，为企业在竞争中赢得主动，抓住商机，提供了重要支持和保障。应收账款是企业的中枢神经，不仅决定了流动资金的周转水平，而且直接影响到销售业绩和市场竞争力。因此，必须采取切实可行的措施，提高应收帐款管理水平，运用财务杠杆来不断扩大销售规模和质量。

【关键词】应收账款；赊销制度；信用政策；催收政策

一、企业应收账款管理现状

应收账款是一个单位或企业对外销售产品、提供劳务等业务而应向购货方、接受劳务的单位或个人收取的款项，是企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。在市场竞争日益激烈的今天，营销方式及策略层出不穷，除利用产品质量、价格、品牌、售后服务等手段之外，赊售商品也成为企业取得竞争优势的重要利器，但也相应产生应收账款也不断增加。合理的应收账款能扩大企业销售，提升市场占有率有，降低库存开支从而使得企业的营业利润增加。

但是，作为企业营运资金的重要组成部分，过多的应收账款会使企业的资金流逐渐枯竭，同时产生过高收账费用和呆帐坏账，这将直接影响企业的盈利水平，特别是降低企业的抗风险能力，给企业带来重大的经营管理隐患。

二、企业应收账款存在问题剖析

一是应收账款绝对数增长加大了管理的范围和难度。由于管理上的漏洞及监管机制的缺失，在现有的市场环境中，仍然存在着信用观念扭曲、信用意识淡薄的现象。同时，从大环境角度看，由于我国并没有建立起一个统一的社会信用体系，所以存在着一些企业之间相互故意拖欠的现象，从而导致大量的应收账款成为呆账、坏账，从而增加了管理的范围和难度。

二是经营者只重视经营业绩而忽视经营风险。为追求企业业绩、经营者政绩，盲目扩大赊销范围，只重视收入、利润增长，忽视企业资金的运行效率及经营风险，造成应收账款急剧增加、坏账发生频繁，甚至危及企业的生存发展。目前，大多数企业没有对应收账款进行风险评价，没有建立一套完善的赊销制度，对形成的逾期应收账款能否收回未进行科学评估，企业缺乏风险意识。因此，为了打开销售局面，抢占市场，在事先未对付款人资信度作深入调查的情况下，就采取与客户签订赊销合同来吸引客户，扩大其市场份额，表象上产生了较高的账面利润，但忽略了应收账款发生坏账的潜在风险，虚增了企业经营成果，加大了企业的经营风险。

三是对合作企业资信情况掌握不到位。主要表现在两个方面：一是购买方未及时付款。应收账款合同到期后，购买方未付款的情形有以下两种，一是没有能力付款。合作方因临时资金周转困难暂时不能付款，但是其以后的经营财务状况表明企业有能力还款；或者购买方企业经营不善，濒临破产、清算，造成没有偿还能力。二是购买方有款不付。购买方缺乏信用，利用这部分资金进行再投资，以获得更多的利益及收入，由于合同未对此情况进行相关约束，造成应收帐款的增加。

四是社会信用机制尚不健全。企业信用问题，究其原因，一方面是经济立法仍不健全，存在管理上的漏洞。同时，也存在有法不依，执法不严的现象。受地方保护、关系网及执法人员素质等多方面的影响，惩罚力度不够，这也是造成应收账款存在的重要原因。

三、企业应收账款风险的防范措施

（一）建立健全赊销管理考核制度

完善赊销制度从以下四方面着手：首先，建立内部业务的制约制度。销售业务按照其业务流程可以分为授权、主办、核准、执行、记录和复核等六个操作环节，不同环节的职权进行分离，从而相互监督相互制约，减少不良销售的产生。其次，要建立严格的赊销审核制度，杜绝人情赊销。再次，对业务人员的赊销权实行限额管理。明确限定业务人员的每次最高赊销额、年度赊销总额等。最后，建立赊销责任制。主管部门根据企业计划期的经营目标，制定应收账款限额和坏账损失限额，并分解下达到各责任部门。每笔应收账款都应有明确的责任人，责任部门及责任人对应收账款承担终身责任制。

（二）制定科学合理的应收账款信用政策

在制定科学合理的应收账款信用政策上，首先应建立客户信用评价机制，即要对客户的信用资质进行评估，据已评价客户等级，决定是否给予赊销及其相应的额度。对客户的信用标准的评定，具体可结合对客户商业信誉、偿债能力、财务状况、资信状况、担保等进行全面分析、综合评判。其次，企业要采用合理的信用条件，主要包括信用期限和现金折扣；信用期过短，不足以吸引顾客，在竞争中会使销售额下降；信用期过长，对销售额增加固然有利，但只顾及销售增长而盲目放宽信用期，所得的收益有时会被增长的费用抵消，造成利润减少。因此，企业必须慎重研究，确定出恰当的信用期。

（三）完善应收账款跟踪监管机制

企业的应收账款形成后，企业就必须研究如何按期足额收回的问题。首先，应当完善应收账款的跟踪制度。要建立统计分析报表，对应收账款的账龄认真分析，按照不同的账龄计提相应的坏账准备。一般而言拖欠账款时间越长，账款催收的难度越大，成为呆坏账损失的可能性也就越高，对这一部分应收账款应计提相应较高的坏账准备，从而正确反应企业的损益情况。其次，对于过期对方又无力偿还的账款，企业应将其纳入管理的重点，研究调整新的信用政策，努力提高应收账款的收现效率。对尚未到期的应收账款，必须加强监管，以防止发生新的拖欠。

（四）严格贯彻执行企业应收账款催收制度

应收账款到期后，不能被动的等待回款，要严格落实已经制定的催收制度。一方面，催收手段要多样。可视拖欠时间的长短、收账费用的高低采用电话、传真、上门催收、诉诸法律等手段催讨账款。另一方面，催收时方法上要因地制宜。要根据跟踪信息分析客户的经济状况，若客户遇到暂时困难，企业应尽量帮助客户渡过难关，如修改信用条件、延长付款期、转债权为股权等；若客户濒临破产，应及时向法院起诉，以便在破产清算时获得部分清偿，弥补企业损失。同时，企业应把应收账款的管理当作一项长期的、制度化的工作来抓，使得各项措施落到实处，提高风险的防范能力。

【参考文献】

[1]俞丹.应收账款的风险分析及其防范措施[OL].论文天下网.

[2]李小霞.我国企业应收账款管理研究[DB].中国知网.