营改增对文物科技保护单位影响及对策探析

文/李永春



营改增对文物科技保护单位影响及对策探析

文/李永春

摘要：营业税改增值税，是一项重要的结构性减税措施，是我国税收制度的又一重大改革，对于进一步优化税制结构、提高企业竞争力、推动产业结构转型升级，将产生广泛而深远的影响。本文以文物科技保护单位为例，分析了营改增的影响及对策措施。

关键词：营改增； 文物科技保护； 影响

30多年来，我国先后进行了4次比较大的税制改革。这次“营改增”的实施，是一项重要的结构性减税措施，是我国税收制度的又一次重大改革，是我国完善财税体制的重要步骤，对于进一步优化税制结构、提高企业竞争力、推动产业结构转型升级和国民经济持续健康发展，必将产生广泛而深远的影响。现以文物科技保护单位为例，就“营改增”的影响及对策作一简要分析。

一、营改增对文物科技保护单位带来的影响

文物科技保护单位，主要从事文物勘察研究、保护规划编制、保护方案设计等工作，营改增对单位税负、效益、财务等方面都带来较大影响。

（一）对税负方面的影响

2016年5月1日起，文物科技保护单位大多被认定为一般纳税人，文物保护方案费、文物保护规划费，税率由营业税的5%改为增值税的6%；方案设计费、工程图设计费、工程设计费，增值税税率由小规模纳税人的3%改为6%。从税率上讲，如果没有进项税可以抵扣，文物保护方案费、文物保护规划费，税负增加了20%，方案设计费、工程图设计费、工程设计费，税负增加了100%。

（二）对效益方面的影响

文物科技保护单位的业务成本，主要是人员工资和税费，在人员工资稳定的情况下，税费增加，单位盈利水平直接降低。例如，当月文物保护规划费含税价100万元，方案设计费含税价100万元，在今年5月份营改增之前，营业税及附加是5.65万元，增值税及附加是3.39万元，当月流转税税费合计是9.04万元；今年5月1日之后，同样的项目收入，如果没有进项税额可以抵扣，增值税及附加是13.56万元，比营改增之前税负增加4.52万元，增加比是50%。

（三）对财务方面的影响

增值税涉及进项、销项、抵扣、申报、缴纳等环节，每一环节都有时间规定和严格要求，会计核算的难度和复杂程度都大于营业税。

（四）对业务管理方面的影响

营改增，表面是税目、税率的变化，其实，更多涉及到单位管理方面的变化，比如，合同签订的管理、增值税发票的管理、资金支付方式的管理等，都要随着营改增作出相应的调整和加强。

二、增强四种意识，积极适应营改增新形势

营改增后，从单位领导到全体干部职工，都要积极适应新的形势对单位业务和管理方面的新要求，从思想观念、工作方式上作出相应调整，重点应增强四种意识。

（一）增强效益意识

营改增以后，如果没有足够的增值税进项税额可以抵扣，单位的税负会相应增加，只有切实增强每位员工的效益意识，坚持以效益为中心，事事处处为单位增效着想用力，才能提高单位的盈利水平，保持单位的持续健康发展。

（二）增强风险意识

按照国家税务总局2014年第39号公告和国税发［1993］154号文件要求，对外开具增值税专用发票，原则是“四流合一”，即“合同或协议”、“货物、劳务及应税服务流”、“资金流”、“发票流”的同一。在真实交易的基础上，必须保证相关信息一致，实现“四流合一”。如果做不到这些，就极有可能被认定为虚开增值税发票。虚开增值税发票罪，入刑金额低，刑罚期限长，稍不注意就可能带来法律特别是刑事风险，需要引起高度重视。

（三）增强管理意识

营改增以后，很大程度上，是考量一个单位的管理水平，对加强单位管理提出了更高的要求。作为一个从事文物保护工作的单位而言，诸多细节都渗透着管理的机能，唯有加强管理，才能从容面对营改增。

（四）增强沟通意识

营改增后，对单位内部各部室之间、单位与相关施工方之间的沟通联系也提出了更高的要求，相互之间需要及时沟通信息，单位内部部室要搞好密切配合，因此增强沟通意识非常重要。

三、强化对策措施，练内功强管理增效益

营改增后，既要正视和正确对待对单位可能带来的影响，更要变改革为机遇，以改革为动力，切实在练内功、强管理上下功夫。

（一）在提高业务水平和工作效率上下功夫

一是要加强对业务对人员的业务培训，同时建立激励机制，鼓励业务人员自觉加强业务知识学习，苦练内功，不断提高业务能力。二是要加强项目管理，采取定任务、定人员、定工作量、定时限的办法，促使业务部门提高效率。三是要强化月度绩效考核，围绕提高业务水平和提高效率，在原有考核办法的基础上，进一步细化考核指标，完善业务考核机制和管理办法，调动大家练内功、提效率的积极性，促使业务部门提高效率，以此提高单位的经济效益。

（二）在合同、发票、资金支付等细节管理上下功夫

一是加强合同签订管理。增值税是价外税，在签订合同时，应该明确是含税价还是不含税价；明确发票开具类型，是增值税普通发票还是增值税专用发票；明确付款时间，加注先付款后开票还是先开票后付款。合同签署前，由法律顾问审核。要保证合同、物资、资金、发票的相关信息一致，实现“四流合一”，防范涉税法律风险。二是对开具增值税专用发票实行审批制管理。首先由经办人填写“审批单”，包括发票接收方信息、发票开具内容及金额等，然后由经办人签字，呈报领导审签。财务人员凭已审签的申请审批单，仔细核对信息，认真开具发票。发票开具后，财

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