论开发区(管委会)的内部控制问题和对策探析

文/王莉



论开发区(管委会)的内部控制问题和对策探析

文/王莉

摘要：随着城市开发的扩大化，开发区财政投入与资金总量持续增长。长期工作实践中，开发区管理委员会的工作质量已经有了显著提高，但还是存在不少问题。本文从内部控制视角出发，分析了当前开发区管理委员会内部控制工作中存在的问题，针对这些问题，提出了强化开发区管理委员会内部控制的建议。

关键词：开发区(管委会)；内部控制；问题及对策

一、开发区(管委会)内部控制存在的问题

(一)内部控制意识不强

内部控制不是简单的制度汇总，而是要在业务条件下，通过制度建设与控制手段的结合，实现业务流程的紧密衔接、监督机制的闭环。工作中，由于开发区(管委会)没有继成一统的模板，且地域环境、发展方向、政策等不同、管理者意识的不足，单位内部对于内部控制的重视程度普遍不高，制度执行、制约机制建设都不完善，对开发区(管委会)的内部控制工作开展造成了阻碍。

(二)预算编制能力不强

开发区管理委员会的预算编制不仅涉及了单位内部预算，还涉及到财政资金、招商引资资金的部分范围。作为经济活动的起点与重点，单位内部控制的核心也必须围绕预算开展，并作为绩效考核依据及审计标准。当前，开发区管理委员会预算编制水平较低，预算编制方法较为传统，在监督机制缺乏的状况下，预算很难实际按照业务流程进行，预算随意性较大，决策失灵现象较为明显。

(三)预算执行刚性较差

近年来，开发区经济发展速度加快，各项投入规模扩大。由于资金预见性不足、预算控制能力不强的综合因素的影响，开发区(管委会)无法调和预算定额与所需资金的需求缺口，预算压力增大。同时，开发区一般均属新设单位，财税体制等制度才刚起草，甚至还未草拟相关制度，使得开发区(管委会)的预算外收入管理上存在问题，一些应该纳入预算外的资金尚未统一纳入单位内部预算，未能实行统一管理。以合肥经济开发区为例，截止2014年底，合肥经济开发区共有六大社区(街道层面)，管辖面积258.57平方公里，GDP总量740亿元，常住人口达48.7万人。而开发区国资办只有3名管理人员，区财务中心的财务人员只有8人，难以准确掌握各社区的真实情况并及时作出正确的判断。

(四)资产管理问题较为突出

一方面，开发区(管委会)固定资产实际价值无法在资产原值中真实反映。一是管理者并没有将固定资产与业务管理联系起来，随着固定资产的折旧与损耗，固定资产账面价值虚增；二是开发区(管委会)“融资+建设”模式的创新，很多建设项目已完工投入使用，却未及时办理转增固定资产，未能及时按固定资产金计提相应折旧，长年按在建资金虚增固产价值。另一方面，很多开发区(管委会)长期不对固定资产进行定期清查、盘点，各部门沟通不足，造成了固定资产账实不符问题。最后，有的领导对财务管理方面的政策不甚了解，无法运用财务知识对固定资产的采购科学决策，采购项目上实行统一定点采购后，由于采购范围缩小，造成了采购价格偏高，在浪费资金的同时也容易滋生腐败问题。

二、强化开发区管理委员会内部控制的建议

(一)强化顶层意识，构造良好的内部控制环境

内部控制环境是内部控制建设五要素之一。要通过顶层意识强化、员工协同、制度建设来构建良好的内部控制环境。2013年，烟台开发区通过抓领导组织、抓机制健全、抓制度执行、抓反馈结果四项举措，成立了内控工作检查评估领导小组，制订了《内控制度操作流程》、《内部财务控制规定》、《信息系统管理规定》等多项制度，严格执行内控工作操作流程，每月定期移交各类业务单据，对待遇核定、支付等各个岗位业务单据抽查比例确保达50％以上，专门设计了单据移交清单、差错通知单、整改反馈单、制度月报表等表格加强跟踪反馈工作。构建了较好的内控环境。

(二)强化预算控制

控制预算能使开发区(管委会)对内部财务及非财务资源进行考核、控制与分配，更好地服务开发区建设。工作中，开发区(管委会)应当在参考政府制定的预算参考表的前提下，对市场及内部部门的预算活动进行监控，不断进行指导，在维护刚性的同时提高预算的科学性。值得注意的是，控制预算也是考核工作效率的良好方式，预算通过量化形式实现单位资源管理，数据本身的可视性将为考核提供更好的基础。因此，工作中开发区管理委员会还应当充分关注预算流程，及时评价预算工作绩效，对相关责任人施行奖惩，以提高预算实效。

(三)强化固定资产日常管理

一方面，加大对固定资产管理人员的培训，提高其专业素质与专业技能。 另一方面，加强固定资产的日常监管，减少管委会的固定资产流失。管委会的固定资产管理部门应当严格遵守管委会制定的规章制度以及国家的法律法规；加强固定资产会计处理的制度建设和管理流程，对管委会的各项固定资产都得有规范合法的记录；加强固定资产的日常监管，定期不定期进行清查盘点，防止管委会固定资产流失。

(四)强化监督机制效能发挥

监督机制效能发挥需狠抓重点。以衡水经济开发区为例，为强化党纪纪律、廉政建设、干部作风、机构与人员配备，开发区积极接受中共省委巡视组意见，针对“党工委、纪工委落实‘两个责任’有时不够到位”、“在土地出让金收取、工程建设管理等方面存在不规范”、“财政资金内部控制制度不够健全，经费支出审批手续不够严格”等问题，配备了专项检查干部，严格禁止了土地出让金返还，并通过精简机构，完善了审批流程，大大提高了内部控制效能。

参考文献：

[1]高瑞芬.开发区(管委会)薪酬激励与约束机制研究[D].内蒙古大学,2012.

[2]苏晓哲.完善我国开发区(管委会)管理职能的措施探析[J].管理学刊,2009,06：58-60.

(作者单位：陕西省西咸新区秦汉新城管理委员会)